Aides étatiques dans l`artisanat

Transcription

AIDES ÉTATIQUES
DANS L’ARTISANAT
LES DIFFÉRENTES FORMES
DE SOUTIEN FINANCIER
Aides étatiques dans l’artisanat
Les différentes formes du soutien financier
Juillet
2014
Remarque:
La Chambre des Métiers a apporté le plus grand soin à la rédaction de la présente
brochure. Toutefois, elle décline toute responsabilité concernant les erreurs éventuelles qui
y seraient contenues.
Juillet 2014
Chambre des Métiers
[email protected]
Numéro ISBN: 978-2-919932-71-9
Table des matières
1. Le contexte des aides étatiques ...................................................................................... 5
2. Les aides en faveur des classes moyennes (loi modifiée du 30 juin 2004) du
Ministère de l'Economie ................................................................................................... 6
2.1.
Les PME et les PE ...................................................................................................................... 6
2.2.
Les régimes d'aides ................................................................................................................... 7
2.2.1.
Le régime d'aides à l'investissement .......................................................................... 7
2.2.2.
Le régime d'aides aux créateurs et repreneurs d'entreprise ................................. 10
2.2.3.
Le régime d'aides en matière de la protection de l'environnement et de l'utilisation
rationnelle de l'énergie ............................................................................................. 11
2.2.4.
Le régime d'aide à l'innovation ................................................................................. 12
2.2.5.
Le régime d'aide "sécurité alimentaire" ................................................................... 13
2.3.
2.2.6. Le régime d'aide "de minimis" .................................................................................. 15
Les formes d'aides .................................................................................................................. 15
2.4.
Les modalités d'octroi ............................................................................................................ 15
3. Recommandations en vue de la formulation d’une demande d’aides ......................... 16
4. Le crédit d'équipement de la SNCI ................................................................................ 17
4.1.
Bénéficiaires ........................................................................................................................... 17
4.2.
Opérations subventionnées ................................................................................................... 17
4.3.
Aide accordée ......................................................................................................................... 17
4.4.
Généralités .............................................................................................................................. 18
5. Instruments spécifiques de la SNCI en cas de création et de reprise d’entreprise .... 20
5.1.
Introduction ............................................................................................................................. 20
5.2.
Le prêt de création SNCI, ancien prêt de démarrage ......................................................... 20
5.3.
Conditions générales ............................................................................................................. 21
5.3.1.
Base éligible .............................................................................................................. 21
5.3.2.
Bénéficiaires .............................................................................................................. 21
5.3.3.
Montant ................................................................................................................... 21
5.3.4.
Intérêts
5.3.5.
Déboursement ........................................................................................................... 21
5.3.6.
Durée
5.3.7.
Remboursement ........................................................................................................ 22
5.3.8.
Garanties ................................................................................................................... 22
................................................................................................................... 21
................................................................................................................... 22
5.4.
5.3.9. Demande ................................................................................................................... 22
Le prêt de reprise SNCI .......................................................................................................... 22
5.5.
Le prêt de rachat SNCI ........................................................................................................... 23
6. Régime de promotion de la recherche, du développement et de l'innovation du
Ministère de l'Economie ................................................................................................. 24
6.1.
Régime d'aide relatif aux projets et programmes de R&D ................................................ 24
6.2.
Régime d'aide relatif aux études de faisabilité technique ................................................ 24
6.3.
Régime d'aide relatif à la protection de la propriété industrielle technique .................. 24
6.4.
Régime d'aide relatif aux jeunes entreprises innovantes ................................................. 25
6.5.
Régime d'aide relatif au conseil en innovation et de soutien à l'innovation ................... 25
6.6.
Régimes d'aide relatif au détachement temporaire de personnel hautement qualifié . 25
6.7.
Régime d'aide relatif à l'innovation de procédé et d'organisation dans les services .... 26
6.8.
Régime d'aide relatif aux pôles d'innovation ...................................................................... 26
6.9.
Régime d'aide relatif à des mesures "de minimis" ............................................................. 26
6.10. Tableau récapitulatif .............................................................................................................. 26
7. Régime d’aides à la protection de l’environnement et à l’utilisation rationnelle des
ressources naturelles du Ministère de l’Economie....................................................... 29
8. L'aide fiscale à l'investissement .................................................................................... 30
8.1.
Champ d'application .............................................................................................................. 30
8.2.
Mode de calcul de l'aide fiscale ........................................................................................... 30
8.2.1.
La bonification d'impôt pour investissement complémentaire .............................. 30
8.2.2.
La bonification d'impôt pour investissement global ............................................... 32
9. Le soutien et le développement de la formation professionnelle continue ................ 34
9.1.
Les principaux objectifs ......................................................................................................... 34
9.2.
Les principales dispositions .................................................................................................. 34
9.2.1.
La réglementation de l’activité de formation professionnelle continue ................ 34
9.2.2.
Les conditions générales d’éligibilité ....................................................................... 35
9.2.3.
Les bénéficiaires de la formation ............................................................................. 35
9.2.4.
Le public non éligible ................................................................................................ 35
9.2.5.
Les activités de formation éligibles .......................................................................... 35
9.2.6.
L’accès à la formation et aux aides étatiques......................................................... 35
9.2.7.
L’aide financière de l’Etat ......................................................................................... 36
9.2.8.
Les frais et les dépenses éligibles ........................................................................... 36
9.2.9.
La protection de l’investissement ............................................................................ 37
9.2.10. Subsides pour cours de langue luxembourgeoise .................................................. 37
10.
Le soutien au développement rural ..................................................................... 39
11.
La législation applicable ...................................................................................... 40
11.1. Aides en faveur des classes moyennes du Ministère de l'Economie ............................... 40
11.2. Crédit d'équipement ............................................................................................................... 40
11.3. Régime de promotion de la recherche, du développement et de l'innovation du
Ministère de l'Economie ........................................................................................................ 40
11.4. Régime d’aides à la protection de l’environnement et à l’utilisation rationnelle des
ressources naturelles du Ministère de l’Economie ............................................................ 40
11.5. Aide fiscale à l'investissement ............................................................................................. 40
11.6. Soutien et développement de la formation professionnelle ............................................. 40
11.7. Soutien au développement rural .......................................................................................... 40
12.
Personnes de contacts ......................................................................................... 41
13.
Annexes ................................................................................................................. 42
14.
Relevé des métiers artisanaux............................................................................. 49
15.
Adresses utiles ...................................................................................................... 51
5
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1. Le contexte des aides étatiques
A l'instar de la plupart des pays de l'Union Européenne, l'Etat luxembourgeois a mis au
point un certain nombre d'instruments destinés à soutenir au niveau financier les
entreprises artisanales dans leurs efforts d'adaptation, de reconversion, de rationalisation,
de formation et de réorientation.
En effet, un environnement économique de plus en plus complexe allant de pair avec un
univers des affaires en constante mutation nécessite de la part des entreprises indigènes
des efforts en termes d'investissements de plus en plus prononcés.
Les principaux moyens d'interventions mis en place par le législateur en vue d'un soutien
financier des entreprises artisanales se résument comme suit:
 Les mesures prévues à la loi modifiée du 30 juin 2004 portant création d'un cadre
général des régimes d'aides en faveur du secteur des classes moyennes ("Aides en
faveur des classes moyennes");
 Le crédit d'équipement prévu dans la loi du 2 août 1977 portant création d'une Société
Nationale de Crédit et d'Investissement;
 L'aide fiscale à l'investissement prévue à l'article 152bis de la loi du 4 décembre 1967
concernant l'impôt sur le revenu;
 Le soutien et le développement de la formation professionnelle;
 Depuis mars 2002, le prêt de démarrage, autre instrument développé par la SNCI;
 Loi du 18 avril 2008 sur le développement rural;
 Depuis mai 2009, la transformation du prêt de démarrage SNCI en trois instruments
spécifiques: le prêt de création, le prêt de reprise et le prêt de rachat SNCI.
© Chambre des Métiers
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2. Les aides en faveur des classes moyennes (loi modifiée du 30 juin 2004) du
Ministère de l’Economie
L'article 1er de la loi modifiée esquisse les objectifs poursuivis par le législateur, à savoir:
"promouvoir la création, la reprise, l'extension, la modernisation et la rationalisation
d'entreprises offrant les garanties suffisantes de viabilité, sainement gérées et s'insérant
dans la structure des activités économiques du pays".
Peuvent bénéficier des aides et régimes d'aides toutes les personnes physiques et morales
exploitant une entreprise disposant d'une autorisation d'établissement, conformément à la
loi d'établissement du 28 décembre 1988.
2.1. Les PME et les PE
L'intensité des aides accordées aux entreprises est fonction de la taille des entreprises. A
cette fin, la loi distingue entre les petites et moyennes entreprises (PME) et les petites
entreprises (PE).
Sont considérées comme petites et moyennes entreprises, celles qui
 occupent moins de 250 personnes;
 et dont
 soit le chiffre d'affaires annuel n'excède pas 50 millions EUR
 soit le bilan annuel n'excède pas 43 millions EUR
Sont considérées comme petites entreprises, celles qui
 occupent moins de 50 personnes;
 et dont
 soit le chiffre d'affaires annuel n'excède pas 10 millions EUR
 soit le bilan annuel n'excède pas 10 millions EUR
Afin de pouvoir bénéficier des aides, les entreprises devront en outre satisfaire au critère
d'indépendance. Une entreprise est considérée comme autonome, si elle détient moins de
25% (capital ou droits de vote) d’une entreprise et/ou une autre entreprise détient moins
de 25% de l’entreprise concernée. Une entreprises est considérée comme partenaire, si
elle détient au moins 25%, mais pas plus de 50% d’une autre entreprise et/ou une autre
entreprise détient au moins 25%, mais pas plus de 50% de l’entreprise considérée. Une
entreprise est considérée comme étant liée, si elle détient plus de 50% des droits de vote
des actionnaires ou des associés d’une autre entreprise et/ou une autre entreprise détient
plus de 50% de l’entreprise considérée.
Dès lors, une entreprise est considérée comme indépendante si elle n'est pas détenue à
hauteur de 25% ou plus du capital ou des droits de vote par une entreprise ou
conjointement par plusieurs entreprises ne correspondant pas à la définition de la PME ou
de la PE.
7
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2.2.
Les régimes d'aides
La loi distingue entre 6 régimes d'aides différents:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Le régime d'aides à l'investissement
Le régime d'aides aux créateurs et repreneurs d'entreprise
Le régime d'aides en matière de la protection de l'environnement et de l'utilisation
rationnelle de l'énergie
Le régime d'aide à l'innovation
Le régime d'aide "sécurité alimentaire"
Le régime d'aide "de minimis"
Les différentes aides accordées sont exprimées soit en pourcentage de soutien étatique
maximal (l'intensité maximal de l'aide), soit en fonction d'un montant maximal absolu.
Pour chacun des six régimes d'aides prévus, un règlement grand-ducal fixe la nomenclature
des dépenses et des entreprises éligibles ainsi que les conditions et modalités d'exécution.
2.2.1.
Le régime d'aides à l'investissement
La loi modifiée du 30 juin 2004 portant création d’un cadre général des régimes d’aides en
faveur du secteur des classes moyennes (Mémorial A – N°142 du 6 août 2004), qui est la
loi de base en matière d’aides étatiques à l’égard des PME au Luxembourg, considère
comme bénéficiaires éligibles, les PME et PE régulièrement établies sur le territoire du
Grand-Duché, disposant d’une autorisation d’établissement en application de la loi
modifiée du 28 décembre 1988, sainement gérées, offrant des garanties suffisantes de
viabilité et s’insérant dans la structure des activités économiques du pays.
Sont exclus en tout 49 activités sur la base du règlement grand-ducal du 9 mai 2010
(Mémorial A – N°79 du 12 mai 2010):
les activités liées à l’exportation pour ce qui est des quantités exportées, la mise en place
et le fonctionnement d’un réseau de distribution ou d’autres dépenses courantes liées à
l’activité d’exportation, les activités de transport pour compte d’autrui pour ce qui est des
investissements dans le matériel roulant, les agences d’affaires, les agences en douanes,
les agences immobilières, les agences de publicité, hormis le matériel de production, les
agences de voyages, les auxiliaires de transports, les câblodistributeurs, les campings, les
centres commerciaux ou surfaces commerciales d’une surface de vente supérieure à 400
m2, les centres et instituts de formation, les centres de loisirs et de bien-être, les
comptables, les cinémas, les débits de boissons alcooliques et non alcooliques, les
drogueries, les entreprises de sécurité et de gardiennage, les entreprises de taxi, les
entreprises dont l’activité est régie par une concession étatique, les entreprises
industrielles, les experts comptables, l’exploitation d’un solarium, l’exploitation d’un sauna,
les fiduciaires, les garderies d’enfants ainsi que les crèches, les gérances d’immeubles, les
implantations dans les centres commerciaux, à l’exception des petites et moyennes
entreprises d’une surface de vente inférieure à 400 m2, les magasins de liquidation après
faillite, les magasins de ventes de surplus, les magasins spécialisés ayant une surface de
vente, les parcs d’attractions, les pharmacies, les promoteurs immobiliers, les prestataires
de services administratifs, les professions libérales, à l’exception des architectes et des
ingénieurs dans le cadre de leur premier établissement hormis les investissements en
immobilier, jusqu’à concurrence de la limite "de minimis", la restauration d’appoint, les
activités de restauration pour lesquelles une surcapacité ou une non viabilité sont
constatées, les salles d’exposition pour autos, à concurrence d’une aide maximale de
100.000 EUR et sous condition que la valeur de la partie atelier est supérieure à la valeur
8
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de la salle d’exposition, les salles d’exposition de ventes automobiles si l’entreprise ne
dispose pas d’atelier, les salons de piercing ainsi que les salons de tatouage, les sex shops,
les établissements de spectacle érotique, les stations de services, les syndics de
copropriétés, le transport fluvial, maritime et aérien, les travaux de secrétariat, les
vidéothèques.
Outre les activités exclues, certains types d’investissements sont exclus:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
les actions d’embellissement;
les frais d’entretien et de réparation;
les parties immatérielles d’un fonds de commerce;
le pas de portes;
les frais de formation;
le matériel de location de toutes sortes;
le matériel roulant ainsi que les bennes, les containers et le matériel bimodal;
la modicité qui est définie comme étant un investissement inférieur à 12.500 EUR
par demande pour les petites entreprises et un investissement inférieur à 25.000
EUR par demande pour les petites et moyennes entreprises;
i) le petit matériel dont la valeur unitaire est inférieure à 250 EUR;
j) les stocks, ainsi que tout matériel ou bien destiné à la revente;
k) les terrains ou l’immobilier ne servant pas à des fins professionnelles du
requérant;
l) les immeubles ou logements pouvant servir à des fins d’habitation.
Sont éligibles les investissements en immobilisations corporelles et surtout en
immobilisation incorporelles (transfert de technologie, acquisition de brevets, de licences,
acquisition de savoir-faire ou de connaissances non-brevetées) qui sont des
investissements qui prennent une importance grandissante également au sein des PME.
L'intensité brute maximale de l'aide pour les investissements dans des immobilisations
corporelles et incorporelles est de 7,5% pour les PME et de 15% pour les PE.
Ainsi, la loi-cadre définit une enveloppe d’aides pour les "petites entreprises (PE)" allant
jusqu’à un maximum de 15% tandis que pour les "moyennes entreprises (ME)" le maximum
accordé est de 7,5%. Toutefois, en réalité pour les PE les intensités d’aides varient entre
10% et 15% suivant les activités ou corps de métiers.
ATTENTION: Taux d’intensité majorés en cas d’annonce d’un projet d’investissement:
Le 15 juin 2009 ont été publié au Mémorial A (N°134 - Loi du 28 mai 2009 modifiant la loi
du 30 juin 2004 portant création d’un cadre général) les modifications apportées aux
régimes d’aides en faveur du secteur des classes moyennes.
Ainsi il est prévu qu’une entreprise artisanale a droit à des taux majorés, donc supérieurs à
ceux prévus habituellement, pour le cas où elle annonce son projet d’investissement
préalablement à la réalisation au Ministère de l’Economie.
Dès lors, par exemple, une menuiserie (de petite dimension, donc comprenant moins de 50
salariés, qui a habituellement droit à un taux d’aide de 15%, voit son taux augmenté de 5%:
le taux d’intensité d’aide total est dès lors de 20%).
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A ces nouveaux taux majorés, il faut encore rajouter, le cas échéant, le bonus "premier
établissement" de +10%, pour le cas où il s’agit d’un investissement initial (dans notre
exemple, un menuisier nouvellement établi qui présente préalablement son projet au
ministère a droit au maximum à 30% d’aides publiques par le biais de la loi-cadre).
Le tableau suivant renseigne sur les augmentations des taux existants dans le passé
(régime général) pour le cas où l’entreprise annonce son projet au ministère, en vue d’une
décision de principe, avant la phase de réalisation de l’investissement:
Activité à 5% d’aide
Taux habituels SANS
annonce préalable du
projet au ministère
Taux majorés AVEC
annonce préalable du
projet au ministère
5%
7%
7,5%
10%
10%
14%
12,5%
16,5%
15%
20%
(p.ex. activité située dans les
centres commerciaux)
Activité à 7,5% d’aide
(moyenne entreprise)
(petites entreprises du commerce
et différents métiers artisanaux)
Activité à 12,5% d’aide
(différents métiers artisanaux)
(différents métiers artisanaux,
restauration et hôtellerie)
En cas de demande d’aide, le cas échéant, la production d’un plan d’affaire (Business Plan)
devient nécessaire, sur demande de la commission spéciale qui avise les différentes
demandes.
Exemples d’enveloppes d’aides traditionnelles:
 Entreprises commerciales et entreprises artisanales (p.ex. bâtiment, garagiste,
électricien, blanchisseur, carreleur, opticien, vitrier): 10%
 Installateur sanitaire et de chauffage, tapissier-décorateur: 12,5%
 Tous les autres artisans (e.a. alimentation), les hôteliers, les restaurateurs, les épiciers
et laitiers (commerce de proximité): 15%
 Investissements dans les grandes surfaces, réalisés par une petite entreprise: 5%
Services de conseil externe
Les PME peuvent en outre profiter d'un soutien pour le recours à des services par des
conseillers extérieurs. L'intensité brute maximale de cette aide est de 50%, mais ne peut
dépasser le montant de 100.000 EUR.
Il faut qu’il s’agisse de services occasionnels pour des projets ponctuels se situant hors de
tâches récurrentes de gestion journalière et nécessitant des connaissances ou un savoirfaire technique ou scientifique pour lesquels la PME ne dispose pas des ressources
matérielles ou humaines nécessaires. (Exemples: Analyse compétitivité: aide de 40%; ISO
9000: aide de 30%; ISO 14000: aide de 30%; Etude sécurité informatique: aide de 30%
etc.)
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Participation à une foire ou exposition
Une aide supplémentaire peut être accordée aux PME participant à une foire ou exposition.
L'intensité brute maximale de cette aide est de 50% sans pouvoir dépasser 100.000 EUR.
Il faut qu’il s’agisse d’une première participation à une foire ou exposition et de "frais
externes". Sont éligibles les investissements suivants: Location surface d’exposition, mise
en place et location du stand etc. L’intensité brute de l’aide et de 25% du coût éligible s’il
s’agit d’une foire nationale et de 50% du coût éligible si l’entreprise fait une participation à
une foire à l’étranger (max. 100.000 EUR).
ATTENTION: l’aide est limitée à la première participation à une foire ou exposition. Dès lors,
l’entreprise doit produire un certificat de l’organisateur de la foire ou exposition.
Demande d’octroi de l’aide étatique: considérations pratiques
L’aide demandée par l’entreprise peut être octroyée sous la forme d’une subvention par un
versement après l’achèvement du programme d’investissement ou alors en une ou
plusieurs tranches au fur et à mesure de la réalisation du projet (p.ex. leasing).
Si le projet d’investissement est entièrement ou partiellement financé par des crédits
bancaires, l’aide peut aussi être octroyée sous la forme d’une bonification d’intérêts
(Maximum de 4% à condition que le taux du prêt bancaire ne soit pas inférieur à 1%,
bonification déduite).
ATTENTION: il faut savoir que la règle de modicité est applicable pour un investissement
inférieur à 12.500 EUR par demande pour les petites entreprises et un investissement
inférieur à 25.000 EUR par demande pour les moyennes entreprises; pour le cas où la
demande d’octroi d’aides comporte un volume d’investissement situé en dessous de ce
seuil l’investissement est non-éligible, sauf pour les premiers établissements (c’est-à-dire
lors des trois premières années d’existence de l’entreprise).
ATTENTION: Le délai d’introduction de la demande est de deux ans à compter du
décaissement de la dépense.
2.2.2.
Le régime d'aides aux créateurs et repreneurs d'entreprise
Ce régime d'aides à pour objet d'accompagner l'investissement initial de créateurs
d'entreprises ou de repreneurs d'entreprises existantes (premier établissement).
A cet effet, la loi définit le premier établissement comme étant l'activité démarrée par une
personne physique qui n'a pas exercé préalablement une activité à titre indépendant et qui
