3COD6 Cours sur les VMP
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3COD6 Cours sur les VMP
Cours : Traiter les valeurs mobilières de placement (VMP) Vous travaillez à ASSURTOUT, compagnie d’assurance. L’exercice comptable coïncide avec l’année civile. 1. LES DEPRECIATION DES VALEURS MOBILIERES DE PLACEMENT Info comptable : Afin de respecter au mieux le principe de prudence, les entreprises doivent, lors des travaux d'inventaire, répertorier leurs immobilisations financières. - Certaines valeurs mobilières de placement peuvent, à la date du bilan, avoir une valeur supériere au prix d'achat. Dans ce cas, aucun traitement comptable n'est à envisager. - Certaines valeurs mobilières de placement peuvent, à la date du bilan, avoir une valeur inférieure au prix d'achat. Dans ce cas, l'entreprise doit faire apparaîttre le montant des dépréciations sur son bilan. Rappel : Les VMP sont des titres (actions ou obligations) acquies en vue de réaliser un gain à brève échéance. A la clôture de l'exercice, les VMP sont évaluées, si les titres sont cotés, on prend le cours moyen du dernier mois, pour les autres titres, on estimera une valeur probable de négociation. La comparaison avec le montant comptabilisé à l'entrée dans le patirmoine et la valeur actuelle se fait titre par titre. Seules les moins-values probables donnent lieu à la constatation de dépréciations. Au 31/12/N, vous devez compléter l’état des VMP et comptabiliser les dépréciations des VMP. Etat des VMP au 31/12/N-1 Nom de la valeur Date d'achat Axa Carrefour L'oréal Marionnaud Pilault TF1 Orange Zodiac Valeur d'acquisition Quantité au 31/12/N 150 50 65 30 70 35 70 40 Cours moyen Dépréciation au 31/12/N-1 pour un titre 22.50 49.50 52.36 24.45 79.35 32.70 9.30 29.54 21.37 53.46 44.51 23.30 71.41 30.41 10.04 23.06 1.13 0.00 7.85 1.15 7.94 2.29 0.00 6.48 TOTAL.......... Dépréciat° Dépréciat° au 31/12/N-1 au 31/12/N-2 169.50 0.00 510.25 34.50 555.80 80.15 0.00 259.20 1 609.40 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 Ajustement Dotations Reprises 169.50 510.25 34.50 555.80 80.15 259.20 0.00 1 609.40 0.00 COURS MOYEN DES ACTIONS COTEES EN DECEMBRE N Axa Bénéteau Carrefour L'Oréal 22.80 49.72 48.20 53.70 Pinault TF1 Orange Zodiac 82.50 29.33 7.55 29.85 ASSURTOUT a acheté le 30 actions Bénéteau le 15/05/N, comptabiliser l'écriture d'achat ci-dessous : Sté Générale AVIS DE DEBIT AGENCE BESANCON DESTINATAIRE ASSURTOUT 25000 BESANCON Date : 15/07/N Journal : BQ Libellé : Achats Titres Bénéteau Compte Débit Crédit Nous avons passé ce jour les opérations suivantes : LIBELLE DES OPERATIONS Achats de titres Actions Bénéteau Frais d’achat TVA 19,60 % Qté PU 30 51.95 Le 15/07/N A VOTRE DEBIT MONTANT 1 558.50 25.80 5.06 1 589.36 ASSURTOUT a vendu : - le 12 juin N, 30 actions Marionnaud à 22.30 €, - le 9 octobre N, 50 actions Pinault à 88.00 € Nous comptabiliserons ces ventes plus tard, il faut cependant en tenir compte pour remplir l'état des VMP au 31/12/N Réalisé par Patrice Mouton Page 1 Etat des VMP au 31/12/N Nom de la valeur Date d'achat Quantité au 31/12/N Valeur d'acquisition Cours moyen Dépréciation au 31/12/N pour un titre Dépréciat° au 31/12/N Dépréciat° au 31/12/N-1 Ajustement Dotations Reprises Axa Bénéteau Carrefour L'oréal Pilault TF1 Orange Zodiac TOTAL.......... 2. LA COMPTABILISATION DES DEPRECIATION DES VMP Info comptable : La dépréciation constituée sur les VMP sont comptabilisées de la façon suivante : - Pour la création de la dépréciation (ou augmentation d'une dépréciation), il faut débiter le compte 68665 « Dotations aux dépréciations des VMP » par le crédit du compte 590 « Dépréciations des VMP ». - Pour la diminution de la dépréciation (ou l'annualtion d'une dépréciation), il faut débiter le compte 590 « Dépréciations des VMP ». par le crédit du compte 78665 « Reprises sur dépréciations des VMP » Procéder aux écritures nécessaires d'après l'état des VMP au 31/12/N Journal JJ DATE MM AA OD 31 12 N OD 31 12 N REF DOC LIBELLE N° COMPTE MONTANT DEBIT CREDIT 3. LA REGULARISATION DES SORTIES DE VMP Rappel : Si le prix de cession est > au prix d’acquisition, il faut utiliser le compte 767 Produits nets sur cession de VMP. Si le prix de cession est < au prix d’acquisition, il faut utiliser le compte 667 Charges nettes sur cession de VMP. Les frais afférents à la cession s’enregistrent au débit du compte 627100 Frais sur titres. Ensuite, il faut enlever du compte 50 Valeurs mobilières de placement les titres vendus pour leur coût d’acquisition. La dépréciation constituée sur les VMP cédées doit être annulée. L'annulation est enregistrée au crédit du compte 78665 « Reprises sur dépréciations des VMP » par le débit du compte 590 « Dépréciations des VMP ». Sté Générale AVIS DE CREDIT AGENCE BESANCON DESTINATAIRE ASSURTOUT 25000 BESANCON Nous avons passé ce jour les opérations suivantes : LIBELLE DES OPERATIONS Ventes de titres Actions Marionnaud Frais de vente TVA 19,60 % Qté 30 Le 12/06/N A VOTRE CREDIT Réalisé par Patrice Mouton PU 22.30 Sté Générale AVIS DE CREDIT AGENCE BESANCON DESTINATAIRE ASSURTOUT 25000 BESANCON Nous avons passé ce jour les opérations suivantes : MONTANT 669.00 30.00 5.88 633.12 LIBELLE DES OPERATIONS Ventes de titres Actions Pinault Frais de vente TVA 19,60 % Qté PU 50 88.00 Le 09/10/N A VOTRE CREDIT MONTANT 4 400.00 40.00 7.84 4 352.16 Page 2 Ecritures comptables : Ventes des actions Marionnaud et Pinault Journal JJ DATE MM AA REF DOC LIBELLE BQ 12 06 N Ventes Actions Marionnaud BQ 09 10 N Ventes Actions Pinault N° COMPTE MONTANT DEBIT CREDIT Ecritures comptables : Régularisation des sorties de VMP en 2006 Vendu Prix d’achat Qté Montant Achats Prix de vente Montant ventes - ou + values - ou + values par action Total – ou + values N° de Compte Actions Marionnaud Actions Pinault Journal JJ DATE MM LIBELLE AA REF DOC N° COMPTE MONTANT DEBIT CREDIT Régularisat° cess° Marionnaud OD 31 12 N Régularisation cessions Pinault OD 31 12 N Annulat° dépréciat° Marionnaud OD 31 12 N Annulation dépréciation Pinault Réalisé par Patrice Mouton Page 3