Mistral transport inc

En partenariat avec le
No cas au Centre de cas : 5 90 1994 018
Mistral transport inc 1.
Cas rédigé par le professeur Michel MORIN. Révisé par Paule Massicotte et Guylaine Houde,
sept.1999 et sept.2000/mb, révisé par Chantal Lizotte, hiver 2003 et par Chantal Pelletier, attachée
d’enseignement, automne 2004.
À la mi-janvier 2004, à l'occasion d'un brunch qui réunit plusieurs ami(e)s, Yanick, étudiant en
administration, aperçoit sa bonne amie Julie Clermont. Celle-ci, une camionneus e d'expérience,
possède sa propre entreprise de transport, Mistral Transport inc. (MTI), depuis un an. Les
contrats de transport ne manquent pas ce qui a laissé bien peu de temps à la jeune entrepreneure
pour s’occuper de tâches administratives. Lundi dernier, le banquier de MTI a donné une semaine
à Julie pour lui fournir les états financiers de Mistral au 31 décembre 2003. Celle-ci a alors
demandé à un ami camionneur, qui tient sa comptabilité lui-même, de faire le nécessaire pour
préparer ces états financiers. Hier, malheureusement, il a fait un tête-à-queue avec son train
routier et il est depuis lors dans le coma. Il n'a pas eu le temps de terminer son travail mais il a
cependant jeté sur papier plusieurs des éléments qui doivent figurer dans les états financiers de
Mistral (voir annexes 1 à 4). Comme l’emprunt de banque est essentiel à la survie de MTI, Julie
ne peut se permettre de voir rappeler son prêt.
Étudiant en administration depuis seulement un mois, Yanick ne connaît pas la technique
d’enregistrement des opérations mais il connaît les conventions comptables, les règles de
présentation des états financiers et la nature des postes que contiennent ces états. Avec les
informations fournies par Julie et le canevas commencé par l’ami de celle-ci (Annexe 5), il est
certain de pouvoir préparer les états financiers de MTI.
Travail à faire :
Jouer le rôle de Yanick et préparer les états financiers de Mistral Transport inc. au 31 décembre
2003.
1
Ce cas décrit une situation fictive, entièrement imaginée par l’auteur
Mistral transport inc.
Annexe 1
Informations obtenues de Julie Clermont ou tirées des feuilles de travail de
l’ami camionneur
1)
Solde de quelques comptes au 31 décembre 2003
Banque
Petite caisse
7 000 $
2 000
2)
Placements
Au 31 décembre 2003, l'entreprise détenait les placements suivants :
SOCIÉTÉ
Vidéoprompt
Ravel Crow
Brel Téléphone
Gaz Nat
TYPE
Actions
Actions
Obligations
Obligations
COÛT
VALEUR
MARCHANDE
ÉCHÉANCE
15 000 $
12 500
5 000
5 000
14 000 $
10 000
5 100
4 000
31-12-2004
31-12-2010
Julie souhaite conserver les deux placements obligataires jusqu'à leur échéance respective.
Quant aux actions, elle prévoit vendre celles de Vidéoprompt en 2004.
3)
Clients
Le solde des comptes clients de MTI au 31 décembre 2003 est de 50 000 $. Julie a procédé
à une analyse détaillée de ces comptes et sur la base de cette analyse, elle est portée à croire
que quelques clients pourraient être incapables de payer leurs comptes. Les comptes jugés
douteux totalisent 4 000 $.
4)
Effet à recevoir
Le 1er novembre 2003, la personne chargée du travail de bureau de Mistral, qui éprouvait
des difficultés financières passagères, a obtenu de Julie une aide de 10 000 $ qui a pris la
forme d'un effet à recevoir. Cet effet porte intérêt au taux annuel de 9 % et il est
remboursable le 30 avril 2004. Les intérêts sont payables à l'échéance.
5)
Immobilisations
6)
Acquisition de l'actif net d'une entreprise
Le 1er octobre 2003, Mistral a acquis l'actif net de l’entreprise Camco en échange d'une
somme de 200 000 $. La valeur marchande des actifs nets acquis était alors de 170 000 $.
(Voir annexe 2)
Un emprunt à long terme, d'un montant de 130 000 $, a permis de financer l'essentiel de
cette acquisition. Le capital de cet emprunt est remboursable par des versements annuels
égaux de 10 000 $ à compter du 30 septembre 2004. Les intérêts, au taux annuel de 11 %,
sont payables trimestriellement.
7)
Capital-actions
Lors du démarrage de son entreprise, Mme Clermont y a investi 330 000 $ en argent et a
reçu en contrepartie des actions de Mistral.
© 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal
2
Mistral transport inc.
Annexe 2
Feuilles de travail de l’ami camionneur
Immobilisations
-
Actifs
Tracteur Kenworth (valeur résiduelle: 5 000 $)
Tracteur Freightliner (valeur résiduelle: 4 000 $)
Citerne
Mobilier de bureau
Équipements informatiques et logiciels
Coût
210 000 $ (1)
170 000 $ (2)
66 000 $ (3)
10 000 $ (1)
10 000 $ (1)
1.Acquis au comptant le 2 janvier 2003.
2.Acquis le 1er octobre 2003 dans le cadre de l’acquisition de Camco.
3.Acquise le 2 janvier 2003 et vendue pour 55 000 $ le 30 avril 2003.
Méthodes d'amortissement
Matériel roulant:
Mobilier de bureau:
Équipement informatique et logiciels:
linéaire au taux de 20 % l'an.
linéaire au taux de 20 % l'an.
dégressif au taux de 20 % l'an.