n'a pas détenu une participation de plus de 25% dans une autre entreprise.
Dans le cas d'une société, ces conditions doivent être remplies par la ou les personnes
détentrices d'une participation de plus de 25% et de la personne détenant la qualification
professionnelle requise au sens de la loi d'établissement.
L'aide accordée sous ce régime consiste en une majoration de l'intensité brute maximale
de l'aide accordée sous le régime des aides à l'investissement de 10 points de
pourcentage.
11
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2.2.3.
Le régime d'aides en matière de la protection de l'environnement et de
l'utilisation rationnelle de l'énergie
L'intensité brute de cette aide varie en fonction des investissements opérés (taux maxima):
a) 15%: investissements destinés à satisfaire à de nouvelles normes
communautaires en matière environnementale, et ce pendant une période de 3
années à compter de l'adoption de ces normes (sont visées les PME);
b) 30%: investissements permettant de dépasser des normes communautaires en
matière environnementale ou investissements opérés en l'absence de telles
normes (sont visées toutes les entreprises);
c) 40%: investissements en matière d'économies d'énergies, d'énergies
renouvelables ou de production combinée d'électricité et de chaleur. Cette aide
peut encore être majorée de 10 points de pourcentage si l'installation des
énergies renouvelables permet l'approvisionnement (en autosuffisance) de toute
une communautaire de bénéficiaires (sont visées toutes les entreprises);
d) 100% des coûts éligibles: réhabilitation de sites de production. Ce montant peut
être majoré de 15% du coût des travaux réalisés. Les coûts éligibles sont les coûts
des travaux diminués de l'augmentation en valeur du terrain. Evidemment, le
montant des aides accordés ne pourra pas dépasser les dépenses réellement
engagées. (sont visées toutes les entreprises);
e) 50%: recours au conseil extérieur en vue de réaliser des progrès dans le domaine
de la protection de l'environnement et de l'utilisation rationnelle des ressources
naturelles. (sont visées les PME).
Les aides prévues sous b) et c) peuvent encore être majorées de
 5 points de pourcentage, si les investissements sont réalisés dans une région admise à
bénéficier d'aides à finalité régionale
 10 points de pourcentage, si le bénéficiaire est une PME
Ces deux majorations sont par ailleurs cumulables.
Le Ministère de l’Economie peut décider de l’intensité d’aide au niveau individuel en tenant
compte de l’impact de l’investissement sur la situation environnementale ainsi que sur le
bilan Kyoto du Grand-Duché de Luxembourg
A titre indicatif, on pourrait citer dans ce contexte:
 Installation photovoltaïque: 30%;
 Cogénération: en principe 15%;
 Installation pour fabrication de "pellets", copeaux ou briquettes de bois (surplus par
rapport à une installation classique): 30%;
 Chaudière à bois déchiqueté combiné à une installation thermique (surplus par rapport
à une installation classique): 30%;
 Installation solaire thermique: 40%;
 Isolation thermique performante (condition: conseil externe): 27 EUR/m2 (voir Ministère
de l’Environnement).
12
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2.2.4.
Le régime d'aide à l'innovation
Ce régime d'aides vise toutes les entreprises.
Par ailleurs, la loi distingue entre trois activités de recherche:
 La recherche fondamentale: celle qui vise à un élargissement des connaissances
scientifiques et techniques non liées à des objectifs industriels et commerciaux.
 La recherche appliquée: celle qui vise à acquérir de nouvelles connaissance dans la
perspective de mettre au point de nouveaux produits, procédés ou services, ou encore
d'améliorer les produits, procédés ou services existants.
 L'activité de développement préconcurentielle: celle qui consiste en la concrétisation
des résultats de la recherche appliqué dans un plan, un schéma ou dessin pour des
produits, procédés ou services nouveaux ou améliorés.
Les intensités brutes maximales sont fixées par rapport à ces activités de recherche.
Toutefois, des majorations sont possibles en fonction de différents critères.
 recherche fondamentale: intensité brute maximale: 75% (100% avec majorations)
 La recherche appliquée: 50% (75% avec majorations)
 L'activité de développement préconcurentielle: 25% (50% avec majorations)
Les majorations se présentent comme suit:
 +5%: la région admise à bénéficier d'aides à finalité régionale;
 +10%: le bénéficiaire est une PME;
 +10%: collaboration transfrontière avec un partenaire indépendant d'un pays membre
de l'UE;
 +15%: collaboration transfrontière avec au moins deux partenaires indépendants de
deux pays membres de l'UE;
 +25%: large diffusion des résultats de l'opération de recherche ou de développement;
 +25%: veille technologique ou étude de faisabilité préalable à la recherche appliquée
ou aux activités de développement préconcurrentielles.
Dans le cadre d’une demande d’aide étatique de l’entreprise, le matériel, les frais de
personnel tout comme les frais d’expertise externe (par exemple en cas de réalisation d’un
prototype) sont éligibles et subventionnée à 25% (+ 10% en cas de PME), donc au
maximum 35%. Se faire breveter peut être un avantage, ne constitue toutefois pas une
nécessité (tout autre méthode de pérennisation du savoir est acceptée par les autorités).
Une approche ex ante, englobant une stratégie à plus long terme de l’entreprise est la
bienvenue (introduction d’une demande d’aide étatique en vue de la réalisation d’un
projet), tandis que l’approche ex post (en cas d’investissements réalisés) est bien-sûr
acceptée par le Ministère (éventuellement une déclaration d’une fiduciaire sur l’affectation
du personnel devient nécessaire). En général l’approche pour les classes moyennes est
similaire à celle pratiquée par le Ministère de l’Economie pour les entreprises industrielles
(check-lists et formulaires à remplir par l’entreprise).
13
____________________________________________________________________________________________
2.2.5.
Le régime d'aide "sécurité alimentaire"
Ce régime d'aides vise à soutenir les entreprises artisanales et commerciales actives dans
le domaine de l'alimentation. Ainsi, afin de permettre à ces entreprises d'investir dans des
équipements de fabrication, de transformation, de conditionnement, de stockage, de
manutention de traçage, …, de denrées alimentaires destinées à la consommation
humaine et animale, une aide avec une intensité brute maximale de 40% est prévue.
Le recours au conseil externe peut être soutenu au maximum à raison de 75%, sans
cependant pouvoir dépasser les 100.000 EUR.
Le Ministère de l’Economie, a été retenu une liste indicative d’investissements plus
particulièrement en relation avec les investissements à subventionner dans le cadre du
régime spécial "sécurité alimentaire". Elle a été subdivisée en trois sous-groupes, à savoir:
 les "équipements de base" soumis au régime général à 15%,
 les "équipements de facilité" soutenus avec un taux de 20% et
 les "équipements de sécurité alimentaire" soutenus avec un taux de 30%-40%.
IMPORTANT: Il s’agit en l’occurrence de listes indicatives qui peuvent faire l’objet
d’adaptations à moyen terme en fonction de l’évolution technologique.
"Equipements de base" soumis au régime général à 15%
La première catégorie d’investissements dénommée "équipement de base" reprend le
matériel de base destiné à une production normale (de base) dans le secteur de
l’alimentation, intégrant les règles élémentaires en matière d’hygiène des denrées
alimentaires.
En principe, ces investissements (d’acquisition ou de remplacement) ne seront donc pas
éligibles dans le cadre du régime spécial, car ils visent à garder intact les capacités de
l’entreprise et à pérenniser son activité, sans engendrer nécessairement une amélioration
des conditions de l’hygiène, de la sécurité et de la qualité des denrées alimentaires.
Les équipements de base feront donc l’objet d’un subventionnement dans le cadre du
régime général de la loi-cadre classes moyennes (intensité d’aide de 15% pour les petites
entreprises et de 7,5% pour les entreprises de taille moyenne).
Ce régime permet toutefois une majoration du taux de base de 10% en cas de création ou
de reprise d’entreprise, pendant les 3 premières années de l’existence de l’entreprise crée
ou reprise.
"Equipements de facilité" soutenus avec un taux de 20%
La deuxième catégorie prend en compte les "équipements de facilité" et regroupe le
matériel destiné à faciliter et à améliorer les processus de production, tout en intégrant une
composante plus substantielle de "sécurité alimentaire", d’hygiène, de qualité des denrées
alimentaires etc. Ces investissements sont donc éligibles dans le cadre du régime spécial
"sécurité alimentaire" de la loi-cadre classes moyennes puisqu’il va y avoir optimisation des
flux productifs tout comme un saut qualitatif en terme d’amélioration de la sécurité
alimentaire.
Ce régime ne permet cependant pas de majoration du taux de base de 10% en cas de
création ou de reprise d’entreprise.
14
____________________________________________________________________________________________
A titre d’exemple, il a été retenu que les investissements suivants pourraient faire l’objet
d’un taux de subventionnement de 20% (liste indicative susceptible de modifications dans
le temps):
Congélateurs pour séparation des produits; Équipement pour dosage automatique;
Equipement pour mesurage des températures des produits livrés; Plafond ventilé;
Poubelles avec couvercles et commande non-manuelle; Réfrigérateurs pour séparation de
produits; Station de lavage matériel; Tables de travail réfrigérées; Tunnel de lavage;
Vitrification des sols et des murs …
"Equipements de sécurité alimentaire" soutenus avec un taux de 30%-40%
La troisième catégorie reprend "les équipements de sécurité alimentaire" et regroupe dès
lors tout matériel destiné exclusivement à une amélioration de l’hygiène, de la sécurité
alimentaire et donc de la qualité. Les investissements en question ne sont de ce fait
réalisés que dans ce but précis. Il importera pour l’entreprise de bien mettre en évidence
les points critiques en matière de sécurité alimentaire au sein de l’entreprise et de
démontrer de quelle façon les investissements ont apporté des solutions en vue d’éliminer
les risques pour la santé humaine.
Par conséquent, ces investissements seront éligibles dans le cadre du régime général
"sécurité alimentaire" de la loi-cadre classes moyennes.
Ce régime ne permet pas non plus de majoration du taux de base de 10% en cas de
création ou de reprise d’entreprise.
A titre d’exemple, il a été retenu que les investissements suivants pourraient faire l’objet
d’un taux de 30% ou de 40% (liste indicative susceptible de modifications dans le temps):
Taux de 30%: Balance spéciale traçabilité (pour système interne de traçabilité); Planche à
dosage pour désinfection du matériel; Installation centrale d’aspiration; Pastomat; Filtres
pour moisissures; Matériel informatique et programmes informatiques de suivi de la
traçabilité interne; Protections contre les insectes (UV ou autre équipement technique);
Equipement pour mesurage automatique des températures; Équipement pour mesurer la
température à cœur; Balance spéciale traçabilité (pour système interne de traçabilité);
Cellule congélateur rapide (Schockfroster); Lavabos hygiéniques (lavabos, eau coulante,
réfrigérateurs); Système d’alarme pour les températures; Système d’alerte transport
réfrigérée; Dosage pour désinfection …
Taux de 40%: Machine de dosage de l’eau avec équipement UV de décontamination (ou
système de nettoyage automatique; CIP – cleaning in place); Système de contrôle de
température centralisée ou automatique des chambres de réfrigération; Lavabos
hygiéniques (à commande non-manuelle / automatique); Equipement pour le transport
hygiénique (lavabos, eau coulante) …
Dans certains cas, notamment en cas de présentation d’un argumentaire dûment justifié
par l’entreprise demanderesse, le Ministère de l’Economie pourra également soutenir les
travaux de transformations immobilières nécessaires à l’hygiène, à la qualité, à la
sécurité des denrées alimentaire (à un taux situé entre 20-30% en fonction de la
prépondérance en termes de sécurité alimentaire).
15
____________________________________________________________________________________________
Conseils en matière de sécurité alimentaire
Le Ministère de l’Economie peut également soutenir les activités de conseil en matière de
sécurité alimentaire. Peut bénéficier d’une aide au niveau des dépenses de conseil,
l’entreprise qui aura recours à un conseil externe non récurrent en vue de réaliser des
progrès dans le domaine de l’hygiène, de la sécurité et de la qualité des denrées
alimentaires, sans que pour autant l’aide ne peut dépasser le montant de 100.000 EUR.
Le taux d’aide en question est échelonné en fonction de la taille de l’entreprise (microentreprise de moins de 10 salariés; petites entreprises; moyennes entreprises) et peut aller
jusque 75%. Les entreprises de grande taille, occupant plus de 250 salariés, auront une
aide en rapport avec leurs dépenses de conseils externes dans le cadre du régime général.
Cette aide sera majorée de 10% en cas de création ou de reprise d’entreprise, pendant les
3 premières années de l’existence de l’entreprise crée ou reprise.
2.2.6.
Le régime d'aide "de minimis"
Le régime d'aide "de minimis" vise les entreprises, qui en raison de leur taille ou d'un autre
critère d'éligibilité sont exclues des mécanismes d'aides développées ci-avant.
Ce régime prévoit que ces entreprises peuvent être soutenues à raison de 200.000 EUR
répartis sur une période de trois ans à partir de l'octroi de la dernière aide à
l'investissement à cette entreprise.
2.3. Les formes d'aides
Les aides accordées peuvent prendre les formes de subventions au capital ou de
bonifications d'intérêts ou d'une combinaison des deux, et ce en fonction du financement
des investissements en question.
En principe, les subventions sont versées après achèvement du programme
d'investissement. Cependant, des versements en une ou plusieurs tranches peuvent être
accordés.
Le taux d'intérêt ne pourra être réduit de plus de 4 points de pourcentage. De même le taux
d'intérêt résultant ne pourra être inférieur à 1%.
2.4. Les modalités d'octroi
Afin de pouvoir bénéficier des aides, il faut introduire la demande dans un délai de 2 ans à
compter du décaissement des dépenses en question.
Chaque demande est avisée par une commission spéciale composée des délégués des
ministres intéressées (économie, budget, …) et d'autres organismes intéressés (chambres
professionnelles, …).
Les bénéficiaires perdent les avantages des aides, si les biens subventionnés cessent
d'être utilisés avant l'expiration de la durée normale d'amortissement ou avant l'expiration
d'un délai de 10 ans. Dans ces cas, les bénéficiaires doivent rembourser partiellement ou
totalement les subventions ou bonifications d'intérêts dont ils ont profitées.
A part des sanctions pénales prévues, les personnes qui ont obtenu ou tenté d'obtenir
indûment ces aides peuvent être exclues pour une durée maximale de 10 ans du bénéfice
des aides.
16
____________________________________________________________________________________________
3.
Recommandations en vue de la formulation d’une demande d’aides
Il est recommandé aux entreprises de respecter les conseils suivants pour la formulation
de leur demande d’aide étatique:
 Enumérez les investissements réalisés (tout en veillant à ce que les montants facturés
et décaissés n’aient pas une ancienneté de plus de 2 ans).
 Faites le tri des investissements considérés comme standard (investissements de
base ou de remplacement) par opposition à ceux qui favorisent la protection de
l’environnement, l’innovation ou la sécurité alimentaire (régimes spéciaux avec des taux
d’aide plus élevés).
 Analysez si votre liste d’investissements renferme des dépenses de conseil externes
(audits, études etc.) soutenus par des taux d’aide plus élevés.
 Evitez (si votre entreprise existe depuis plus de 3 ans) de formuler une demande d’aide
pour un montant total de moins de 12.500 EUR pour une petite entreprise ou de
moins de 25.000 EUR pour une moyenne entreprise (sinon il va y avoir refus de
l’administration, étant donné la "modicité" de votre investissement).
 Faites votre demande sur la base du formulaire-type téléchargeable sur le site
www.mcm.public.lu.
 Faites accompagner votre formulaire d’une annexe reprenant les copies des factures et
des relevés prouvant le décaissement des montants en cause.
 Formulez, si possible, une lettre accompagnatrice au formulaire dûment rempli, dans
laquelle vous expliquez votre projet d’investissement, surtout lorsque vous sollicitez une
aide étatique sous l’égide des régimes spéciaux.
 Expliquer clairement p.ex. la plus-value de l’acquisition d’un certain matériel en relation
(notamment en rapport avec le secteur de l’alimentation en faisant référence aux
exigences législatives); établir la liste de vos investissements dans le domaine de la
sécurité alimentaire, selon les trois catégories mentionnées avec une argumentation y
relative.
17
____________________________________________________________________________________________
4. Le crédit d'équipement de la SNCI
L'article 5 de la loi du 2 août 1977 portant création d'une Société Nationale de Crédit et
d'Investissement stipule que la S.N.C.I. peut effectuer des dépôts de fonds auprès
d'établissements de crédits agréés en vue de l'octroi de crédits d'équipements aux petites
et moyennes entreprises. Les conditions générales de ces crédits d'équipement sont fixées
par les règlements grand-ducaux du 30 novembre 1977, du 10 décembre 1998 et du 18
janvier 2005.
4.1. Bénéficiaires
L'article 2 du règlement grand-ducal du 18 janvier 2005 stipule que peuvent bénéficier du
crédit d'équipement entre autres les entreprises artisanales et commerciales répondant
aux critères de l'article 1 de la loi-cadre, c'est-à-dire les entreprises
 sainement gérées,
et
 offrant des conditions suffisantes de viabilité.
4.2. Opérations subventionnées
Sont susceptibles de bénéficier de l'octroi d'un crédit d'équipement, les investissements
relatifs à:
 l'acquisition d'outillage professionnel,
 l'acquisition d'immeubles professionnels.
De plus, le montant de l'investissement doit au moins atteindre 12.500 EUR. Cette
limitation ne joue pas en cas d'un premier établissement au sens de l'article 9 de la loicadre.
Sont expressément exclues du bénéfice de cette aide les acquisitions suivantes:
 immeubles ou parties d'immeubles non destinés à l'utilisation professionnelle,
 voitures particulières,
 stocks de matières premières et produits
finis.
4.3. Aide accordée
Les projets d'investissement peuvent être subventionnés à raison de 60% du montant
investi. Dans le cas d'un premier établissement au sens de l'article 9 de la loi-cadre, ce
taux est porté à 75%.
L'aide est accordée sous forme d'un crédit à taux réduit d'une durée de généralement 10
ans. Le taux d'intérêt de ce crédit a été fixé en 2003 à 2,5%.
18
____________________________________________________________________________________________
4.4. Généralités
Le crédit accordé s'élève au maximum à 2.500.000 EUR par projet d’investissement. Un
crédit d'équipement dépassant ce seuil doit être autorisé par le Ministre compétent.
Le crédit est accordé en principe pour une durée de 10 ans. Cette durée peut être allongée
sur demande à 12 ans (en cas d'investissement immobilier), voire exceptionnellement à 14
ans.
La demande d'octroi du crédit d'équipement doit être introduite par une banque ou un
institut de crédit agréé par la S.N.C.I. ou via la Mutualité des P.M.E. La demande doit être
accompagnée des documents suivants:
 une description du projet d'investissement,
 un plan de financement,
 les données comptables des 3 dernières années.
Le dépôt ainsi que le versement des fonds se font au fur et à mesure de l'utilisation
effective des fonds engagés et sur présentation des documents y afférents (factures, actes
notariés). Les fonds sont alors mis à dispositions des établissements de crédit que si les
paiements à effectuer sont échus.
Les modalités du remboursement sont fixées. En principe, le remboursement se fait à un
rythme trimestriel ou semestriel. L'octroi du crédit peut s'accompagner de l'octroi d'un
moratoire de 2 ans au maximum. De plus, en cas de difficultés financières encourues
pendant la période d'amortissement le bénéficiaire du crédit d'équipement peut demander
un moratoire de maximum 1 an.
En outre, il existe la possibilité d'un remboursement anticipatif de la part du bénéficiaire.
La S.N.C.I. peut exiger le remboursement immédiat du crédit d'équipement en cas
 de cessation de l'activité professionnelle par le bénéficiaire,
 de vente des biens d'investissements financés par le crédit d'équipement,
 et en cas d'agissements frauduleux du bénéficiaire.
En cas d'agissements frauduleux, la S.N.C.I. peut exiger un supplément rétroactif couvrant
la différence entre le taux du crédit d'équipement et le taux d'intérêt réel sur le marché.
19
____________________________________________________________________________________________
L'établissement de crédit en charge peut demander au bénéficiaire des garanties sous
forme de garanties réelles ou personnelles, soit via une société de cautionnement mutuel
(Mutualité des P.M.E.).
20
____________________________________________________________________________________________
5. Instruments spécifiques de la SNCI en cas de création et de reprise
d’entreprise
5.1. Introduction
En mars 2002, le conseil d'administration de la SNCI a décidé la mise en place d’un
instrument financier, dénommé dans le temps le "prêt de démarrage". L'idée de base a été
définie dans le plan d'action en faveur des PME, actualisé par le Conseil de gouvernement
en février 2001:
"Quelle que soit l'activité envisagée, un capital de départ suffisant est nécessaire pour
démarrer une nouvelle entreprise: pour certaines activités, ce capital peut être
considérable.
Afin de réduire davantage les barrières liées à l'insuffisance de capitaux propres et de
garanties disponibles des jeunes créateurs ou repreneurs d'entreprises faisant preuve de
compétences personnelles et des qualifications et expériences professionnelles requises,
un régime spécifique de renforcement de fonds propres ou quasi-fonds propres sera mis en
place, à l'instar des instruments existants dans d'autres Etats membres de l'Union
européenne."
L’ancien prêt de démarrage, actuellement rebaptisé en "prêt de création", a donc pour but
de pallier l'insuffisance de fonds propres des jeunes créateurs d'entreprises, plus
particulièrement de ceux qui ne peuvent pas bénéficier des systèmes de capital-risque
existants. Il a été complété en mai 2009 par la mise en place d’un prêt de reprise SNCI et
par le prêt de rachat SNCI.
5.2.
Le prêt de création SNCI, ancien prêt de démarrage
L’objet du prêt de création introduit en 2002 est de cofinancer les dépenses en relation
avec la création d’une entreprise, par des personnes qui se mettent pour la première fois à
leur propre compte. Sont éligibles toutes les dépenses nécessaires à la réalisation du plan
d’affaires présenté par des entreprises nouvellement créées.
Pour pouvoir bénéficier de ce prêt, l’entreprise doit remplir les critères d’une PME et
financer au moins 15% du besoin de financement par fonds propres. Le prêt de création
peut couvrir jusqu’à 40% des besoins sans toutefois dépasser le montant de 250.000 EUR.
Le taux d’intérêt applicable aux prêts de reprise est périodiquement arrêté par la SNCI. Le
prêt de création est déboursé dans sa totalité et en un seul tirage, une fois le plan de
financement bouclé. La durée des prêts est en principe limitée à 10 ans. Il importe de
souligner qu’au niveau des garanties, aucune sûreté réelle n’est demandée, ce qui
constitue un avantage majeur du prêt de démarrage SNCI.
21
________________________________________________________________________________________________________
5.3.
5.3.1.
Conditions générales
Base éligible
Sont éligibles toutes les dépenses nécessaires à la réalisation du plan d’affaires présenté
par des PME nouvellement créées ou reprises.
Sont retenus notamment les terrains, les immeubles ou parties d’immeubles à usage
exclusivement professionnel, les machines, installations ou équipements professionnels,
les immobilisations incorporelles telles que les licences de fabrication et licences de
production, les licences de vente, les logiciels, les frais de premier établissement tels que
les frais de constitution, de publicité et d’étude, le plan d’affaires, le plan de financement,
le goodwill, la clientèle, le droit au bail, le fonds de roulement et les stocks sous condition
que l’activité en relation avec le projet n’ait pas encore démarré à la date de la demande.
5.3.2.
Bénéficiaires
Peuvent bénéficier d’une intervention sous forme de prêt de création les entreprises
artisanales ou commerciales nouvellement créées ou reprises, indépendamment de leur
forme juridique.
Sont exclus les créateurs ou repreneurs déjà établis ainsi que les activités non soumises à
une autorisation ministérielle au sens de la loi modifiée du 22 décembre 1988 (loi
d’établissement).
Les bénéficiaires devront être en possession d’une autorisation de commerce valable de la
part du Ministère de l’Economie.
Ils devront présenter un plan d’affaires et un plan de financement; ce dernier devrait
prévoir une mise de fonds propres en espèces ou en nature de 15% de la base éligible.
5.3.3.
Montant
Le montant du prêt de création ne pourra être inférieur à 5.000 EUR, ni supérieur à
250.000 EUR, sans dépasser toutefois une quote-part de 40% de la base éligible.
Les investissements bénéficiant d’un financement par le biais d’un prêt création ne sont
plus éligibles dans le cadre d’une demande visant l’octroi d’un prêt à l’investissement de la
SNCI.
