1- L`inventaire et la régularisation des stocks
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1- L`inventaire et la régularisation des stocks
COMPTABILITE PARTIE I : Les travaux de fin d’exercice Synthèse 2- La régularisation des stocks Les écritures relatives à la régularisation des stocks sont de deux types : - Annulation des stocks initiaux : Au début de l’exercice comptable pour le stock initial - Constatation des stocks finals : À la fin de l’exercice comptable pour le stock final Régularisation des stocks Stocks Classe 3 Variation de stock Classe 6 311- Marchandises 312- Matières et fournitures Classe 7 7131- Variation des stocks de produits en cours 7132- Variation des stocks de biens produits 7134- Variation des stocks de services en cours 6114- Variation des stocks consommables de marchandises 313- Produits en cours 6124- Variation de stocks 314- Produits intermédiaires de matières et fournitures et produits résiduels consommables 315- Produits finis Débiteur : augmentation de charges (+) Charges (M/ses, MP, Met FC,…) Créditeur : diminution de charges (-) Débiteur : diminution de produits (-) - Le solde de la variation du stock Produits (PI, PR, PF) Créditeur : augmentation de produits (+) Illustration par des comptes schématiques : - Exemple de charges : marchandises 3111- Marchandises Au 31/12/N-1 SI 6114- Variation des stocks de marchandises SI SI Au 01/01/N : Annulation du stock initial SF SF Au 31/12/N : Constatation du stock final Solde débiteur : SF SC si SF> SI SD si SI >SF Stockage des charges Déstockage des charges - Exemple de produits : Produits finis 3151 Produits finis Au 31/12/N-1 SI 71321- Variation des stocks de produits finis SI SI Au 01/01/N : Annulation du stock initial SF SF Au 31/12/N : Constatation du stock final Solde débiteur : SF 2ème Bac Sciences Economiques 2014-2015 1 SC si SF> SI SD si SI >SF Stockage des produits Déstockage des produits [email protected] COMPTABILITE EXERCICES EXERCICE 1 : Dans le Compte des Produits et les Charges (CPC) de la société « VATO-2000 », vous avez relevé les renseignements suivants. - Variation des stocks de matières premières : …………………………............................... – 28 000 DH - Variation des stocks de produits finis : …………………………………………………….+ 52 000 DH On vous fourni un extrait du Bilan au 31/12/2013, à compléter en ce qui concerne les stocks. Exercice 2013 Exercice 2012 Matières premières Produits finis 175 000 ? ? 368 000 TRAVAIL A FAIRE : 1. Calculez les valeurs des stocks manquants dans le tableau. 2. Reconstituez les écritures concernant les stocks effectuées au cours de l’exercice 2013. 3. Présentez les comptes de variation de stock au 31/12/2013. 4. Quel est l’effet de chacun de ces éléments sur le résultat de l’entreprise ? EXERCICE 2 : L’entreprise « AMINE » vous communique les renseignements suivants au 31/12/2013 afin de procéder à la régularisation comptable de ses stocks : - Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2013 : Comptes Solde Débiteur Solde Créditeur N° Libellé 6111 Achats de marchandises 456 300 6114 6119 Variation de stock de marchandises RRR obtenus sur achats de Marchandises 25 280 8 750 6121 6123 - Achats de matières premières Achats d’emballages 61241 Variation des stocks de matières premières 6125 Achats non stockes de matières et fournitures 61291 RRR obtenus sur achats de matières premières 7111 Ventes de marchandises 875 300 85 200 43 120 25 000 7119 71211 71321 7143 RRR accordés par l’entreprise Ventes de produits finis 13 200 Variation des stocks de produits finis Immobilisations corporelles produites 37 900 7161 Subventions d’exploitation reçues de l’exercice 15 400 1 263 400 1 615 600 73 500 16 500 De l’inventaire extra- comptable, on tire les données suivantes : Stocks de marchandises Stocks de matières premières Stocks de produits finis 2ème Bac Sciences Economiques 2014-2015 2 35 350 30 600 50 800 [email protected] COMPTABILITE TRAVAIL A FAIRE : 1Etablir les comptes de variation de stock et calculer les soldes. 2Calculez le montant des achats revendus de Marchandises. 3Calculez le montant des achats consommés de matières et fournitures. 4Passez au journal les écritures de régularisation relatives aux stocks au 31/12/2013. 5Présentez l’extrait du CPC au 31/12/2013. EXERCICE 3: De la comptabilité de l’entreprise « YASSINE », on tire les données suivantes relatives aux stocks : Extrait de la balance après inventaire au 31/12/2013 Intitulés du compte N° de compte Solde débiteur 3121 Matières premières 334 500 3151 Produits finis 375 000 6121 Achats de matières premières 6125 Achats non stockés de matières et fournitures 61291 RRR obtenus sur achats de matières premières 71211 Ventes de produits finis 7129 RRR accordés par l’entreprise 7143 Immobilisations corporelles produites 61241 Variation des stocks de matières premières 71321 Variation des stocks de produits finis Solde créditeur 1 305 450 15 800 21 750 2 625 900 25 350 65 900 105 000 120 000 TRAVAIL A FAIRE : 1- Retrouvez les montants des stocks initiaux. 2- Déterminez le montant des achats consommés de matières et fournitures. 3- Reconstituez les écritures de régularisation des stocks 4- Présentez l’extrait du CPC au 31/12/2013. 2ème Bac Sciences Economiques 2014-2015 3 [email protected]