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FICHE 21 Technicité des Vignerons Indépendants FISCALITÉ DE CERTAINES BOISSONS ALCOOLISÉES Septembre 2011 FICHES DÉJÀ PARUES : 15. Réaliser et interpréter une analyse de sol 16. Bien choisir son matériel végétal 18. Réussir le suivi du jeune plantier 19. Réaliser et interpréter une analyse de sol 20. bien préparer sa parcelle à planter la vente de boissons alcoolisées au secteur des préparations alimentaires Comment bénéficier de l’exonération fiscale ? OBJECTIF DE LA FICHE : Présenter le régime spécifique applicable à la vente de vin, eau-de-vie, vin de liqueur ou toute autre boisson alcoolisée vendue en vue d’être utilisée comme ingrédient culinaire. À SAVOIR : Toutes les boissons alcoolisées sont concernées par ce régime spécifique, quel que soit le titre alcoométrique. La seule limite étant la teneur en alcool pur de la préparation alimentaire finale. Elle ne doit pas excéder : 8,5 litres d’alcool pur par 100 kg de produit pour les chocolats 5 litres d’alcool pur par 100 kg pour les autres produits. Il est prudent que tout vigneron demande au destinataire qu’il garantisse que les quantités indiquées ci-dessus seront respectées. Les ventes de boissons alcoolisées à des professionnels pour incorporation dans des préparations alimentaires bénéficient d’un régime spécifique qui permet de ne pas les soumettre aux accises. À qui la boisson alcoolisée doit-elle être vendue ? Pour bénéficier de ce régime, la boisson alcoolisée doit être vendue à un professionnel préparant des denrées ou préparations alimentaires ou des produits semi-finis pour la fabrication de produits alimentaires. Il peut s’agir d’un industriel, mais aussi d’un artisan. Les obligations du vigneron fournisseur de la boisson alcoolisée Il doit être entrepositaire agréé. Il doit conserver la copie de la déclaration préalable de profession de l’utilisateur pour la présenter à toute réquisition des agents des douanes et droits indirects. Il doit tenir une liste récapitulative des personnes auxquelles il livre des boissons alcoolisées ainsi exonérées, dénommée “ liste clients” et en justifier à toute réquisition des agents des douanes pour prouver que la livraison a été effectuée à destination d’une personne dûment autorisée et pouvant bénéficier de ce régime fiscal spécifique. Sur le document d’accompagnement il doit apposer: - le numéro d’identification de l’utilisateur - la mention “Produits exonérés (art.302 D bis du CGI)” qui figurera aussi sur la facture - la nature du produit qui justifie l’exonération. FISCALITÉ DE CERTAINES BOISSONS ALCOOLISÉES Les obligations de l’incorporateur L’utilisateur à qui la boisson alcoolisée est vendue doit avoir déposé une déclaration préalable de profession auprès du service des douanes de rattachement du lieu de réception, de stockage et d’incorporation de l’alcool. Un numéro personnel et permanent lui est attribué sous la forme : UT/XXX/XXXX. Les 3 premiers caractères après “UT” identifient le bureau des douanes et droits indirects visant la déclaration préalable de profession, Les ‘ derniers correspondent au numéro de la déclaration préalable tiré d’une série chronologique gérée par ce bureau. Une copie du récépissé de la déclaration préalable de profession, visée par le service des douanes et droits indirects et sur laquelle figure le numéro d’identification doit être transmise au fournisseur de la boisson, lors de la première commande. Règle concernant les récipients contenant la boisson alcoolisée 157 - Comment doivent être ières, repris en comptabilité mat les arômes, les alcoolats, s les alcools et les boisson ? alcooliques modifiés ou non s) seur rnis (fou ts ican fabr Pour les enet les intermédiaires, qui sont es, trepositaires agréés, les arôm boisles alcoolats, les alcools et les ou non sons alcooliques modifiés le cas doivent être repris selon n ou uctio