5.3.4.
Intérêts
Le taux d’intérêt applicable aux prêts de création sera le taux d’intérêt des prêts à long
terme de la SNCI en vigueur au moment de la signature du contrat de prêt, augmenté de
1,5 points de pour cent (p.ex 5,25% en 2009). Il s’agit d’un taux d’intérêt net qui s’oriente
au taux du marché des prêts sans garanties et qui ne comporte ni commission ni frais
supplémentaires.
5.3.5.
Déboursement
Le prêt de création est déboursé dans sa totalité et en un seul tirage, après versement de
la mise du promoteur du projet.
22
____________________________________________________________________________________________
5.3.6.
Durée
La durée des prêts de création sera fixée à 10 ans. Cependant, si le projet comprend une
part importante d’immobilisations (> 50% du montant total), la durée peut être étendue
jusqu’à 14 ans.
5.3.7.
Remboursement
Le remboursement des prêts de création se fait, en principe, par trimestrialités constantes,
la première trimestrialité étant due cinq ans au plus tard après la date de conclusion du
contrat.
Des remboursements anticipés peuvent être effectués sans frais ni pénalités pour le
bénéficiaire.
En cas de survenance de difficultés financières au cours de la période d’amortissement, la
commission technique pourra proposer au conseil d’administration un moratoire de
remboursement sur le capital dont la durée sera fonction du nouveau plan d’affaires à
présenter par l’entreprise concernée.
5.3.8.
Garanties
Aucune sûreté réelle ne sera demandée.
5.3.9.
Demande
La demande devra être adressée directement à la SNCI. Sont à joindre à la demande une
présentation du requérant, un plan d’affaires contenant une description détaillée et
chiffrée des dépenses ainsi qu’une proposition d’un plan de financement afférent.
5.4.
Le prêt de reprise SNCI
L’objet du prêt de reprise est de cofinancer les dépenses en relation avec la reprise de
l’activité d’une entreprise existante ou d’une partie autonome d’entreprise c’est-à-dire des
éléments corporels et incorporels qui, ensemble, permettent de poursuivre une activité
économique.
Pour pouvoir bénéficier de ce prêt, l’entreprise doit remplir les critères d’une PME et
financer au moins 15% du besoin de financement par fonds propres. Le prêt de reprise
peut couvrir jusqu’à 40% des besoins sans toutefois dépasser le montant de 250.000 EUR.
Le taux d’intérêt applicable aux prêts de reprise est périodiquement arrêté par la SNCI. Une
prime complémentaire peut être appliquée pour tenir compte de risques crédit spécifiques
à un projet. Le prêt de reprise est déboursé dans sa totalité et en un seul tirage, une fois le
plan de financement bouclé. La durée des prêts est en principe limitée à 10 ans.
23
________________________________________________________________________________________________________
5.5.
Le prêt de rachat SNCI
Le troisième instrument appelé prêt de rachat vise à cofinancer les transferts d’entreprises
par le rachat de parts sociales ou d’actions d’une société.
Les bénéficiaires sont les personnes physiques ou morales qui prennent une participation
dépassant 75% du capital de la société cible. En cas de pluralité de personnes physiques,
ces personnes doivent s’organiser en société de capitaux de droit luxembourgeois. Tant
l’entreprise rachetant la participation que l’entreprise rachetée devront répondre aux
critères de PME avant l’opération.
Le prêt de rachat peut couvrir jusqu’à 35% du besoin de financement et 25% du besoin
doivent être financés par fonds propres.
Le taux d’intérêt applicable aux prêts de rachat est périodiquement arrêté par la SNCI.
Pour les trois instruments présentés ci-dessus, les demandes sont à adresser directement
à la SNCI (Contact SNCI: Tél.: 46 19 71-1).
24
6.
Régime de promotion de la recherche, du développement et de l'innovation
du Ministère de l'Economie
____________________________________________________________________________________________
Le 1er juillet 2009 est entré en vigueur un nouveau cadre légal pour le soutien à la
recherche, au développement et à l'innovation (RDI). La loi du 5 juin 2009, relative à la
promotion de la RDI, étend les possibilités de soutien financier aux entreprises s'engageant
dans une démarche d'innovation, soutien particulièrement adapté aux besoins des PME.
Cette loi vient remplacer le régime d'aides spécifiques à la R&D introduit en 1993.
Les nouveaux régimes d'aides s'étendent aux services, procédés, méthodes ou
organisations et sont établis dans le contexte d'un nouvel encadrement communautaire
relatif aux aides d'Etat à la RDI.
Renseignements sur les lignes directrices d'élaboration des dossiers de demande
d'aides et les tableaux des intensités d'aide des nouveaux régimes:
http://www.innovation.public.lu/fr/financer-projets/rd-entreprise/index.html
La loi donne lieu à l'application de régimes d'aide dans les domaines suivants:
6.1.
Régime d'aide relatif aux projets et programmes de R&D
Trois types de R&D sont concernés: le développement expérimental, la recherche
industrielle et la recherche fondamentale.
Les coûts éligibles comportent les coûts suivants directement liés au projet ou programme
de R&D: les dépenses de personnel; les coûts d'utilisation des instruments, équipements,
machines, outillages, installations, terrains et bâtiments; les matériaux et autres
consommables; les frais de sous-traitance; les frais généraux; tout autre type de coût
directement lié au projet.
6.2.
Régime d'aide relatif aux études de faisabilité technique
Il s'agit d'une étude préalable à un projet ou programme de R&D ayant pour objectif de
déterminer la faisabilité technique du projet ou programme. Ce type d'étude doit
notamment permettre d'identifier les risques technologiques, les avantages d'un produit
face aux offres concurrentes ou encore d'évaluer les potentiels d'une technologie pour le
développement d'une nouvelle application. Les conclusions de l'étude doivent permettre de
prendre une décision sur le lancement d'un projet ou programme de R&D.
6.3.
Régime d'aide relatif à la protection de la propriété industrielle technique
La propriété industrielle technique est définie par la loi comme un monopole temporaire
sur l'utilisation et la disposition d'une œuvre de l'esprit protégée par un titre, tel que brevet,
dessin ou modèle, ou par un droit d'auteur sur logiciels.
Cette aide est réservée aux petites et moyennes entreprises (PME) et organismes de
recherche privés (répondant aux critères de PME) établis au Luxembourg.
25
________________________________________________________________________________________________________
6.4.
Régime d'aide relatif aux jeunes entreprises innovantes
L'aide aux jeunes entreprises innovantes vise à couvrir le besoin de financement de ces
entreprises à fort potentiel de croissance au cours de leur phase de développement.
Sont éligibles les petites entreprises ou petits organismes de recherche privés établis au
Luxembourg dont la création remonte à moins de 6 ans avant l'octroi de l'aide qui
développeront dans un avenir prévisible des produits, procédés ou services nouveaux
présentant un risque d'échec technique ou industriel significatif ou dont au moins 15% des
dépenses de fonctionnement ont été consacrées à la R&D sur au moins une des 3 années
précédant l'octroi de l'aide ou sur l'année en cours.
Toutes les dépenses de l'entreprise sont éligibles. L'aide convient ainsi particulièrement au
soutien du développement commercial de l'entreprise ou pour la mise en place de son
infrastructure.
L'aide ne peut être attribuée qu'une seule fois et ne peut excéder 1 million d'euros. Cette
aide peut être cumulée avec d'autres aides prévues au titre des régimes d'aide à la RDI,
aussi longtemps que ces aides ne couvrent pas les mêmes dépenses.
6.5.
Régime d'aide relatif au conseil en innovation et de soutien à l'innovation
Ce régime encourage le recours des petites et moyennes entreprises (PME) à des
prestations externes afin d'initier et de soutenir leur démarche d'innovation.
Les prestations externes relatives à des services de conseil en innovation et de soutien à
l'innovation sont éligibles.
Les coûts suivants sont admissibles au titre d'une aide:
 aux services de conseil en innovation: les coûts liés aux conseils de gestion, à
l'assistance technique, aux services de veille technologique, de transfert de technologie,
aux conseils pour l'acquisition, la protection ou l'échange de droits de propriété
industrielle technique ou pour les accords d'octroi de licence, aux activités de conseil
relatives à l'utilisation de normes techniques.
 aux services de soutien à l'innovation: les coûts d'utilisation temporaire de locaux, de
banques de données, de bibliothèques techniques et de laboratoires, les coûts liés aux
études de marché, de la qualité, aux essais et à la certification.
L'intensité maximale de l'aide est de 75% des coûts éligibles (et éventuellement jusqu'à
100% si l'expert est agréé). Les modalités d'attribution de cet agrément sont précisées
dans un règlement grand-ducal.
L'aide est limitée à 200.000 EUR sur 3 ans.
6.6.
Régimes d'aide relatif au détachement temporaire de personnel hautement
qualifié
Cette mesure doit faciliter l'accès des petites et moyennes entreprises (PME) à des
ressources humaines hautement qualifiées issues d'organismes de recherche publics ou
de grandes entreprises pouvant mettre leur connaissances et savoir-faire à profit.
Les coûts éligibles comportent:
 les coûts salariaux du personnel engagé pendant une durée maximale de 3 ans;
 les frais de recrutement;
 les éventuels frais de déménagement du personnel détaché et de sa famille.
26
____________________________________________________________________________________________
6.7.
Régime d'aide relatif à l'innovation de procédé et d'organisation dans les
services
Une "innovation d'organisation" correspond à la mise en œuvre d'une méthode
organisationnelle nouvelle dans les pratiques, sur le lieu de travail ou dans les relations
extérieures de l'entreprise.
L'"innovation de procédé" est la mise en œuvre d'une méthode de production ou de
distribution nouvelle ou sensiblement améliorée. L'aide est ouverte à toutes les entreprises
sachant que les grandes entreprises doivent collaborer avec au moins une petite ou
moyenne entreprise.
6.8.
Régime d'aide relatif aux pôles d'innovation
Un "pôle d'innovation" est défini comme un groupement d'entreprises indépendantes ou
d'organismes de recherche. Ce groupement doit être actif dans un secteur ou région
particuliers ou doit partager des intérêts ou compétences similaires ou complémentaires.
6.9.
Régime d'aide relatif à des mesures "de minimis"
Afin de permettre aux entreprises et organismes de recherche privés, ne correspondant
pas, en raison de leur taille ou d'autres critères d'éligibilité, au champ d'application d'un
des régimes d'aide définis par la loi, les ministres peuvent appliquer des mesures d'aides
dérogatoires plafonnées, dites "de minimis".
6.10. Tableau récapitulatif
Les tableaux ci-après résument les intensités d'aides maximales de tous les régimes
d'aides prévus par la loi du 5 juin 2009 relative à la promotion de la recherche, du
développement et de l'innovation. Chaque ligne représente un régime ou une mesure
d'aide spécifique.
27
________________________________________________________________________________________________________
Intensités d'aides maximales de tous les régimes d'aides prévus par la loi du 5 juin
2009 relative à la promotion de la recherche, du développement et de l'innovation
Type de
régime
Type de projet ou
programme de R&D
Grande
entreprise
ou grand
organisme
de
recherche
privé
Entreprise
moyenne ou
organisme
de
recherche
moyen privé
(y inclus
majoration:
10%) 1
Petite
entreprise
ou petit
organisme
de
recherche
privé (y
inclus
majoration:
20%) 1
Organisme
de
recherche
public
Projet ou
programme
de R&D
Développement
expérimental
Développement
expérimental
+
coopération (y inclus
majoration: 15%)
Recherche industrielle
Recherche industrielle
+ coopération (y inclus
majoration: 15%)
Recherche
fondamentale
Préalable
à
un
développement
expérimental
Préalable
à
une
recherche industrielle
Consécutive
à
un
développement
expérimental
Consécutive
à
un
développement
expérimental
+
coopération (y inclus
majoration: 15%)
Consécutive à une
Consécutive à une
+ coopération (y inclus
majoration: 15%)
Consécutive à une
recherche
fondamentale
25%
35%
45%
n.a.
40%
50%
60%
n.a.
50%
65%
60%
75%
70%
80%
n.a.
n.a.
100%
100%
100%
n.a.
40%
50%
50%
n.a.
65%
75%
75%
n.a.
n.a. 2
25%
25%
n.a.
n.a. 2
40%
40%
n.a.
n.a. 2
50%
50%
n.a.
n.a. 2
65%
65%
n.a.
n.a. 2
100%
100%
n.a.
Etude de
faisabilité
technique
Protection
de la
propriété
industrielle
technique
28
____________________________________________________________________________________________
Type de régime
Grande
entreprise ou
grand organisme
de recherche
privé
Entreprise
moyenne ou
organisme de
recherche moyen
privé (y inclus
majoration: 10%)
Petite entreprise
ou petit organisme
de recherche privé
(y inclus
majoration: 20%) 1
Organisme de
recherche
public
Aide aux jeunes
entreprises
innovantes
Conseil en
innovation et
services de
soutien à
l'innovation
Détachement
temporaire de
personnel
hautement
qualifié
Innovation de
procédé de
d'organisation
dans les services
Investissement
dans des pôles
d'innovation
Animation de
pôles d'innovation
n.a.
n.a.
1.000.000 EUR
n.a.
n.a. 2
200.000 EUR
maximum d'aide par
période de 3 ans
200.000 EUR
maximum d'aide par
période de 3 ans
n.a.
n.a. 2
50%
50%
n.a.
15%
25%
35%
n.a.
15%
25%
35%
50%
50% en moyenne,
sur une durée
maximale de 5 ans
200.000 EUR
maximum par
période de 3
exercices
comptables
50% en moyenne,
sur une durée
maximale de 5 ans
200.000 EUR
maximum par
période de 3
exercices
comptables
50% en moyenne, sur
une durée maximale
de 5 ans
200.000 EUR
maximum par
période de 3
exercices comptables
75% sur une
durée maximale
de 10 ans
n.a.
1
Mesures "de
minimis"
1
Cf. La définition des petites et moyennes entreprises
2
Les mesures "de minimis" peuvent s'appliquer
29
________________________________________________________________________________________________________
7.
Régime d’aides à la protection de l’environnement et à l’utilisation
rationnelle des ressources naturelles du Ministère de l’Economie
Les PME (et notamment, dans certains cas spécifiques, les entreprises artisanales) qui
effectuent des investissements dans le domaine des éco-technologies ou dans des
procédés respectueux de l’environnement peuvent bénéficier de ce nouveau régime
d’aides spécifiques.
Conçus pour soutenir les entreprises mettant en œuvre une politique environnementale et
énergétique efficace, les régimes d’aides définis par la loi du 18 février 2010 ont pour
objectif de contribuer à renforcer la compétitivité de l’économie luxembourgeoise.
Le régime d’aides soutient les entreprises dans leurs efforts de maîtrise de l’énergie se
traduisant par une réduction de leurs coûts de fonctionnement.
Ces aides s’adressent à toutes les entreprises et personnes physiques disposant d’une
autorisation d’établissement et qui exercent sur le territoire luxembourgeois à titre principal
ou accessoire, une activité industrielle, commerciale ou artisanale.
Pour les petites et moyennes entreprises, l’intensité de l’aide octroyé par le Ministère de
l’Economie est importante et l’entreprise peut bénéficier de ce régime d’aides pour
s’adapter de façon anticipée aux futures normes communautaires en matière de protection
de l’environnement.
Les investissements suivants sont soutenus plus spécifiquement:
 les investissements permettant aux entreprises de dépasser les normes
communautaires ou d’augmenter le niveau de protection de l’environnement en
l’absence de telles normes;
 l’adaptation anticipée des petites et moyennes entreprises aux futures normes
communautaires;
 les investissements en économie d’énergie;
 les investissements dans la cogénération à haut rendement;
 les investissements pour la production d’énergie à partir de sources d’énergie
renouvelables;
 les études environnementales.
30
____________________________________________________________________________________________
Renseignements sur les intensités d’aide maximale selon le type de régime et
informations sur les démarches à effectuer pour le montage de projets d’investissement
(Brochures, Guide du requérant) sur www.guichet.lu:
http://www.guichet.public.lu/entreprises/fr/urbanisme-environnement/aidesenvironnement/aides-primes/aide-protec-envir-PME/index.html
(Rubrique: Entreprises > Urbanisme / Environnement > Aides environnement > Aides en
matière environnementale pour les entreprises artisanales et commerciales)
8. L'aide fiscale à l'investissement
L'aide fiscale à l'investissement est régie par l'article 152bis de la loi du 4 décembre
1967 concernant l'impôt sur le revenu et ses règlements grand-ducaux d'exécution.
8.1. Champ d'application
Peuvent bénéficier de l'aide fiscale à l'investissement les entreprises industrielles,
commerciales, artisanales et minières situées au Grand-Duché et destinées à y rester de
façon permanente. De plus, les investissements doivent être mis en œuvre physiquement
sur le territoire du Grand-Duché (§ 1 Art. 152bis).
Sont ainsi exclues du bénéfice de cette aide:
 les entreprises agricoles et forestières;
 les professions libérales.
La loi prévoit deux types d'aide fiscale:
 l'aide fiscale basée sur l'investissement complémentaire (§ 2 à 6);
 l'aide basée sur le montant global des investissements effectués au cours d'un exercice
d'exploitation (§ 7 et 7a).
Ces deux types sont cumulables et leur somme est déduite de l'impôt sur le revenu (des
personnes physiques ou des collectivités, selon le cas). A défaut d'impôt suffisant, la
bonification en souffrance peut être déduite de l'impôt à payer des dix années
subséquentes (§ 8).
8.2. Mode de calcul de l'aide fiscale
8.2.1.
La bonification d'impôt pour investissement complémentaire
Cette aide fiscale entend encourager fiscalement le contribuable qui fait un effort
particulier d'investissement au cours d'un exercice par rapport à la moyenne des exercices
antérieurs. La méthode consiste donc à comparer la valeur nette (la valeur comptable
restante) des "immobilisations éligibles" avec la valeur de référence attribuée à la même
catégorie de biens. Cette valeur de référence, qui est de minimum 1.850 EUR, est
déterminée en prenant la moyenne arithmétique de la valeur de ces biens à la clôture des
5 derniers exercices.
Le calcul de la bonification se fait en trois étapes:
 calcul de la valeur comptable des biens de l'immobilisé à la fin de chaque exercice,
 calcul de la valeur de référence,
 calcul de l'investissement complémentaire.
31
________________________________________________________________________________________________________
8.2.1.1.
Calcul de la valeur comptable des biens de l'immobilisé à la fin de chaque
exercice
Afin de déterminer la valeur comptable des biens de l'immobilisé à la fin de l'exercice, il y a
lieu de déduire:
 les biens amortissables au cours d'une période inférieure à 3 années,
 les biens acquis par transmission en bloc et à titre onéreux d'une entreprise, d'une
partie autonome d'entreprise ou d'une fraction d'entreprise*,
 les biens usagés acquis autrement que par l'une des opérations visées ci-dessus*,
 les biens isolés acquis à titre gratuit,
 les véhicules automoteurs, sauf:
 ceux affectés exclusivement à un commerce de transport de personnes, ou faisant
partie de l'actif net investi d'une entreprise de location de voitures,
 ceux affectés exclusivement au transport de biens ou de marchandises,
 ceux affectés exclusivement au sein d'une entreprise au transport des salariés vers
ou en provenance de leur lieu de travail, pour autant que ces véhicules soient admis
à la circulation avec une capacité de neuf occupants au moins (y compris le
chauffeur),
 ceux spécialement aménagés de façon à servir exclusivement à un service de
dépannage,
 les machines automotrices,
 les bâtiments, gisements minéraux et fossiles, cheptel vif agricole,
 les biens incorporels (brevets, licences, etc. …).
8.2.1.2.
Calcul de la valeur de référence
La valeur de référence, qui est de minimum 1.850 EUR, est déterminée par la moyenne
arithmétique des valeurs que les biens ont respectivement atteints à la clôture des 5
exercices précédents. Sont cependant à exclure:
 les bâtiments, gisements minéraux et fossiles, ainsi que le cheptel vif agricole,
 les biens incorporels (brevets, licences etc. …),
 l'amortissement pratiqué sur les dits biens acquis ou constitués au cours de l'exercice.
*
Il importe de noter que la loi fait une différence lors de la prise en compte ou non de certains types
d'investissements selon qu'il s'agisse d'un premier établissement ou non. Ceci dit, les
investissements qui ne sont pas considérés pour l'établissement de la valeur comptable des biens
immobilisés à la fin de chaque exercice, peuvent être considérés en cas de premier établissement.
Dans la suite, ces types d'investissements sont marqués d’un astérisque.
32
____________________________________________________________________________________________
8.2.1.3.
Calcul de l'investissement complémentaire
L'investissement complémentaire est déterminé par la formule suivante:
Valeur comptable des biens de l'immobilisé à la fin de l'exercice (cf. 4.2.1.1.)
- Valeur de référence (cf. 4.2.1.2.)
+ Amortissement pratiqué sur les dits biens acquis ou constitués au cours de
l'exercice
= Investissement complémentaire
Le montant de l'amortissement complémentaire est limité à la valeur complémentaire de
l'investissement réalisé au cours de l'exercice concerné.
La bonification d'impôt vaut alors 12% de l'investissement complémentaire tel que
calculé ci-dessus.
8.2.2.
La bonification d'impôt pour investissement global
Ce type d'aide fiscale consiste à accorder une bonification d'impôt s'élevant à un
pourcentage du prix d'acquisition ou de revient des investissements éligibles effectués
durant l'exercice concerné.
A nouveau le calcul de la bonification se fait en deux étapes:
 détermination de la valeur d'acquisition des investissements de l'exercice concerné,
 calcul de la bonification.
33
________________________________________________________________________________________________________
8.2.2.1.
Détermination de la valeur d'acquisition des investissements de l'exercice
concerné
Afin de déterminer la valeur comptable des biens de l'immobilisé à la fin de l'exercice, il y a
lieu de déduire:
 les biens acquis par transmission en bloc d'une entreprise, d'une partie autonome
d'entreprise ou d'une fraction d'entreprise*,
 les biens usagés acquis autrement que par l'une des opérations visées ci dessus*,
 les biens amortissables normalement au cours d'une période inférieure à 3 années,
 les véhicules automoteurs, sauf:
 ceux affectés exclusivement à un commerce de transport de personnes ou faisant
partie de l'actif net investi d'une entreprise de location de voitures,
 ceux affectés exclusivement au transport de biens ou de marchandises,
 ceux affectés exclusivement au sein d'une entreprise au transport des salariés vers
ou en provenance de leur lieu de travail, pour autant que ces véhicules soient admis
à la circulation avec une capacité de 9 occupants au moins (y compris le chauffeur),
 ceux spécialement aménagés de façon à servir exclusivement à un service de
dépannage,
 les machines automotrices.
 les bâtiments, gisements minéraux et fossiles, cheptel vif agricole,
 les biens incorporels (brevets, licences, etc. …).
Il y a lieu d'ajouter:
 les bâtiments à caractère social,
 les installations sanitaires et de chauffages centraux incorporés aux bâtiments hôteliers.
8.2.2.2.
Calcul de la bonification d'impôt
La bonification d'impôt pour investissement global se calcule en appliquant les taux
suivants à la valeur d'acquisition des investissements établie au point 8.2.2.1.:
 6% de la valeur pour le montant ne dépassant pas 150.000 EUR;
 2% de la valeur pour le montant dépassant 150.000 EUR.
*
La même remarque que dans le cas du calcul de l'investissement complémentaire s'impose. Les
investissements marqués d’un astérisque sont considérés en cas de premier établissement, et
déduites lors du calcul de la valeur d'acquisition des investissements dans les autres cas.
34
____________________________________________________________________________________________
9. Le soutien et le développement de la formation professionnelle continue
La loi du 22 juin 1999 sur le soutien et le développement de la formation professionnelle
continue est entrée en vigueur le 1er janvier 2000. La loi en question a été intégrée dans
l’actuel Code du travail.
9.1. Les principaux objectifs
Les dispositions légales sur le soutien et le développement de la formation professionnelle
continue qui règle l’accès collectif, c’est-à-dire exclusivement par le biais de l’entreprise, à
la formation continue poursuit 3 objectifs principaux:
 La création d’un cadre financier attractif pour motiver les entreprises à investir dans la
formation professionnelle continue;
 La création de conditions d’éligibilité précises pour inciter les entreprises à structurer et
à planifier leurs activités de formation;
 La création de conditions minimales en matière de gestion d’un organisme de formation
afin de promouvoir la qualité au niveau de l’offre de formation.
La loi poursuit donc des objectifs à la fois financiers, pédagogiques et qualitatifs.
9.2. Les principales dispositions
9.2.1.
La réglementation de l’activité de formation professionnelle continue
La loi prévoit que seul est habilité à exercer l’activité de formation professionnelle continue
celui qui est en possession d’une autorisation ministérielle. Cette disposition a pour but de
soumettre l’activité de formation à des conditions de qualification et d’honorabilité précises
afin
 de garantir la qualité des prestations,
 de protéger les entreprises contre des offreurs de formation peu sérieux.
Ne sont cependant pas soumis à l’autorisation d’établissement




