Nouvelle définition de l`audit interne selon l`Institute of Internal Auditing

INTERNE REVISION
T. Flemming Ruud, Alexander CS Linsi, Neudefinition der Internen Revision gemäss dem Institute of Internal Auditing
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Auditors (1997), Standard 110.02.
Auditors (1999), S. 7.
Auch mission statement genannt.
Auditors (1999), S. 7.
Vgl. Kapitel 3.
Auditors (1999), S. 7.
www.aicpa.org/assurance/scas/constud/defncom/index/htm 1999.
Ruud, T.F.; Linsi,A.: Einführung in die Standards for the Professional Practice of Internal
Auditing. In: Der Schweizer Treuhänder,
12/98, S. 1405ff.
Vgl. zur Thematik der Assurance Services
auch: Ruud, T.F.; Beer, M.: Auditing – Quo
Vadis? Neues Berufsbild der Wirtschaftsprüfung. In: Der Schweizer Treuhänder, 5/98,
S. 427ff.
Elliott, R. K.: The Future of Assurance Services: implications for academia. In: Accounting Horizons 4/95, S. 63.
Committee of Sponsoring Organizations of
the Treadway Commission: Internal Control
– Integrated Framework, American Institute
of Certified Public Accountants, Jersey City,
1992. In der Folge zitiert als: Committee
(1992).
21 Auditors (1999), S. 8.
22 Auditors (1997), Code of Ethics, II.
23 Kromschröder, B.; Lück, W.: Grundsätze risikoorientierter Unternehmensüberwachung.
In: Zeitschrift Interne Revision 5/98, S. 238.
24 ibid, S. 239.
25 Auditors (1999), S. 7.
26 Auditors (1997), S. 159.
27 Der englische Ausdruck Control ist mit dem
deutschen Terminus Kontrolle nicht deckungsgleich. Control im englischen Sinne umfasst
neben dem Element der Kontrolle auch ein
Element der Steuerung. Daher wird in der Folge jeweils der englische Ausdruck verwendet.
28 Committee (1992).
29 Bourqui, C.; Blumer, A: «Internal Control»:
Problembestand und Entwicklungstendenzen. In: Der Schweizer Treuhänder, 12/94,
S. 1070.
30 Hampel Report: Final Report of the Committee on Corporate Governance, Final Report, London, 1998. In der Folge zitiert als:
Hampel (1998).
31 Hampel (1998), 6.10ff.
32 Birkett, W.P. et al: The Future of Internal Auditing: A Delphi Study. Altamonte Springs,
Florida, 1999, S. 11.
33 Auditors (1997), Standard 300.
34 ibid, Standard 300.
35 ibid, Standard 300.
36 ibid, Standard 110.
37 Auditors (1999), S. 11.
38 Flesher, D.L.: Internal Auditing – Standards
and Practices. A One Semester Course, The
Institute of Internal Auditors, Altamonte
Springs, 1996, S. 41.
39 Jahrgang 1988
40 Sawyer, L. B.; Dittenhofer, M. A.: Internal
Auditing. The Practice of Modern Internal
Auditing. The Institute of Internal Auditing,
Altamonte Springs, 1996, S. 25.
41 Auditors (1997), S. 183.
42 Auditors (1999), S. 16.
43 Literaturstudium, Selbststudium der Informationen zu den Standards auf der Homepage des IIA: www.theiia.org. Der SVIR
veranstaltet zu diesem Themengebiet am
8. Dezember 1999 ein kostenloses Weiterbildungsseminar in Zürich.
RESUME
Nouvelle définition de l’audit interne selon
l’Institute of Internal Auditing
Le Board of Directors de l’IIA a approuvé la nouvelle définition de l’audit
interne le 26 juin 1999. Cette nouvelle
définition tient compte de l’évolution
dans le domaine de l’audit interne.
L’ancienne définition de l’audit interne
de l’IIA existait depuis 1978. Bien que
les activités, les tâches et les responsabilités de l’audit interne y soient définies depuis longtemps de manière adéquate et sensée, des raisons ont fait ces
derniers temps qu’un remaniement de
cette définition est devenu nécessaire.
L’ancienne définition accordait
d’abord une importance accrue à la
décharge des membres de l’organisation. Ce point de vue n’est plus optimal
compte tenu de l’aspect moderne de la
pratique de gestion, car l’orientation
des objectifs, la gestion des risques, la
tendance des procédures et la problématique du Corporate Governance
sont mises en évidence. Ensuite, existait depuis longtemps le problème par
lequel le degré d’engagement des Stan1156
dards devenait bien réel. Il n’était pas
clair de déterminer quelle partie des
normes revêtait un caractère contraignant.
La nouvelle définition élaborée en
fonction de ces raisons a engendré le
résultat suivant (les principales modifications sont mentionnées en italique):
Internal auditing is an independent,
objective assurance and consulting activity designed to add value and improve an organization’s operations. It
helps an organization accomplish its
objectives by bringing a systematic,
disciplined approach to evaluate and
improve the effectiveness of risk management control, and governance processes.
Le remaniement des normes a entraîné l’élaboration d’un travail cadre,
le Professional Practices Framework,
travail présentant une plate-forme qui
harmonise la connaissance et la théorie
de l’audit par les standards, les normes
et les directives et qui met en exergue
les corrélations. En tant que système
plus cohérent, il simplifie le développement, l’interprétation et l’application
de concepts, de méthodes et de techniques profitables à une discipline unique ou à l’ensemble de la profession.
Le Code of Ethics, les éléments Assurance and Controlling Services et
les Guidances font partie de ce travail
cadre dans lequel les Standards existants for the Professional Practice of
Internal Auditing sont désormais classifiés et complétés par la norme «Compliance with Standards».
Le remaniement des Standards et de
la nouvelle définition revêt un intérêt
notable pour les réviseurs internes suisses, car ils sont membres collectifs de
l’Institute of Internal Auditors (IIA)
depuis le 1er janvier 1997 et sont ainsi
tenus de respecter les Standards.
TFR/ACSL/JPM
L’Expert-comptable suisse 12/99