Téléchargement Croissant show modifié_correction

L’entreprise Croissant Show a pour activité principale est la fabrication et la vente de produits
de boulangerie et de pâtisserie. Elle vend également des confiseries (achetées et revendues en
l’état, sans transformation).
Elle présente le bilan simplifié suivant au 01/01/N :
Actif
Actif immobilisé
Immobilisations corporelles
Passif
Capitaux propres
125 000 Capital
Réserves
Provisions
Actif circulant
Créances clients
0
5 000 Dettes
Emprunt
14 000 Dettes fournisseurs
Banque
Total
144 000
104 000
30 000
Total
7 000
3 000
144 000
1) On suppose que l’entreprise réalise les opérations suivantes au cours du mois de janvier :
Le 3 janvier L’entreprise achète des matières premières (farine, du sucre et des colorants
alimentaires) à son grossiste Julien. Montant de la facture (achat à crédit : paiement à 60 j) : 1 100 €.
Le 4 janvier L’entreprise achète des confiseries dans le but de les revendre en l’état 200 € à son
grossiste Meylan (achat à crédit : paiement à 60 jours)
Le 5 janvier L’entreprise fait l’acquisition d’une nouvelle machine à pétrir pour un montant de
6 500 € auprès de son fournisseur, la Société Alexandre (à crédit, avec un paiement à 15 jours).
Le 9 janvier elle facture des ventes de pâtisseries à un commerçant du quartier (Client « librairie Le
temps retrouvé ») pour une réception pour un montant de 4 200 € (à crédit, règlement fin février)
Le 15 janvier, l’entreprise revend au détail une partie des confiseries achetées le 4 janvier pour un
montant de 120 € (réglées au comptant en espèces)
Le 20 janvier, L’entreprise règle, par chèque, sa facture du 5 janvier au fournisseur Alexandre.
Le 24 janvier, l’entreprise enregistre les ventes suivantes au comptant : 3 380 € de pain et pâtisserie
réglées en espèces
Le 28 janvier, l’entreprise revend à crédit (règlement fin février) à un client (Mr G) le reste des
confiseries achetées le 4 janvier, pour un montant total de 300 €
Le 30 janvier, elle enregistre ses charges de personnel. On donne les informations suivantes :
Salaires bruts : 3 300
Cotisations salariales URSSAF : 550
Cotisations salariales retraites : 200
Cotisations patronales URSSAF : 1100
Cotisations patronales retraites : 400
1
a- Enregistrez les opérations ci-dessus (écritures simplifiées telles que vues en cours, hors
TVA ) à l’aide du journal ci-dessous ci-dessous :
03/01
601 Achats de matières premières
1 100
401-1 Fournisseur Forestier
1 100
04/01
607 Achats de marchandises
200
401-2 Fournisseur Meylan
200
215 Installations techniques….
411-1 Client Temps Retrouvé
53 Caisse
404-1 Fournisseur
d’immobilisations Alexandre
53 Caisse
411-2 Client Mr G
641 Rémunération du personnel
05/01
09/01
15/01/N
20/01/N
30/01
421 Personnel Rémunérations dues
645 charges de sécurité sociale
421 Personnel Rémunérations dues
4 200
701 Ventes de produits finis
120
707 Ventes de marchandises
6 500
4 200
120
6 500
512 Banque
24/01
28/01
6 500
404-1 Fournisseur
d’immobilisations Alexandre
6 500
3 380
701 Ventes de produits finis
300
707 Ventes de marchandises
3 380
300
3 300
421 Personnel Rémunérations dues
3 300
d°
750
d°
550
200
431 Sécurité sociale
437 Autres organismes
sociaux (Caisses de retraite)
1 500
431 Sécurité sociale
437 Autres organismes
sociaux (Caisses de retraite)
d°
d°
431 Sécurité sociale
437 Autres organismes sociaux (Caisses de retraite)
2 550
512 Banque
512 Banque
1 650
600
1 100
400
2 550
2 250
2
Remarque 1 : On ne vous donnait pas ici le détail du livre de paie et de la déclaration de
charges sociales mais uniquement des informations en étant extraites (salaires bruts, cotisations
salariales et patronales). Ceci est cependant suffisant. En effet, pour l’enregistrement des
charges de personnel on passe toujours par les étapes suivantes :
Fin du mois
 Enregistrement des salaires bruts (ici 3 300€) en charges de « rémunération du
personnel » (débit du compte 641) et au crédit du compte 421 (personnel rémunération
dues)
 Enregistrement des retenues salariales :
o au débit du compte 421 (pour le total des retenues : cotisations salariales soit ici
750€ + éventuellement les avances et acomptes déjà versés mais il n’y en avait pas
ici)
o et au crédit des organismes sociaux concernés (431 et 437) pour le montant des
cotisations salariales (ici 550€ et 200 €) et éventuellement du compte 425
personnel - avances et acomptes pour le montant des avances et acomptes.