les entreprises elles-mêmes en cas de formation interne;
les fournisseurs-formateurs;
les chambres professionnelles;
les services et les centres de formation du Ministère de l’Education nationale, de
l’Enfance et de la Jeunesse;
 d’autres organismes tel que l’Office Luxembourgeois pour l’Accroissement de la
Productivité (OLAP);
 les organismes de formation professionnelle continue légalement établis dans un pays
membre de l’Union européenne ou dans un pays ayant ratifié un traité bilatéral avec le
Grand-Duché de Luxembourg sur cette matière et disposant d’une autorisation dans le
pays d’origine;
qui tous sont d’office autorisés à exercer l’activité de formation professionnelle continue.
35
________________________________________________________________________________________________________
9.2.2.
Les conditions générales d’éligibilité
Les activités de formation de l’entreprise ne sont éligibles au titre de la nouvelle loi et l’aide
financière de l’Etat ne pourra être accordée que si :
 La moitié au moins du temps consacré à la formation se situe dans l’horaire normal de
travail;
 L’entreprise procède à une structuration et à une planification de ses activités de
formation sous forme de bilan de formation (en cas d’investissement annuel dans la
formation inférieur à 75.000 EUR) ou sous forme de demande d’approbation et de
rapport final (en cas d’investissement annuel dans la formation supérieur à 75.000
EUR);
 L’entreprise s’adresse, pour ses activités de formation, à des organismes légalement
établis.
9.2.3.
Les bénéficiaires de la formation
Sont éligibles les personnes suivantes:
 Les chefs d’entreprises artisanales, commerciales, industrielles, agricoles légalement
établies au Grand-Duché de Luxembourg et y exerçant leurs activités;
 Les salariés de ces entreprises affiliés à la sécurité sociale luxembourgeoise et liés par
un contrat de travail à une entreprise légalement établie au Grand-Duché de
Luxembourg ou travaillant en sous-traitance pour l’entreprise
9.2.4.




