Thème 3_cas action nestle

Cas: comptabilisation des actions
Le 10 novembre N, GAIN S.A. achète 1’000 actions
de Nestlé au prix de 340.50 (frais de transaction
inclus).
Le 31 décembre N, le prix de l’action Nestlé est de
388.40.
Le 10 avril N+1, Nestlé distribue des dividendes
bruts de 8 CHF par action.
Le 30 juin N+1, GAIN S.A. vend ses actions Nestlé au
prix net de 365.20.
Cas: comptabilisation des actions
340.5
388.4
8.0
10.11.N
Achat
31.12.N
Clôture
10.04.N+1
Dividendes
365.2
30.06.N+1
Vente
31.12.N+1
Clôture
1
Cas: comptabilisation des actions
méthode rationnelle
10.11.N
Achats de 1’000 actions Nestlé
Titres
340.5
à Disponibilités
31.12. N
340.5
Constatation de la variation de la plus-value réalisable
Titres
47.9
à Réserves de plusvalue réalisable
s/titres
47.9
Cas: comptabilisation des actions
méthode rationnelle
10.04
N+1
Encaissement du dividende
Disponibilités
5.2
Impôt anticipé
2.8
à Produits courants
des titres
8
30.06N Vente des 1’000 actions Nestlé
+1
Encaissement de la vente
Disponibilités
365.2
à
Titres
365.2
2
Cas: comptabilisation des actions
méthode rationnelle
30.06.
N+1
Constatation de la variation de la plus-value réalisable
(31.12.N - 30.06.N+1)
Réserve de plusvalue réalisable
23.2
à Titres
23.2
Constatation de la plus-value réalisée sur titres vendus
Réserve de plusvalue réalisable sur
titres
24.7
à
Plus value
s/titre vendus
24.7
Cas: comptabilisation des actions
méthode rationnelle
31.12N Clôture N+1
+1
Produits courants des
titres
8
à Résultat des
titres
Plus-value sur titres
vendus
8
24.7
à Résultat des
titres
Résultat des titres
24.7
32.7
à Pertes & profits
32.7
3
Cas: comptabilisation des actions
méthode usuelle
10.11.N
Achat de 1’000 actions Nestlé
Titres
340.5
à Disponibilités
31.12. N
340.5
Aucune écriture
Cas: comptabilisation des actions
méthode usuelle
10.04
N+1
Encaissement du dividende
Disponibilités
5.2
Impôt anticipé
2.8
à Produits courants
des titres
8
30.06N Vente des 1’000 actions Nestlé
+1
Disponibilités
365.2
à Titres
à Bénéfice sur titres
vendus
340.5
24.7
4
Cas: comptabilisation des actions
méthode usuelle
31.12N Clôture N+1
+1
Produits courants des
titres
8
à Résultat des
titres
Bénéfice sur titres
vendus
8
24.7
à Résultat des
titres
Résultat des titres
24.7
32.7
à Pertes & profits
32.7
5