Tableau d’amortissement du mobilier de bureau et de l’équipement informatique
2003
2004
2005
2006
2007
Extraits des bilans
Mobilier de bureau
Ms :
Amortissement cumulé
(linéaire 20 %)
Valeur comptable
10 000
10 000
10 000
10 000
10 000
2 000
8 000
4 000
6 000
6 000
4 000
8 000
2 000
10 000
0
Équipement informatique
Ms :
Amortissement cumulé
(dégressif 20 %)
Valeur comptable
10 000
10 000
10 000
10 000
10 000
2 000
8 000
3 600
6 400
4 880
5 120
5 904
4 096
6 723
3 277
D.A. – Mobilier
2 000
2 000
2 000
2 000
2 000
D.A. - Équipement informatique
2 000
1 600
1 280
1 024
819
Extraits des états des résultats
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Mistral transport inc.
Annexe 3
Liste partielle de recettes et de sommes à recevoir
Recettes
278 615 $ (note 1)
1 100 $
1 310 $
8 500 $ (note 2)
Services de transport
Dividendes
Intérêts - obligations
Vente d’un placement
À recevoir
au 31-12-2003
50 000 $
0
0
0
Notes :
1. Total des montants encaissés pendant l’exercice pour des services de transport. Cette somme
inclus un montant de 7 000 $ versé le 28 décembre 2003 pour un transport qui sera effectué en
janvier 2004.
2. En avril 2003, l'entreprise a obtenu 8 500 $ pour la vente d’un placement en actions qui lui
avait coûté 6 500 $.
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Mistral transport inc.
Annexe 4
Liste partielle de débours, de sommes à payer et de charges payées d'avance
À payer
au 31-12-2003
Débours
Salaires (1)
Charges sociales (1)
Entretien, réparations et essence
Assurances (2)
Loyers
Chauffage et éclairage (3)
Intérêts - emprunt à long terme
Impôts (4)
Dividende
102 000 $
10 200
45 000
22 000
40 500
9 900
3 575
5 000
7 350
À déterminer
À déterminer
5 000
0
0
À déterminer
0
À déterminer
0
Charges
payées
d'avance
0
0
0
À déterminer
0
0
0
0
0
Notes :
1) Salaires
Les salaires sont fixes et sont versés à chaque semaine, le vendredi, pour la semaine qui vient
de se terminer. Le salaire hebdomadaire de Julie est de 1 500 $ et celui de son employé de
bureau est de 500 $. Les charges sociales représentent 10 % des salaires pertinents. À chaque
paie, les charges sociales et les déductions à la source font l'objet d'un dé bours immé diat.
La première paie de 2004 couvre la période de cinq jours terminée le vendredi 2 janvier.
2) Assurances
Le 1er octobre 2003, Mistral a changé d'assureur, et, à cette occasion, elle a payé 10 000 $
pour obtenir une police qui couvre 12 mois.
3) Électricité
L'entreprise devrait recevoir sa prochaine facture d'électricité au début de février 2004. Cette
facture couvrira le mois de décembre 2003 et celui de janvier 2004.
4) Impôt
Le taux d'imposition de MTI est de 30 %.
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Mistral transport inc.
Annexe 5
Canevas préparé par l'ami camionneur
Mistral Transport inc.
Bilan
au 31 décembre 2003
Actif
Actif à court terme
Encaisse
Placements temporaires
Clients
Moins : Provision pour créances douteuses
Effet à recevoir
Charge payée d'avance
Intérêts à recevoir
91 650 $
Placements
Obligations
Actions
17 500
Immobilisations
Matériel roulant
Moins : Amortissement cumulé
Mobilier de bureau
Moins : Amortissement cumulé
Équipement informatique et logiciels
Moins : Amortissement cumulé
$
10 000
2 000
10 000
2 000
8 000
8 000
346 700
Autre élément de l'actif
Écart d’acquisition
485 850 $
Passif
Passif à court terme
Fournisseurs
Charge à payer
Impôt à payer
Produits perçus d'avance
Salaires et charges sociales à payer
Tranche à court terme de l'emprunt à long terme
26 414 $
Passif à long terme
Emprunt
Moins : Tranche à court terme
146 414 $
Avoir de l’actionnaire
Capital-actions
Bénéfices non répartis
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339 436 $
485 850 $
6
Mistral transport inc.
Annexe 5
Mistral Transport inc.
État des résultats
Pour l’exercice terminé le 31 décembre 2003
Produits
Services de transport
Intérêts
Dividendes
Gain tiré de la vente d'un placement
1 460
1 100
326 175 $
Charges
Salaires et charges sociales
Entretien, réparations et essence
Loyers
Chauffage et éclairage
Intérêts
Assurances
Dotation à l'amortissement - Mobilier de bureau
Dotation à l'amortissement - Équ. Inf. et logiciels
Dotation à l'amortissement - Matériel roulant
Perte sur cession d'une immobilisation
Perte attribuable à la dévaluation d'un placement
Créances douteuses
40 500
3 575
2 000
2 000
53 700
302 195
Bénéfice avant impôt
Impôt
Bénéfice net
23 980
$
Mistral Transport inc.
État des bénéfices non répartis
pour l'exercice terminé le 31 décembre 2003
Bénéfices non répartis au 1er janvier 2003
Plus :
0$
Bénéfice net
Moins: Dividende
Bénéfices non répartis au 31 décembre 2003
© 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal
$
7