Le public non éligible
Apprentis
Intérimaires
Etudiants
Personnes exerçant une profession libérale
9.2.5.
Les activités de formation éligibles
Sont éligibles les activités de formation qui ont pour objet
 L’adaptation de la qualification par la mise à niveau des compétences aux techniques et
technologies d’organisation, de production ou de commercialisation;
 Le recyclage en vue d’accéder à une autre activité professionnelle ;
 La préparation à des tâches ou à des postes plus exigeants ou à plus grande
responsabilité et la mise en valeur de compétences et de potentiels non ou
incomplètement utilisés en vue de la promotion professionnelle.
9.2.6.
L’accès à la formation et aux aides étatiques
Deux cas de figure peuvent se présenter:
 L’investissement annuel dans la formation continue est inférieur à 75.000 EUR. Dans ce
cas, l’entreprise présente, cinq mois après la clôture de l’exercice d’exploitation, un
document unique sous forme d’un bilan de formation. Le bilan de formation comprend
une description succincte de la (des) action(s) de formation réalisée(s) au cours de
l’exercice d’exploitation ainsi qu’un décompte final des frais engagés;
36
____________________________________________________________________________________________
 L’investissement annuel dans la formation continue est supérieur à 75.000 EUR. Dans
ce cas, l’entreprise élabore un plan de formation (comprenant plusieurs projets de
formation ou catégories de projets de formation) dont le montant global est supérieur à
75.000 EUR. L’entreprise doit présenter deux documents, à savoir au préalable, une
demande d’approbation et ensuite un rapport final de l’exercice comprenant une
description de l’ensemble des projets réalisés ainsi qu’un décompte final des frais
engagés.
Le projet et le plan de formation peuvent concerner une seule entreprise, plusieurs
entreprises, un secteur, une branche économique ou un groupe professionnel déterminé.
L’accès à la formation et aux aides étatiques peut également se faire par l’intermédiaire
d’une convention collective qui s’applique à l’entreprise.
Les formulaires standards à utiliser pour la remise du bilan de formation, de la demande
d’approbation et du rapport final sont fixés par le Ministre de l’Education nationale, de
l’Enfance et de la Jeunesse.
9.2.7.
L’aide financière de l’Etat
L’aide financière de l’Etat s’élève à 10% net du coût total de l’investissement dans la
formation professionnelle continue effectué par l’entreprise au cours de l’exercice
d’exploitation. L’aide financière de 10% net peut être accordée, selon l’option de
l’entreprise,
 sous forme d’une aide directe. L’aide directe consiste dans une participation financière
de l’Etat de 14,5% imposable du coût de l’investissement dans la formation
professionnelle continue au cours de l’exercice d’exploitation.
 sous forme d’une bonification d’impôt sur le revenu. La bonification d’impôt est de 10%
du coût de l’investissement dans la formation professionnelle continue au cours de
l’exercice d’exploitation. Elle est déduite de l’impôt sur le revenu dû pour l’année
d’imposition au cours de laquelle est clôturé l’exercice pendant lequel les frais ont été
exposés. A défaut d’impôt suffisant, la bonification peut être déduite de l’impôt des 10
années d’imposition subséquentes.
9.2.8.
Les frais et les dépenses éligibles
Les frais et les dépenses qui seront pris en compte en vue du calcul de l’aide financière de
l’Etat sont
 les frais et dépenses pour participant:
 les frais de salaire du participant,
 les frais de déplacement, d’hébergement et de restauration du participant.
 les frais et dépenses pour formateur externe ou formateur/fournisseur
 frais d’inscription au cours,
 frais suivant facture établie par le formateur/fournisseur.
 les frais pour formateur ou tuteur interne:
 les frais de salaire du formateur ou tuteur,
 les frais de déplacement, d’hébergement et de restauration du formateur ou tuteur.
 autres frais:
 frais de location de locaux et de matériel pédagogique ;
 frais annuel : frais de réviseur, cotisations à des organismes de formation ;
 frais payés à des organismes de formation externe.
37
________________________________________________________________________________________________________
9.2.9.
La protection de l’investissement
Pour ne pas décourager l’entreprise à investir dans la formation de ses salariés, la loi
contient une clause de protection en faveur de l’entreprise en cas de départ du salarié
concerné par une mesure de formation. Etant donné que le remboursement de l’entreprise
par le salarié est assorti d’un certain nombre de conditions à remplir par les deux parties, le
recours à la clause de protection de l’investissement n’est intéressant que dans les cas où
l’investissement de l’entreprise dans le salarié est substantiel.
Le remboursement par le salarié est échelonné comme suit:
 100% pour l’exercice en cours et pour l’exercice précédent (exercices 0 et –1);
 60% pour le deuxième exercice précédent (exercice –2);
 30% pour le troisième exercice précédent (exercice –3).
Le montant à rembourser est réduit pour chaque exercice d’un abattement de 4.545,45
EUR.
Le remboursement se fait soit sur la base d’un accord entre parties, soit sur la base des
modalités fixés par règlement grand-ducal (information préalable du salarié, documentation
du montant à rembourser, répartition dans le temps du remboursement).
9.2.10. Subsides pour cours de langue luxembourgeoise
9.2.10.1.
Objet
Procédure qui permet à l’entreprise de récupérer une partie des frais liés à l’apprentissage
de la langue luxembourgeoise.
Cette mesure s’inscrit dans le cadre de la Stratégie européenne en faveur de l’emploi.
9.2.10.2.
Bénéficiaires
Entreprises du secteur privé légalement établies au Luxembourg
9.2.10.3.
Démarches
L’entreprise doit :
 télécharger et remplir le formulaire de candidature, y adjoindre les pièces demandées
(factures originales acquittées, certificat attestant que le projet ne fait pas l’objet d’un
autre cofinancement public, listes de présence signées par les ayants droit et par
l’institut de formation),
 retourner le formulaire dûment rempli et les pièces demandées, avant la fin de l’année,
au Ministère du Travail, de l’Emploi et de l’Economie sociale et solidaire.
L’entreprise reçoit un accusé de réception dans lequel il est précisé, le cas échéant, quels
documents font défaut.
Le formulaire de candidature renseigne sur :
 les coordonnées du postulant
 la description du projet
 la répartition détaillée des frais
38
____________________________________________________________________________________________
9.2.10.4.
Frais éligibles et montant de la subvention
Les frais éligibles se composent des frais de formateur et des frais de matériel didactique.
Il n’est pas possible d’avancer, a priori, le montant de la subvention. En effet, ce montant
est calculé en fonction du nombre d’entreprises postulant pour la subvention ainsi que des
frais en présence.
Informations et téléchargement
Ministère du Travail, de l’Emploi et de l’Economie sociale et solidaire
27 rue Zithe
L-2940 Luxembourg
Valeria Berrini
Tél. : 247-86194
[email protected]
Téléchargement
www.mte.public.lu
www.lifelong-learning.lu
Renseignements et soutien lors de l’établissement des formulaires
de demande aux aides étatiques
I.N.F.P.C.
38 avenue de l’Avenir
L-1147 Luxembourg
Tél.: 46 96 12-1
Fax: 46 96 20
[email protected]
www.infpc.lu
39
________________________________________________________________________________________________________
10. Le soutien au développement rural
La loi du 18 avril 2008 concernant le soutien au développement rural vise l'encouragement
à l'adaptation et au développement des zones rurales.
Les objectifs poursuivis par ces aides, dont le Ministère de l'Agriculture, de la Viticulture et
du Développement Rural assume la compétence, se résument comme suit:
 conserver, restaurer et mettre en valeur le patrimoine rural
 améliorer les conditions de vie et de travail dans les villages
 renforcer la base économique des régions rurales
Parmi les mesures de soutien proposées, trois
particulièrement les entreprises artisanales:







