dépenses de grosses réparations effectuées par les nus

CHARGES À DÉDUIRE DU REVENU
DÉPENSES DE GROSSES RÉPARATIONS
EFFECTUÉES PAR LES NUS-PROPRIÉTAIRES
Lorsque l’immeuble est donné en location par l’usufruitier et que
le revenu correspondant est imposé au nom de l’usufruitier dans
la catégorie des revenus fonciers, le nu-propriétaire qui effectue
des travaux de grosses réparations a le choix entre la déduction du
revenu global et la déduction pour la détermination de ses propres
revenus fonciers dans les conditions de droit commun.
Si le nu-propriétaire ne dispose pas de revenus fonciers, il peut
constater un déficit foncier imputable sur son revenu global dans
la limite de droit commun de 10 700 €.
(CGI, art. 156-II-2° quater ; BOI-IR-BASE-20-60-20)
Depuis 2009, les dépenses de grosses réparations effectuées
par les nus-propriétaires peuvent, sur option du contribuable,
constituer une charge déductible du revenu global dans la limite
annuelle de 25 000 €.
Cette déduction du revenu global ne concerne que les immeubles :
– dont le démembrement de propriété résulte soit d’une succession, soit d’une donation effectuée entre vifs sans charge ni condition et consentie entre parents jusqu’au 4e degré inclusivement,
(les donations à des non-parents ou entre parents au-delà du
4e degré sont exclues ; toutefois, sont admises les donations entre
époux ou entre personnes liées par un Pacs et les donationspartages dès lors qu'elles remplissent les conditions prévues par
la loi),
– quelle que soit leur affectation : l’immeuble peut être occupé par
le nu-propriétaire ou par l’usufruitier, donné en jouissance gratuite
à un tiers ou donné en location par l’usufruitier.
À NOTER
Cette déduction du revenu global remplace le régime applicable
jusqu’à l’imposition des revenus de 2008, qui permettait au
nu-propriétaire d’imputer sans limitation sur ses autres revenus
fonciers ou sur son revenu global le déficit foncier constitué par
les dépenses de grosses réparations effectuées dans un immeuble
reçu par succession ou donation entre parents jusqu’au 4e degré
inclusivement.
NATURE DES DÉPENSES
3 Indiquez ligne 6CB le montant des dépenses payées en 2013.
Les dépenses de grosses réparations des immeubles bâtis mises
à la charge du nu-propriétaire par les articles 605 et 606 du code
civil sont celles des gros murs et des voûtes, le rétablissement des
poutres et des couvertures entières, des digues et des murs de
soutènement et de clôture.
Les autres dépenses éventuellement prises en charge par le
nu-propriétaire ne sont pas déductibles du revenu global. Il en est
de même pour les intérêts d'emprunts contractés pour financer les
grosses réparations.
4 Indiquez ligne 6HJ à 6HM la fraction des dépenses effectuées
de 2009 à 2012 qui excédait le plafond de 25 000 €, ainsi que
celle qui n'a pu être imputée de 2009 à 2012 faute d'un revenu
global suffisant. Cette fraction reportable est indiquée sur les avis
d'impôt sur le revenu de 2009 à 2012.
MODALITÉS DE DÉDUCTION
La déduction du revenu global des dépenses supportées par les
nus-propriétaires s'effectue sur option. Cette option irrévocable,
est exercée par immeuble. Elle résulte de la seule mention des
dépenses concernées sur la déclaration de revenus, au titre des
charges déductibles du revenu global.
L'option du nu-propriétaire entraîne la renonciation à la prise en
compte de ces dépenses pour la détermination des revenus fonciers.
La déduction du revenu global est effectuée dans la limite de
25 000 € par an.
La fraction des dépenses qui excède cette limite est déductible
du revenu global des 10 années suivantes dans la même limite
annuelle de 25 000 €.
La fraction des dépenses qui n’a pas pu être imputée faute de
revenu global suffisant est également reportable sur les revenus
globaux des 10 années suivantes dans la même limite annuelle
de 25 000 €.
Merci de reporter vos nom et prénom
Figure 7. Déclaration n° 2042 C.
6 ı CHARGES ET IMPUTATIONS DIVERSES
2
Frais d’accueil sous votre toit de personnes de plus de 75 ans dans le besoin . . . . . . . . . . . . . . . . . Nombre 6EV
Nom et adresse des bénéficiaires
. . . . . . . . . . . . . . . Montant . . .
6EU
1
Dépenses de grosses réparations effectuées par les nus-propriétaires
– Dépenses réalisées en 2013. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6CB
2009
2010
4
– Report de dépenses des années antérieures . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6HJ
2011
6HK
6HL
3
2012
6HM
Sommes à ajouter au revenu imposable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6GH
167
Déficits globaux des années antérieures non encore déduits :
2007
6FA
2008
. . . . 6FB
2009
...
6FC
2010
. . . . 6FD
2011
...
6FE
2012
. . . . . 6FL