Exercice 2_15 - HEC Montréal
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Exercice 2_15 - HEC Montréal
Problèmes et solutions Date : Août 2004 Exercice 2.15 Le Château du bowling inc. À l’occasion de la fête des mères, vous décidez d’amener votre mère jouer une partie de bowling chez « Le Château du bowling inc ». Étant donné l’intensité de la partie, vous décidez de vous rafraîchir au « snack-bar ». En commandant votre limonade vous reconnaissez un vieil ami avec qui vous êtes allé à l’école dans votre jeune temps. Au cours d’une longue discussion, vous vous remémorez de bons moments et faites le point sur vos vies respectives. Il est agréablement surpris de savoir que vous suivez des cours de comptabilité à HEC Montréal. Il en profite donc pour vous faire part de quelques problèmes qu’il éprouve dans la préparation de ses états financiers de l’exercice qui s’est terminé le 31 décembre 2003. Vous lui proposez de l’aider à faire ses états financiers en échange de quelques parties de bowling que vous offrirez à votre mère. Il vous donne donc la liste des comptes mise à jour ainsi que d’autres informations supplémentaires qui n’ont pas été prises en compte dans la liste de comptes : 1. Le 1er juillet 2003, l’entreprise a contracté un emprunt bancaire à long terme de 20 000 $ afin de rénover le bâtiment qui se faisait vieux. Cet emprunt est remboursable par tranche de 2 500 $ les 30 juin et les 31 décembre de chaque année, plus les intérêts payés aux mêmes dates. L’emprunt fut contracté au taux du marché de 9 %. Cet emprunt était bien attendu car les rénovations du bâtiment se faisaient urgentes. En effet, on attendait d’avoir fini de rembourser l’unique hypothèque de 150 000 $ au taux de 7 %. Le dernier paiement sur l’hypothèque fut fait le 1er janvier 2003. Même si tous les paiements ont été effectués, aucun ajustement n’a été fait relativement à l’emprunt bancaire à long terme, les intérêts et à l’hypothèque à payer, à l’exception du solde de l’encaisse qui fut correctement ajusté. 2. Votre ami se plaint des coûts exorbitants de 22 000 $ qu’ont engendré les rénovations majeures du bâtiment qui se sont terminées le 31 décembre 2003. Par contre, elles permettront au bâtiment d’avoir une durée de vie restante de 8 ans à partir de cette date. Ceci est considérable pour un bâtiment acquis le 1er janvier 1989 au coût de 150 000 $ et dont la valeur comptable était de 45 000 $ au 1er janvier 2003. Vous devez savoir que le bâtiment est amorti linéairement sur sa durée de vie utile (aucune valeur résiduelle n’avait été prévue). Aucun ajustement relativement au bâtiment et à son amortissement n’a été fait cette année. L’amortissement des autres immobilisations a été correctement comptabilisé pour l’exercice. © 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 1 Problèmes et solutions 3. Depuis le début de l’exploitation de son entreprise, votre ami fait affaire avec les mêmes fournisseurs pour son «snack bar». Il a toujours été satisfait des produits livrés. Toutefois, a l’été 2003, il fut très choqué de recevoir des saucisses avariées. Il a aussitôt retourné la marchandise au fournisseur qui s’est empressé de lui accorder une note de crédit de 300 $. Aucun ajustement n’a été fait relativement à cette note de crédit. Il se rappelle que le stock de marchandises au 31 décembre 2002 totalisait 19 500 $. 4. Le Château du bowling inc. possède un placement dans une entreprise fabricant des quilles de bois et de plastique. Ce placement est détenu depuis fort longtemps, mais ne cesse de perdre de la valeur. Effectivement, il ne vaut pratiquement plus rien soit seulement 2 300 $. C’est pourquoi votre ami pense s’en départir d’ici trois mois. 5. Finalement, votre ami vous indique que le taux d’impôt applicable à son entreprise est de 40 % sur le bénéfice avant impôts et que les impôts seront versés en mars 2004. De plus, il vous fait part que les bénéfices non répartis de la société au 31 décembre 2002 s’établissaient à 55 700 $. Travail à faire : Rédigez, selon les principes comptables généralement reconnus, les états financiers de Le Château du bowling inc. pour l’exercice se terminant le 31 décembre 2003, notamment : a. Le bilan b L'état