instruments
intéressent
plus
Diversifications vers des activités non agricoles
Aide à la création et au développement des entreprises
Promotion des activités touristiques
Services de base pour l’économie et la population rurale
Rénovation et développement des villages
Conservation et mise en valeur du patrimoine rural
Formation et information des acteurs économiques
Procédure
Chaque demande d'aide doit être introduite via le Ministère de l'Agriculture, de la Viticulture
et du Développement Rural. Il existe à cet effet des formulaires-type.
En ce qui concerne les projets générateurs de bénéfice, il y a lieu de présenter une analyse
de rentabilité. A part une description détaillée du projet, des informations complémentaires
peuvent être demandées lors de l'instruction, voire la réalisation du projet.
Information et formulaires
http://www.ma.public.lu/aides_financieres/aides_communautaires/aides_rural/index.html
Ministère de l'Agriculture, de la Viticulture et de la Protection des consommateurs
Service du Développement Rural
7 Boulevard Royal
L-2449 Luxembourg
Monsieur André LOOS
Tél.: 2478 2530
40
____________________________________________________________________________________________
11. La législation applicable
11.1. Aides en faveur des classes moyennes du Ministère de l’Economie
 Loi modifiée du 30 juin 2004 portant création d'un cadre général des régimes d'aides
en faveur du secteur des classes moyennes;
11.2. Crédit d'équipement
 Loi du 2 août 1977 portant création d'une Société Nationale de Crédit et
d'Investissement
 Loi du 29 novembre 1983 modifiant la loi du 2 août 1977 portant création d'une
Société Nationale de Crédit et d'Investissement
 Règlement grand-ducal du 18 janvier 2005 fixant les conditions générales des crédits
d'équipement prévus à l'article 5 de la loi modifiée du 2 août 1977 portant création
d'une Société Nationale de Crédit et d'Investissement
11.3. Régime de promotion de la recherche, du développement et de l'innovation du
Ministère de l'Economie
 Loi du 5 juin 2009 relative à la promotion de la recherche, du développement et de
l’innovation
11.4. Régime d’aides à la protection de l’environnement et à l’utilisation rationnelle
des ressources naturelles du Ministère de l’Economie
 Loi du 18 février 2010 relative à un régime d’aides à la protection de l’environnement
et à l’utilisation rationnelle des ressources naturelles
11.5. Aide fiscale à l'investissement
 Article 152bis de la loi du 4 décembre 1967 concernant l'impôt sur le revenu (L.I.R.)
 Règlement grand-ducal du 29 octobre 1987 portant exécution de l'article 152bis,
paragraphe 10 L.I.R.
 Règlement grand-ducal du 29 octobre 1987 portant exécution de l'article 152bis,
paragraphe 7 alinéa 1er, n° 2 L.I.R.
11.6. Soutien et développement de la formation professionnelle

