revision ds n°2 – comptabilite generale – cas effem

REVISION DS N° 2 – COMPTABILITE GENERALE TC1 - CAS EFFEM
La société EFFEM est une PME située en LOIRE ATLANTIQUE, Elle est spécialisée dans la fabrication d'instruments de
musique, ses deux produits phares sont la guitare acoustique et la guitare électrique. La société fabrique ses instruments
dans le respect de la lutherie traditionnelle mais aussi avec une volonté d'innovation et de personnalisation. Sa clientèle,
nationale et surtout internationale, est composée de grossistes de grand renom dans le milieu de la musique. Elle emploie
200 salariés. L'exercice comptable coïncide avec l'année civile.
La TVA est au taux normal pour l'ensemble des opérations que vous aurez à traiter,
M. RE Y est responsable du service comptabilité et finance ; il est assisté de Madame BERFER secrétaire administrative.
Vous disposez des annexes 1 à 3 et de l'annexe A (à rendre avec la copie).
TRAVAIL À FAIRE
1. Présenter le corps de la facture d'avoir n° AV745 du 10 décembre 2007 (dernier document de l'annexe 1).
2. Comptabiliser les opérations présentées en annexe 1 dans la comptabilité de la société EFFEM.
3. Quelle est l'unité de mesure utilisée pour l'amortissement de la machine présentée dans l'annexe 2 ?
4. Déterminer les annuités d'amortissement correspondant à la première et à la dernière année d'utilisation pour
la machine outil numérique.
5. Enregistrer la dotation aux amortissements de l'exercice 2007 au journal de l'entreprise.
ANNEXE 1 - Extrait des opérations réalisées en décembre 2007
La société EFFEM a effectué les opérations suivantes :
EFFEM SA
MUS1C DREAM
Facture N° V8652
Le 01/12/07
Guitares électriques Guitares
45 360,00
acoustiques
8 400,00
Total HT
54 260,00
Remise 10%
5 426,00
Net commercial
48 834,00
TVA 19,60%
9571,46
Net à payer
58 405,46
EFFEM SA Le
ZITI BOIS SARL Facture
03/12/07
12000,00
Bois exotiques (Padouk,
Amarante.)
Remise 5 %
600.00
11 400,00
2 000,00
Net commercial Port
forfaitaire
Montant HT TVA
19,60%
Net à payer
TTCTTC
13 400,00
2 626.40
16 026,40
MACHINE A
BOIS DU JURA
ZITI BOIS SARL
EFFEM SA
Facture n° A25S Le 01/12/07
MACHINE numérique est composée :
AVOIR AV 745
Machine numérique
Frais d 'installation
Total HT
TVA 19,60%
Net à payer au 21/12/07
24 000,00
8 200,00
32 200,00
6 311.20
38 511,20
EFFEM SA
Le 10/12/2007
Retour Bois exotiques sur la Facture A 2369
du 03/12/07
2 550,00
Détail de la facture à présenter sur la copie.
12 décembre 2007 : nous recevons un avis de crédit de la banque concernant l'emprunt de
24 000 € que nous avons contracté afin de financer la machine acquise le 01/12/07.
ANNEXE 2 - Acquisition d'une machine outil numérique
La société a acquis et mis en service le 1er décembre 2007 une machine numérique : facture A255 du 01/12/2007 de
l’annexe 1. Cette machine est amortissable en linéaire sur 4 ans
On estime qu'au terme de la période d'utilisation la machine aura une valeur résiduelle de 2 200 €.
CORRECTION DU CAS EFFEM
REVISION DS N°2 – COMPTABILITE GENERALE – CAS EFFEM – C. ZAMBOTTO
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1.
Présenter le corps de la facture d’avoir AV745
ZITI BOIS SARL
EFFEM SA
AVOIR AV745
Le 10/12/2007
Retour Bois exotiques sur la
facture A 2369
- remise 5 %
Net HT
TVA 19,6%
Net à déduire TTC
-
2 550,00
127,50
2 422,50
474,81
2 897,31
Rappel de cours : lors d’un avoir pour retour, il faut tenir compte des réductions accordées sur la facture de doit afin de ne
pas rembourser au client plus que ce qu’il n’a payé. Par contre, on ne rembourse pas les frais de port.
A la fin de la facture, on obtient un « net à déduire » et non un « net à payer ».
2.
Comptabilisation des opérations de l’annexe 2.
01/12/2007
411
Clients
58 405,46
Ventes de produits finis
Etat, TVA collectée
701
44571
48 834,00
9 571,46
Facture n° V8652 - MUSIC DREAM
2154
44562
404
01/12/2007
Matériel industriel
Etat, TVA déductible sur immobilisations
Fournisseurs d'immobilisations
32 200,00
6 118,00
38 318,00
Facture n° A258 - MACHINE A BOIS DU JURA
601
6241
44566
401
03/12/2007
Achats de matières premières
Transport sur achats
Etat, TVA déductible sur biens et services
Fournisseurs
11 400,00
2 000,00
2 626,40
16 026,40
Facture A 2369 - ZITI BOIS SARL
10/12/2007
401
Fournisseurs
601
44566
2 897,31
Achats de matières premières
Etat, TVA déductible sur ABS
AVOIR AV 745 - ZITI BOIS SARL
2 422,50
474,81
12/12/2007
512
Banque
164
24 000,00
Emprunts auprès des établissements
de crédit
24 000,00
Selon avis de crédit de la Banque
Note complémentaire au corrigé :
Attention, il fallait respecter l’ordre chronologique pour enregistrer les opérations.
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3.
Unité de mesure pour l’amortissement
La machine est amortie selon le mode linéaire sur 4 ans. Il s‘agit donc d’un amortissement déterminé en unités de temps.
4.
Annuités d’amortissement pour la première et dernière année d’utilisation
Base amortissable
Taux linéaire
= Coût d’acquisition – Valeur résiduelle
= 32 200 – 2 200
= 30 000 €
= 1/ durée d’utilisation
=¼
= 25 %
Nombre de jours d’utilisation
Annuité d’amortissement = Base amortissable x taux linéaire x ---------------------------------360
Nombre de jours d’utilisation la première année = Nombre de jours entre le 01/12 (date de mise en service) et le 31/12
(date d’inventaire) = 30 jours
Première annuité = 30 000 x 25 % X 30/360
= 625,00 €
Dernière annuité = Annuité complète – première annuité
= 30 000 x 25% - 625
=6 875,00 €
5. Enregistrements au journal au 31/12/2007
31/12/2007
Dotations aux amortissements sur immobilisations
68112
625,00
corporelles
28154
Amortissement du matériel
industriel (structure)
Selon plan d'amortissement
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625,00
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