des résultats c. L'état des bénéfices non répartis Fournir tous les calculs à l'appui (arrondir au dollar près). © 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 2 Problèmes et solutions ANNEXE 1 L E CHÂTEAU DU BOWLING INC. L ISTE DES COMPTES PAR ORDRE ALPHABÉTIQUE A U 31 DÉCEMBRE 2003 Achats Amortissement - bâtiment Amortissement – équipement Amortissement cumulé – bâtiment Amortissement cumulé - équipement Assurances Bâtiment Bénéfice non répartis Capital actions Clients Coût des marchandises vendues Créances douteuses Dividendes Électricité Emprunt bancaire à long terme Encaisse Équipement Fournisseurs Hypothèque à payer Impôts à payer Impôts – charge Intérêts – charges Placement Produits de location d’allées et de souliers Provision pour créances douteuses Publicité Salaires Stock de marchandises au 31 décembre 2003 Téléphone Terrain Transport sur achats Ventes – snack bar © 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 42 500 $ à déterminer 5 000 105 000 75 000 3 200 à déterminer à déterminer à déterminer 14 700 à déterminer 850 65 000 3 800 à déterminer 5 800 100 000 8 000 à déterminer à déterminer à déterminer à déterminer 5 000 125 230 850 11 000 58 000 23 500 18 100 75 000 2 200 195 000 3 Problèmes et solutions Date : Août 2004 Solution - Exercice 2.15 Le Château du bowling inc. 1. L E CHÂTEAU DU BOWLING INC. BILAN A U 31 DÉCEMBRE 2003 Actif Actif à court terme Encaisse Placements temporaires Clients Provision pour créances douteuses Stocks 5 800 $ 2 300 14 700 (850) 13 850 23 500 45 450 Actif à long terme Coût Terrain Bâtiment –Note 1 Équipement Amortissement cumulé 75 000 172 000 113 099 100 000 75 000 347 000 188 099 75 000 58 901 25 000 158 901 204 351 $ Passif Dettes à court terme Fournisseurs (8 000 – 300) Intérêts à payer – Note 2 Portion exigible de l’emprunt bancaire Dette à long terme Emprunt bancaire (20 000 – 3 000) Portion exigible Hypothèque à payer Portion exigible 7 700 $ 638 6 000 14 338 17 000 (6 000) 0 0 11 000 25 338 Avoir des actionnaires Capital actions (par différence) Bénéfices non répartis © 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 27 787 151 226 179 013 204 351 $ 4 Problèmes et solutions 2. L E CHÂTEAU DU BOWLING INC. ÉTAT DES RÉSULTATS POUR L’ EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 2003 Ventes –snack-bar Produits de location d’allées et de souliers Coût des marchandises vendues Stocks du début Achats Transport sur achats Ms : R/R sur achats Stocks à la fin 195 000 $ 125 230 320 230 19 500 42 500 2 200 (300) (23 500) Bénéfice brut Frais d’exploitation Électricité Assurances Publicité Salaires Téléphone Créances douteuses Amortissement – Bâtiment – Note 1 Amortissement – Équipement Bénéfice d’exploitation Charges accessoires Intérêts – charges - Note 2 Perte sur dévaluation de placement (5 000 – 2 300) Bénéfice avant impôts Impôts sur le revenu (40%) Bénéfice net © 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 40 400 279 830 3 800 3 200 11 000 58 000 18 100 850 8 099 5 000 108 049 171 781 1 538 2 700 167 543 67 017 100 526 $ 5 Problèmes et solutions 3. L E CHÂTEAU DU BOWLING INC. ÉTAT DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS POUR L’ EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 2003 Solde au 31 décembre 2002 Plus : bénéfice net de l’exercice 115 700 $ 100 526 216 226 65 000 151 226 $ Moins : dividendes Solde au 31 décembre 2003 Calculs Notes 1 : Coût : X – 105 000 = 45 000 $ X= 150 000 Amortissement cumulé : Amortissement cumulé de la bâtisse au 1er janvier 2003 : 105 000 $ / 14 ans = 7 500 $/ année Amortissement pour 2003 : 7 500 x 2/12 mois = 1 250 (avant les réparations) VC au 28 février 2003 : Coût 150 000 $ Ms : amortissement cumulé : (105 000) (1 250) (exercice en cours) VC au 28 février 2003 43 750 (avant les réparations) Plus : réparation 22 000 VC au 28 février 2003 65 750 $ (après les réparations) Ms : amortissement (6 849) (65 750 / 8 ans x 10/12) VC au 31 décembre 2003 58 901 $ Amortissement cumulé : 105 000 + 1 250 + 6 849 = 113 099 $ 2 : Intérêt à payer : 20 000 – 3 000 = 17 000 x 5/12x 9% = 638 $ Charge d’intérêt : 20 000 x 6/12 x 9% = 900 + 638 $ = 1 538 $ © 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 6