Code du Travail, Livre V Emploi et Chômage - Chapitre II - Formation
professionnelle continue
11.7. Soutien au développement rural
 Loi du 18 avril 2008 concernant le renouvellement du soutien au développement rural
41
________________________________________________________________________________________________________
12. Personnes de contacts
Chambre des Métiers
Charles BASSING
(création, reprise d’entreprise/soutien
au développement rural)
[email protected]
Tél.: +352 - 42 67 67-251
Tania DOS SANTOS
(création, reprise d’entreprise)
[email protected]
Tél.: +352 - 42 67 67-211
Daniela DÜSSELDORFF
[email protected]
Tél.: +352 - 42 67 67-281
Christian KREMER
[email protected]
Tél.: +352 - 42 67 67-229
Daniel THULL
[email protected]
Tél.: +352 - 42 67 67-230
Marc GROSS
(aides étatiques à l’investissement,
innovation)
Norry DONDELINGER
(aides fiscales à l’investissement)
[email protected]
Tél.: +352 - 42 67 67-231
Jeannette MULLER
(régime d’aide "sécurité alimentaire")
[email protected]
Tél.: +352 - 42 67 67-222
Christian REDING
(énergie et environnement)
[email protected]
Tél.: +352 - 42 67 67-227
Christiane HOFFMANN
(aides étatiques à la formation continue)
[email protected]
Tél.: +352 - 42 67 67-246
[email protected]
Tél.: +352 - 42 67 67-257
Mutualité des P.M.E.
(Cautionnement de crédits / Emission de garanties / Package créateur d’entreprise)
Patrick DAHM
[email protected]
Tél.: +352 - 48 91 61-210
Philippe KOPS
[email protected]
Tél.: +352 - 48 91 61-212
Paul SCHAACK
[email protected]
Tél.: +352 - 48 91 61-211
42
____________________________________________________________________________________________
13. Annexes
Annexe A: Tableau synoptique des aides prévues dans les régimes d'aides en faveur des
classes moyennes (loi modifiée du 30 juin 2004)
Annexe B: Tableau synoptique de crédit d'équipement
Annexe C: Tableau récapitulatif sur l'aide fiscale à l'investissement (Art. 152bis L.I.R.)
Limite
(taux / plafond)
Règles particulières
Frais de recours aux services de
conseillers extérieurs (études,
assurance qualité, management
de la qualité)
(<50%; < 100.000 EUR)
ou
+ 10%
Mécanisme d’aides en vue
d’accompagner l’investissement
initial des créateurs (et repreneurs)
d’entreprises
Annexe A: Tableau synoptique des aides prévues dans les régimes d'aides en faveur des classes moyennes (loi modifiée du 30 juin 2004)
Titre du régime d’aides
(et objectifs)
100.000 EUR
sur 3 ans
15%
7,5%
Frais de participation à des
foires et expositions
(<50%; < 100.000 EUR)
limitée à la première participation à
une foire ou exposition
(Régime général et régime créateur – repreneur)
Régime dérogatoire d’aide
plafonnée
dit "de minimis"
Petite entreprise
"Investissements dans
immobilisations corporels et
incorporels"
Emploi < 50 personnes
Soit CA < 10 millions EUR
Soit Bilan < 10 millions EUR
Critère de l’indépendance
PME
"Investissements dans
immobilisations corporels et
incorporels"
Emploi < 250 personnes
Soit CA < 50 millions EUR
Soit Bilan < 43 millions EUR
Critère de l’indépendance
Aides cumulables
Régime
d’aides "de
minimis"
Régime d’aides à l’investissement dans des immobilisations
corporelles et incorporelles
Régime d’aides en matière de sécurité alimentaire
"Sécurité alimentaire"
"Investissements
faits
en
faveur d’équipements servant à
la fabrication, la transformation,
le
conditionnement,
le
stockage, la manutention, le
traçage, la vente ou la mise à
disposition du consommateur
des
denrées
alimentaires
destinées à la consommation
humaine et des aliments pour
animaux, lorsqu’ils ont pour
effet d’améliorer les conditions
de l’hygiène, de la sécurité et
de la qualité des denrées
alimentaires au sein de
l’entreprise."
Intensité brute < 40%
conseillers extérieurs
(<75%; < 100.000 EUR)
Aides non cumulables
4
3
15%
Protection de
l’environnement
(<50%)
conseillers extérieurs
Protection de l’environnement
E1. Adaptation aux nouvelles
normes obligatoires
30%
40% (+ 10%)3
E2. Dépassement des normes
obligatoires
E3. Investissements dans le
domaine de l’énergie1
+ 5%
+ 10%
Relocalisation d’entreprises
30% (+ 10%)
Réhabilitation de sites
pollués
100% des coûts éligibles4
(+ 15% des montant des
travaux)
Possibilités de majoration2 :
a) si région admise à bénéficier
d’aides à finalité régionale
b) si PME
E4. Relocalisation d’entreprises
Ad. E2. + éventuellement b)
E5. Réhabilitation de sites
pollués
Coûts éligibles = coûts des
travaux – augmentation de
valeur des terrains
1 Investissements en matière d’économies d’énergies, d’énergies renouvelables ou de production combinée d’électricité et de chaleur
2 Possibilité de cumul entre a) et b)
Installations des énergies renouvelables permettant l’approvisionnement en autosuffisance, de toute une communauté de bénéficiaires
coûts éligibles = coûts des travaux – augmentation de la valeur du terrain; donc: montant total de l’aide < dépenses réelles engagées par l’entreprise
Régime d’aides en vue d’encourager et de soutenir les entreprises en matière de
protection de l’environnement
Régime d’aides à la recherche et au développement
R1. Aide à la recherche
fondamentale
Aide à la recherche appliquée
50%
Aide à la recherche
fondamentale
75%
+ 10%
+ 10%
+ 5%
25%
Aide aux activités de
développement
préconcurrentielles
R2. Aide à la recherche
appliquée
R3. Aide aux activités de
développement
préconcurrentielles
Possibilités de majoration:
R1: Plafond à 100%
R2: Plafond 75%
R3: Plafond 50%
a) si région admise à bénéficier
d’aides à finalité régionale
c) si collab. transf. avec 1 part.
d’1 EM (sans progr.-cadre
R&D)
+ 15%
b) si PME
d) si collab. transf. avec 2 part.
de 2 EM (avec progr.-cadre
R&D)
+ 25%
+ 25%
e) si d) et diffusion large des
résultats
f) si opérat. de veille techno. ou
étude de faisabilité préalable
et
Bénéficiaires
physiques

morales 
Plafonds


Matériel roulant
Immeubles partie privée
Investissements exclus

Investissements éligibles
Acquisition d'immeubles professionnels
progrès
Stock de marchandises
Acquisition d'équipements professionnels
au
Travaux de modernisation, d'extension, de 
production
rationalisation
la
75% des frais de premier établissement encourues pendant les 
technique
de
3 premières années
de ce seuil, une autorisation du Ministre est nécessaire)
Montant maximum: 2.500.000 EUR (en cas de dépassement 
Annexe B: Tableau synoptique de crédit d'équipement
Personnes
exploitant une entreprise artisanale
sainement gérée
Possibilité d'un moratoire de max. 2 ans
Adaptation
Amélioration de la capacité compétitive
Taux d'intérêt: 2,5%
Remboursement: trimestriels ou semestriel