prod de ptes com les dans le dans que i ains ion mat sfor de tran règles compte principal selon les ents de droit commun. Les mouvem SOURCES : © Cabinet Olivier Poulet – 2011 Code Général des Impôts, article 302 D bis Code Général des Impôts, Annexe 3, article 111-0 E Règles concernant les documents d’accompagnement Les fournisseurs établissent des documents commerciaux simplifiés d’accompagnement pour le contrôle fiscal des produits soumis à accises en régime d’exonération de droits (DSAC exonération). Ce document est validé au départ, mais ne nécessite pas d’apurement. Quelle taxation ? Moyennant le respect de ces différentes règles, ces produits sont dispensés des droits d’accises. ptabiseront inscrits dans leur com que lité matières, et ce, quelles ts qui soient la nature des documen ou les accompagnent (facture qui en DAA/DAC) et l'utilisation taxasera faite (exonération ou doivent tion). Les utilisateurs qui ières y tenir une comptabilité mat du bon reprennent les références Les de livraison ou de la facture. ptautilisateurs non tenus à la com pâtisbilité matières (boulangers, enrepr etc.) s, cien rma pha siers, s leur nent ces références dan comptabilité commerciale. (Source : Bulletin officiel des douanes DA n° 01-138 BOD n° 6533 du 31/10/2001 V. Divers - Dispositif d'exonération des droits d'accises - p. 42) 158 - Les intermédiaires doivent-ils avoir un cautionnement spécifique ? OUI. Les intermédiaires sont des entrepositaires agréés cautionnés et tiennent une comptabilité matières lorsqu’ils livrent des alcools et boissons alcooliques par quantités supérieures à 10 litres. En dessous de ce seuil, ils prennent le statut de débitant de boissons et ne sont pas 159 - Les four nisseurs d'al cool pour des prép arations alimentaires doivent-ils êt re cautionnés po ur les produi ts exonérés qu 'ils détiennen t? OUI. Par défin ition, un fabr icant (fournisseur) est un entrepo sitaire agréé dûmen t cautionné. Si un fabricant (fourni sseur) utilise des alcools ou boiss ons alcooliq ues à des fins exon érées, il doit inscrire en sortie de sa comptabilit é matières les quan tités de produit s utilisés avec un e mention sp écifique cautionnés. Cette information ne saurait se soustraire aux textes réglementaires en vigueur ou aux codes de bonnes pratiques. Malgré l’attention portée à la rédaction et à l’actualisation de cette note, compte tenu de la fréquence des changements réglementaires et techniques, le rédacteur ne peut assumer aucune responsabilité, directe ou indirecte, du fait des informations qui y sont contenues, des erreurs et des omissions. Ces informations sont de nature à évoluer. Vignerons Indépendants de France Pôle Développement des entreprises 4, place Félix Eboué - 75583 Paris Cedex 12 tél: + 33 (0) 1 53 02 05 10 fax: + 33 (0) 1 53 02 05 11 www.vigneron-independant.com SIRET: 419 902 887 00027 - ILLUSTRATIONS © LAURENT LOLMEDE Moyennant le respect de ces différentes règles, ces produits sont dispensés des droits d’accises Les récipients dans lesquels circule la boisson alcoolisée doivent comporter une mention spéciale destinée à les distinguer des autres utilisations : “USAGE RÉSERVÉ AUX PROFESSIONNELS POUR LES PRÉPARATIONS ALIMENTAIRES” Ou “DESTINÉ À LA FABRICATION DE DENRÉES ALIMENTAIRES ET NON À LA VENTE AU DÉTAIL”. Les récipients peuvent parfaitement être ceux destinés à la vente au détail sur lesquels la mention spéciale est alors ajoutée. La marque doit être indélébile, facilement lisible et visible dans les conditions habituelles de présentation. L’apposition de cette marque doit être effectuée de telle manière que son retrait éventuel ou sa réutilisation soit impossible. En cas d’étiquette spécifique, devront figurer, outre la mention spéciale, toutes les mentions obligatoires : dénomination de vente, contenant, titre alcoométrique, adresse du fabricant, conditionneur ou importateur en Europe.