Le budget de trésorerie

Economie - Gestion
LE BUDGET DE TRESORERIE
I.
Introduction
Un budget est une prévision chiffrée, pour une période inférieure ou égale à un an. Le budget
de trésorerie fait la synthèse des encaissements et des décaissements prévus sur une période.
Tous les produits et charges soumis à la TVA (ventes, achats) sont repris TTC dans le budget
de trésorerie, sauf les salaires. Par contre, les dotations aux amortissements sont à exclure car
elles n'entraînent pas de décaissements.
II.
Processus d'élaboration du budget de trésorerie
Il faut dans un premier temps établir tous les budgets intermédiaires :
−
Le budget des ventes (HT, TVA, TTC) : il consiste à prévoir les ventes futures, en
quantité et en valeur, en tenant compte du poids du passé, des contraintes de production
et du marché, des décisions politiques de l'entreprise. On peut utiliser pour l'établir une
technique d'ajustement linéaire :
•
•
•
−
méthode des points extrêmes,
méthode de Meyer (double moyenne),
méthode des moindre carrés.
Le budget des achats (HT, TVA, TTC) qui consiste à déterminer le programme des
approvisionnements afin de minimiser deux contraintes :
•
•
le coût de possession du stock moyen,
le coût de passassions de commandes.
−
Le budget des investissements (HT, TVA, TTC)
−
Le budget de production : le responsable de la production doit répondre aux besoins du
service commercial en respectant les contraintes de production (capacité de production
des machines et des hommes) et les contraintes d'approvisionnement des matières. Le
programme de production concernant deux produits avec plusieurs contraintes amène à
calculer une programmation linéaire de telle sorte à maximiser la profit dans le respect
des contraintes.
−
Le budget de TVA à décaisser
−
Le budget des encaissements (ventes, créances au bilan, emprunt, apport)
BTS1 SCBH
Année 2009/2010
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−
Le budget des décaissements :
−
−
−
−
dettes fournisseurs du bilan
règlements des achats
salaires
charges sociales (décaissées le mois suivant)
Exemple :
Prévisions
mensuelles
Salaires
bruts
Cotisations
patronales
Cotisations
salariales
Charges
sociales
Salaires nets
Octobre
3 000
1 200
600
1 800
2 400
−
−
−
TVA à décaisser (décaissée le mois suivant)
emprunts
impôt sur les sociétés (en respectant les dates des acomptes)...
Le budget de trésorerie correspond à la différence mois par mois entre les encaissements et
les décaissements compte tenu de la trésorerie initiale figurant au bilan ou dans la balance. La
trésorerie finale d'un mois constitue la trésorerie initiale du mois suivant.
III.
Les documents prévisionnels
A l'issue du budget prévisionnel, il est possible de présenter le compte de résultat prévisionnel
et le bilan prévisionnel.
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Le budget de trésorerie
Libellés
Janvier
Février
Mars
Au bilan
X
X
X
Encaissements :
-
créances clients du bilan
ventes TTC de janvier
ventes TTC de février
ventes TTC de mars
apports des associés
emprunt
X
X
TOTAL DES ENCAISSEMENTS (1)
X
X
X
X
X
X
X
Décaissements :
-
dettes fournisseurs du bilan
achats TTC de janvier
achats TTC de février
achats TTC de mars
TVA à décaisser
salaires
charges sociales
achats d'immobilisation
impôt sur les sociétés
échéance des emprunts
charges diverses
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
TOTAL DES DECAISSEMENTS (2)
X
X
X
SOLDE DU MOIS (1-2)
X
X
X
+ TRESORERIE INITIALE
X
X
X
= TRESORERIE FINALE
X
X
X
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Année 2009/2010
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X
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