60% pour les entreprises existantes depuis plus de 3 ans, à 
Durée: 10 ans en principe
condition que l'investissement dépasse 12.500 EUR



Sur demande, cette durée peut être exceptionnellement

allongée jusqu'à 14 ans


Annexe C: Tableau récapitulatif sur l'aide fiscale à l'investissement (Art. 152bis L.I.R.)
Bénéficiaires
Etablissement de la base de
calcul
Entreprises
rester
au
cours
de
l'exercice

Montant de l'aide
sur

Investissements considérés
Détails voir 4.2.1.1. et 4.2.1.2.
l'amortissement  Investissements mis en œuvre
physiquement sur le territoire
du Grand-Duché
2% pour le montant dépassant
complémentaire
industrielles, + Valeur comptable des biens de 12%
Bonification d'impôt pour
l'immobilisé à la fin de l'exercice
biens
façon + Amortissement pratiqué sur ces
Valeur de référence
de
commerciales, artisanales et minières
rester
légalement établis au Grand-Duché et y
investissement complémentaire (§
à
2 à 6)
destinées
Entreprises
permanente
considéré
= Amortissement complémentaire
Bonification d'impôt pour
y
de
façon
150.000 EUR

Détails voir 4.2.1.1. et 4.2.1.2.
industrielles, Valeur d'acquisition ou de revient des  6% pour le montant ne  Investissements mis en œuvre
dépassant pas 150.000 EUR
physiquement sur le territoire
du Grand-Duché
commerciales, artisanales et minières investissements de l'exercice considéré
à
légalement établis au Grand-Duché et
investissement global (§ 7 et 7a)
destinées
permanente
49
________________________________________________________________________________________________________
14. Relevé des métiers artisanaux
Groupe 1 - Alimentation
Groupe 2 – Mode, santé et
hygiène
Liste A
Liste A
Groupe 3 - Mécanique
Liste A

boulanger-pâtissier

opticien-optométriste

mécanicien en mécanique générale

boucher

audio-prothésiste

armurier

traiteur

prothésiste-dentaire

mécanicien de machines et de

orthopédiste-cordonnier-bandagiste

podologue

coiffeur

mécatronicien d’autos et de motos

esthéticien

constructeur – réparateur de
matériels industriels et de la
construction
carrosseries

bobineur

mécanicien de machines et de
matériel agricoles et viticoles
Liste B


exploitant d’auto-école

expert en automobiles
Liste B
Liste B
fabricant de glaces, de gaufres et de

styliste

affûteur d’outils
crêpes

retoucheur de vêtements

forgeron

meunier

nettoyeur à sec - blanchisseur

constructeur – réparateur de bateaux

chevillard-abatteur de bestiaux

cordonnier réparateur

réparateur de machines domestiques,

fabricant de salaisons et de tripes

pédicure

manucure – maquilleur

maréchal ferrant

horloger

galvaniseur

bijoutier-orfèvre

entrepreneur de traitement de

mécanicien de matériel-médicochirurgical
de jeux et d’automates
surfaces métalliques

loueur de taxis et de voitures de
location

loueur d’ambulances

exploitant d’une station se services
pour véhicules

vulcanisateur

débosseleur – peintre de véhicules

chaudronnier - constructeur de
réservoirs et de pièces de tôle
La liste des métiers est définie par le règlement grand-ducal du 1er décembre 2011
(Mémorial A N° 248 du 5 décembre 2011
50
_____________________________________________________________________________________________
Groupe 4 – Construction
Liste A



entrepreneur de construction et de

constructeur de fours de production
génie civil

installateur de mesures de sécurité
entrepreneur d’isolations thermiques,
Groupe 6 – Art et divers
Liste A

Liste B
en altitude
Activités artisanales travaillant le bois

ramoneur – nettoyeur de toitures

peintre laqueur sur bois
installateur chauffage-sanitaire-

monteur d’échafaudages

encadreur
frigoriste

poseur – monteur de fenêtres, de

sculpteur-tourneur sur bois
portes et de meubles préfabriqués
Activités artisanales travaillant le métal
poseur de systèmes de protection

graveur
solaire

repousseur sur métaux
nettoyeur de bâtiments et de

étameur
monuments

fondeur d’art

fabricant d’articles de fausse-
électricien

menuisier-ébéniste

entrepreneur de constructions


métalliques
installateur d’ascenseurs, de montecharges, d’escaliers mécaniques et

vitrier- miroitier
de matériel de manutention

constructeur – poseur de cheminées

charpentier – couvreur - ferblantier

carreleur – marbrier - tailleur de

bijouterie
et de poêles en faïences

ferronnier d’art
décorateur d’intérieur

activités artisanales d’art diverses
pierres

travaillant le métal
peintre – plafonneur - façadier
Activités artisanales travaillant les
Liste B

entrepreneur de terrassement
d’excavation, de canalisation,

d’asphaltage, de bitumage – poseur
de jointements, ferrailleur pour béton

entrepreneur de forage et d’ancrage

entrepreneur paysagiste

fumiste

confectionneur de chapes

Installateur d’enseignes lumineuses

recycleur d’équipements électriques
et électroniques

poseur, monteur et restaurateur
d’éléments préfabriqués et de
parquets

entrepreneur de pompes funèbre

fabricant – poseur de volets et de
jalousies

instructeur de natation
acoustiques et d’étanchéité


Groupe 4 – Construction
(suite Liste B)
fabricant de panneaux de
signalisation et de plaques
d’immatriculation


Groupe 5 - Communication,
multimédia et spectacle
Liste A
minéraux

souffleur de verre

tailleur-graveur sur verre et cristal
installateur d’équipements

potier-céramiste
électroniques

émailleur
installateur de systèmes d’alarme et

vitrier d’art
de sécurité

sculpteur de pierres

mosaïste

imprimeur - sérigraphe
Liste B

exploitant d’un atelier graphique

relieur

photographe

cartonnier

opérateur de son

fabricant – réparateur d’instruments
de musique

accordeur d’instruments de musique

opérateur de lumière et d’éclairage

réalisateur de décors de théâtre, de
cinéma et de télévision

maquettiste
travaillant les minéraux
Activités artisanales travaillant les fibres

tisserand

lissier

brodeur

tricoteur

travaillant les fibres
Activités artisanales travaillant les
matériaux divers

fabriquant de jouets et d’objets de
souvenirs

constructeur de cadrans solaires

cirier

rempailleur-vannier

fabriquant de fleurs artificielles

fabriquant d’ornements d’église

relieur d’art

fleuriste
51
________________________________________________________________________________________________________
15. Adresses utiles
A
ADMINISTRATION DE L’EMPLOI
Luxembourg :
Bureaux :
10 rue Bender
Adresse postale :
BP 2208 L-1022
Luxembourg
Téléphone :
247-85300
Esch/Alzette :
Bureaux :
21 rue Pasteur
Adresse postale :
BP 289 L-4003 Esch/Alzette
Téléphone :
54 10 54-1
Diekirch :
Bureaux :
2 rue Clairefontaine
Adresse postale :
BP 7 L-9201 Diekirch
Téléphone :
80 29 29-1
Wiltz :
Bureaux :
25 rue du Château
Adresse postale :
BP 57 L-9501 Wiltz
Téléphone :
95 83 84
ADMINISTRATION DES CONTRIBUTIONS
DIRECTES
Direction :
45 boulevard Roosevelt
Adresse postale :
L-2982 Luxembourg
Téléphone :
40 800-1
Adresse postale :
BP 417 L-2014 Luxembourg
Téléphone :
44 905-1
C
CAISSE NATIONALE D’ASSURANCE
PENSION
Bureaux :
1a bd Prince Henri
L-2096 Luxembourg
Téléphone :
22 41 41-1
Télécopieur :
22 41 41-6443
CHAMBRE DE COMMERCE
Bureaux :
7 rue Alcide de Gasperich
Adresse Postale :
L-2981 Luxembourg
Téléphone :
42 39 39-1
Télécopieur :
43 83 26
CENTRE COMMUN DE LA SECURITE
SOCIALE
Bureaux :
125 route d’Esch
Adresse postale :
L-2975 Luxembourg
Téléphone :
40 141-1
Télécopieur :
40 44 81
F
FEDERATION DES ARTISANS
Bureaux :
2 Circuit de la F.
Internationale
Adresse postale :
BP 1604 L-1016
ADMINISTRATION DE L’ENREGISTREMENT
Luxembourg
ET DES DOMAINES
Bureaux Direction : 1-3 avenue Guillaume
Téléphone :
42 45 11-1
Télécopieur :
42 45 25
Adresse postale :
Téléphone :
44 905-1
Services d’imposition de la TVA
I
Bureaux :
7 rue du Plébiscite
INSPECTION DU TRAVAIL ET DES MINES
Bureaux :
3 rue des Primeurs
Adresse postale :
Adresse postale :
Téléphone :
44 905-1
Téléphone :
247-86145
Télécopieur :
49 14 47
Service de la Recette Centrale TVA
Bureaux :
1-3 avenue Guillaume
Agence Luxembourg
Adresse postale :
BP 1004 L-1010
Bureaux :
44 905-1
Téléphone :
Luxembourg
Téléphone :
3 rue des Primeurs
247-86210 (droit du travail)
247-86220 (sécurité/santé)
Service des Hypothèques
Bureaux :
67-69 rue Verte
Télécopieur :
40 40 07
52
____________________________________________________________________________________________
J
JURIDICTIONS DE L’ORDRE ADMINISTRATIF
Bureaux :
1 rue du Fort Thüngen
Téléphone :
Télécopieur :
2478-6108
L-1499 Luxembourg
MUTUALITE DES P.M.E.
42 105-1
Bureaux :
58 rue Glesener
Adresse postale :
BP 1407 L-1014
JURIDICTIONS DE L’ORDRE JUDICIAIRE
Tribunal de Commerce de Luxembourg :
Luxembourg
Téléphone :
48 91 61-1
Adresse Postale :
Télécopieur :
48 71 21
Téléphone :
47 59 81-720
Fax :
47 59 81-540/797
Tribunal de Commerce de Diekirch :
Adresse :
Place Guillaume
L-9237 Diekirch
Adresse postale :
Téléphone :
80 32 14-28/38
Fax :
80 71 19
R
REGISTRE DE COMMERCE ET DES SOCIETES
Luxembourg :
Bureaux :
Centre administratif Pierre
Werner – Bâtiment F
13 rue Erasme - Kirchberg
Adresse Postale :
L-2961 Luxembourg
L
Téléphone :
26 42 81
Télécopieur :
26 42 85 55
LUXINNOVATION GIE
Bureaux :
7 rue Alcide de Gasperi
Diekirch :
Bureaux :
Place Guillaume
Adresse postale :
Adresse postale :
Téléphone :
80 32 11
BP 1372 L-1013
Luxembourg
Téléphone :
43 62 63-1
Télécopieur :
43 81 20
M
S
SOCIETE NATIONALE DE CREDIT ET
D’INVESTISSEMENT (SNCI)
MINISTERE DE L’EDUCATION NATIONALE, DE
Bureaux :
L’ENFANCE ET DE LA JEUNESSE
7 rue du St-Esprit
(Centre du St-Esprit)
Bureaux :
29 rue Aldringen
Adresse postale :
Adresse postale :
L-2926 Luxembourg
Luxembourg
Téléphone :
2478-5100
Téléphone :
46 19 71-1
Télécopieur :
2478-5113
Télécopieur :
46 19 79
BP 1207 L-1012
MINISTERE DE L’ECONOMIE
STATION DE CONTROLE TECHNIQUE POUR
Bureaux :
19-21 boulevard Royal
VEHICULES AUTOMOTEURS
Adresse postale :
L-2914 Luxembourg
Adresse :
11 rue de Luxembourg
Téléphone :
2478-2478
Adresse postale :
BP 23 L-5201 Sandweiler
Télécopieur :
46 04 48
Sandweiler :
MINISTERE DU TRAVAIL, DE L’EMPLOI ET DE
Bureaux, Ateliers :
L’ECONOMIE SOCIALE ET SOLIDAIRE
Bureaux :
26 rue Zithe
Adresse postale :
L-2939 Luxembourg
Téléphone :
2478-6100
11 rue de Luxembourg
L-5230 Luxembourg
Téléphone :
35 72 14-1
53
________________________________________________________________________________________________________
Esch/Alzette :
Bureaux, Ateliers :
22-28 rue Jos Kieffer
L-4176 Esch-sur-Alzette
Téléphone :
57 48 84-1
Wilwerwiltz :
Téléphone :
92 18 27
STATEC (Service Central de la Statistique et des
Etudes Economiques)
Bureaux :
13 rue Erasme - Kirchberg
Adresse postale :
Téléphone :
2478-2478
Télécopieur :
46 42 89
www.cdm.lu
2, Circuit de la Foire Internationale
L-1347 Luxembourg-Kirchberg
B.P. 1604 · L-1016 Luxembourg
T : (+352) 42 67 67-1 · F : (+352) 42 67 87
E : [email protected]

Aides étatiques dans l`artisanat

Transcription

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