Faire de la comptabilité consiste à construire un

Notions de base
L’analyse des transactions
Analyser une transaction est fondamental. L’analyse nous permet de comprendre ce que la
transaction signifie et quels comptes sont affectés par celle-ci. Il faut analyser une transaction de
la façon suivante :
1- Déterminer les comptes touchés par la transaction;
2- Pour chaque compte de la transaction, en déterminer son type (actif, passif ou capital);
3- Déterminer l’augmentation ou la diminution pour chaque compte.
Cette analyse permettra de vérifier que l’enregistrement de la transaction, aux livres comptables,
fera en sorte que l’équation comptable sera en équilibre. Ce n’est qu’une fois cette analyse faite
que vous pourrez enregistrer (comptabiliser) une transaction correctement. Vous vous rendrez
compte rapidement que les transactions courantes sont toujours identiques (sinon très
semblables). Voici un exemple d’analyse d’une transaction :
Disons que vous possédez une somme de 4 000 $ dans votre compte bancaire, vous voulez vous
acheter un écran plasma de 32 pouces d’une valeur de 1 000 $. Avec les taxes, il vous en coûtera
l 128,75 $. Si l’on analyse cette transaction, nous aurons :
Comptes
Encaisse
Écran plasma
Type de compte Augm./Dimin.
Actif
Diminue
Actif
Augmente
Montant
-1 128,75
1 128,75
0,00
Ceci veut dire que vous aurez 1 128,75 $ de moins en argent, mais le même montant en écran
plasma. Autrement dit, vous avez converti de l’argent en un autre actif. L’effet de cette
transaction sur votre actif est donc nul, vous avez autant d’actifs qu’auparavant, mais réparti
différemment.
Les taxes
La TPS et la TVQ sont des taxes à la consommation, c'est-à-dire que ce sont les consommateurs
qui les payent. Comme dans l’exemple plus haut, l’écran plasma d’une valeur de 1 000 $ vous
coûte en réalité 1 128,75 $. Vous payez donc 128,75 $ de plus qu’empocheront les
gouvernements. En effet, même si vous payez cette somme au vendeur de l’écran, ce dernier
remettra les taxes au gouvernement.
Par contre, supposons que vous exploitez une entreprise de conception graphique, que vous avez
besoin d’un tel appareil pour vos affaires et que vous êtes inscrit aux fichiers de la TPS/TVQ. En
tant qu’entreprise inscrite, vous pourrez demander un remboursement des taxes que vous aurez
payées pour l’achat de l’écran. L’analyse de cette transaction est la suivante dans ce cas.
Comptes
Encaisse
TPS à recevoir
TVQ à recevoir
Écran plasma
Type de compte
Actif
Actif
Actif
Actif
Augm./Dimin.
Diminue
Augmente
Augmente
Augmente
Montants
-1 128,75
50,00
78,75
1 000,00
0,00
Vous verserez une somme de 1 128,75 $ pour l’écran. Toutefois, le gouvernement vous doit
128,75 $ en remboursement de taxes, laissant 1 000 $ pour la valeur de l’écran.
 Solutions TNT
Page 11
Chapitre 1
Lorsque vous recevrez le montant des taxes de la part du gouvernement après en avoir fait la
demande, vous ferez l’analyse suivante de cette nouvelle transaction :
Comptes
Encaisse
TPS à recevoir
TVQ à recevoir
Type de compte Augm./Dimin.
Actif
Augmente
Actif
Diminue
Actif
Diminue
Montants
128,75
-50,00
-78,75
0,00
L’effet total sur l’argent en banque est que vous n’avez effectivement payé que 1 000 $, soit un
paiement de -1 128.75 $ au vendeur de l’écran pour l’achat, plus un remboursement de taxes de
128,75 $.
Vous remarquerez que le traitement des taxes est toujours identique et que nous pourrions ne pas
en tenir compte en situation d’apprentissage. Toutefois, comme le but du cours est de vous mettre
en situation le plus proche de la réalité, toutes les transactions comporteront des taxes
lorsqu’applicables. Vous auriez avantage à maîtriser ce fait rapidement.
Les pièces justificatives
Toutes les transactions sont attestées par des pièces justificatives (factures, chèques, notes de
service, etc.). Pour chaque pièce, il faut analyser leur contenu tout en ayant grand soin d’en tirer
toutes les informations nécessaires.
Par exemple, voici la facture de Joël Informatique pour la vente de l’écran plasma faite à
l’entreprise de conception graphique. Analysons cette facture du point de vue de l’acheteur, soit
Conception Graphique TT.
FACTURE
Joël Informatique
2363, Montreuille Lassainne Québec C4F 6G5
tél. 450-986-4532 fax. 450-986-4511
Vendu à
Le Chien Bleu
Livré à
Conception Graphique TT
2325, Rue du Fish, Labutte
1521, Rue Deux, St-Grain
Qc. G5T 6H8 450-325-2362
Qc. G6R 4D6 450-695-3215
No Facture
163
Date 09-12-200A
Modalités
Comptant
Prix
1 000,00
Qté
Articles commandés
1 Écran plasma 21'' RioGamma
7653
Payée chèque
No TPS
No TVQ
2321452232
22352255441
Total
TPS
TVQ
TOTAL À PAYER
Taux d'intérêts annuel de 18% composé mensuellement sur le solde impayé
Livraison
Total
1 000,00
1 000,00
50,00
78,75
1 128,75
Dans quel compte allons nous
enregistrer cet articles?
Compte : TPS à recevoir
Compte : TVQ à recevoir
Montant payé ou à payer? Dans
quel compte?
L’analyse de cette transaction nous permettra de savoir quels comptes sont touchés par celle-ci et,
pour chaque compte, en déterminer son type et ainsi que l’augmentation ou la diminution.
Nous pouvons voir que nous avons quatre comptes qui sont touchés par la transaction.
1- Dans quel compte faut-il enregistrer l’écran plasma? Tout dépend de ce que l’entreprise
utilise comme compte, ce peut-être « Équipements informatiques » ou « Équipement » ou
« Matériel informatique » ou autre chose. Peu importe, ce sera un compte d’actif et il
augmentera, car l’entreprise possède une valeur supplémentaire de 1 000 $.
 Solutions TNT
Page 12