quelques notions comptables de base

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QUELQUES NOTIONS COMPTABLES DE BASE
Audit | Commissariat aux comptes | Expertise comptable & Conseil
BECOUZE - 6 novembre 2013
Quelques notions comptables de base
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SOMMAIRE
PAGES
Le bilan
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Le compte de résultat
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Les ratios
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L’annexe
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Le bilan
 Le bilan représente la photographie de votre patrimoine à un instant précis, en général à la fin
d'un exercice comptable. A l'actif, se présentent vos richesses, alors qu'au passif figurent
l'origine de ces richesses, ainsi que vos dettes.
 La différence entre ce que vous avez et ce que vous devez s'appelle "Capitaux Propres". Cela
donne le degré d'autonomie de votre entreprise face à des partenaires extérieurs (banquiers,
fournisseurs, ...).
 Le fonds de roulement (FDR) correspond à la différence entre vos actifs "permanents" c'est à
dire globalement vos immobilisations et vos capitaux permanents, c'est à dire l'addition des
capitaux propres et des dettes dont vous bénéficiez à long terme. Le fonds de roulement est
traditionnellement ce qui intéresse un banquier ou un financier, dans l'analyse, pour avoir une
première approche de la sérénité de la situation : financer des immobilisations (long terme)
avec un découvert bancaire ou un crédit fournisseur (court terme) est en effet peu
recommandable ! Ainsi, il apparaît souvent souhaitable que le fonds de roulement soit positif.
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 Le besoin en fonds de roulement (BFDR), plus explicitement appelé besoin de financement du
cycle d'exploitation, est la différence entre vos actifs à court terme (stocks, clients, ...) et vos
passifs à court terme (fournisseurs, emprunts à court terme, organismes sociaux et fiscaux,
personnel, ...). Pour assurer un bon équilibre financier, il convient souvent d'avoir un solde de
FDR couvrant le solde du BFDR. Attention, dans une phase de croissance d'entreprise, le BFDR
est souvent important et sous-estimé : vous avez plus à financer de créances clients et de stock
que vous n'avez de disponibilités issues du crédit fournisseur.
 Comme un bilan est équilibré, les éléments que nous n'avons pas encore mentionnés sont la
trésorerie (T) active (disponibilités) et passive (découverts). Ainsi, à tout moment se vérifie
l'équation FDR-BFDR=T.
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Le compte de résultat
 Ce tableau présente, sur une période que l'on appelle exercice, le film de toutes les opérations
que vous avez effectuées, classées en trois grandes rubriques : opérations d'exploitation,
financières et exceptionnelles. L'addition de ces trois résultats, auxquels on défalque le
montant de l'impôt sur les bénéfices et l'éventuelle participation des salariés aux résultats de
l'entreprise, donne le résultat net, celui que l'on retrouve dans les capitaux propres du bilan
arrêté à la date de fin de l'exercice.
 Le niveau essentiel d'une entreprise est le résultat d'exploitation, car avant même d'examiner
comment l'entreprise s'est financée ou a utilisé des opérations exceptionnelles, il convient de
vérifier que l'exercice de son métier de base est rentable. C'est la raison pour laquelle les
Soldes Intermédiaires de Gestion permettent de décomposer le résultat d'exploitation en
plusieurs stades, dont nous rappelons les deux principaux.
 La Valeur Ajoutée correspond à la marge de laquelle on retire les autres achats et charges
externes. Il s'agit donc mieux que le chiffre d'affaires, de la richesse que l'entreprise a généré
au cours de la période.
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 L'Excédent Brut d'Exploitation se calcule à partir de la valeur Ajoutée, en défalquant les impôts
et taxes, les salaires et charges sociales. Il représente donc la richesse créée par l'entreprise
après avoir rémunéré les acteurs principaux ayant contribué à cette création de richesse. Cet
EBE permet de déterminer les sommes qui restent dans l'entreprise pour assurer son
développement (investir) et son financement (charges financières).
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Les ratios
 Issus du bilan et du compte de résultat, quelques ratios permettent de vérifier soit une
tendance (éléments du tableau de bord) soit une normalité de votre exploitation par rapport à
votre secteur d'activité.
 Crédit Fournisseurs : (Dettes fournisseurs moyennes / achats de biens et services TTC) *
365 jours
 Crédit Clients: (Créances clients moyennes / chiffre d'affaires TTC) * 365 jours
 Marge : Ventes - Achats +/- Variation des stocks
 Indice de production : Frais de personnel / Produits d'exploitation : à suivre dans le
temps
 Capacité d'Autofinancement : Résultat net corrigé des dotations et reprises, il est le
"cash" généré par l'exercice
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L'annexe
 Tous les éléments essentiels à la compréhension d'un bilan ne sont pas forcément apparents
dans le bilan et le compte de résultat, c'est pourquoi l'annexe est destinée à donner au lecteur
des informations utiles à sa bonne compréhension. Ainsi, c'est dans l'annexe que l'on trouve les
engagements donnés à des tiers ou organismes financiers, les explications de fortes
modifications de la structure du bilan, le mode d'amortissement des biens, par exemple.
 En France, les immobilisations acquises en crédit-bail ne figurent pas dans le bilan tout le long
du contrat de crédit-bail, l'analyse que vous allez faire des immobilisations inscrites à l'actif
pourrait se révéler erronées. Cette information, vous la trouverez dans le tableau de l'annexe
présentant l'état des engagements en matière de crédit-bail mobilier et immobilier.
 Enfin, rappelons que si le bilan est arrêté par les organismes de gestion ou de contrôle d'une
entreprise (Conseil d'Administration et approbation par l'Assemblée, en S.A.), la seule garantie
que vous ayez sur la fiabilité d'un bilan, c'est le rapport du Commissaire aux Comptes, quand il
y en a un. Ce rapport, vous pouvez vous le procurer au Greffe du Tribunal de Commerce, avec
les états financiers de l'entreprise qu'il certifie, ne certifie pas ou certifie avec quelques
réserves.
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Becouze
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