Enregistrement des cotisations patronales
o au débit du compte 645 (charges de sécurité sociale) pour le total des cotisations
patronales (ici 1 500 €)
o et au crédit des comptes respectifs des organismes sociaux concernés (431 et 437)
(soit ici 1 100€ et 400 €)
A la date de règlement des salaires :
 Règlement du solde du compte 421 (correspondant à la différence portée au crédit lors
de l’enregistrement des salaires bruts et à la somme portée au débit lors de
l’enregistrement des retenues)
o par débit du compte 421 pour la valeur de ce solde (correspondant au « net à
payer ») (soit ici 3 300 -750 = 2 550 €)
o par crédit du compte 512 banque pour le même montant
A la date de règlement des cotisations :
 Règlement du solde des comptes 431 et 437 (correspondant au total des sommes portées
au crédit de ces deux comptes lors de l’enregistrement des retenues salariales et lors de
l’enregistrement des cotisations patronales)
o par débit des comptes 431 et 437 pour la valeur de ces soldes (550+1100 = 1650 €
et 200 + 400 = 600€)
o par crédit du compte 512 banque pour le total (2 250 €)
Remarque 2
Cet exercice permet d’insister sur la différence entre
 achats de matières premières (matières destinées à être incorporées dans les produits ;
ici la farine, les colorants…)
 et achats de marchandises (destinées à être revendues en l’état, ici les confiseries)
et entre :
 ventes de produits finis (ventes de produits fabriqués par l’entreprise, ici les ventes de
pain et pâtisserie)
 et ventes de marchandises (vente en l’état de marchandises préalablement achetées, ici
les ventes de confiseries)
3
b- Présentez le compte de résultat simplifié de cette entreprise pour le mois de janvier.
Les soldes des comptes des classes 6 et 7 (numéro de compte commençant par 6 ou 7)
permettent d’établir le compte de résultat. Le nombre d’écriture étant limité, on peut ici
se dispenser de l’étape de l’établissement de ma balance : le calcul des soldes des
différents comptes étant assez simple, il peut être fait de tête ou au brouillon.
Charges
Charges d’exploitation
Achats de marchandises
Achats de matières premières
Rémunération du personnel
Charges de sécurité sociale
Produits
Produits d’exploitation
200 Ventes de marchandises
1 100 Ventes de produits finis
3 300
1 500
Charges financières
Produits financiers
Charges exceptionnelles
Produits exceptionnels
Total des charges pour la
période
Résultat de la période
(bénéfice)
6 100 Total des produits pour la
période
1 900 Résultat de la période
(perte)
420
7 580
8 000
Les soldes des comptes des classes 1 à 5 (numéro de compte commençant par 1… à 5)
permettent d’établir le bilan
c- Présentez le bilan simplifié de l’entreprise au 31 janvier (on fera l’hypothèse de
l’absence de stocks).
Actif
Actif immobilisé
Immobilisations corporelles
Actif circulant
Créances clients
Capitaux propres
131 500 Capital
Réserves
Résultat
104 000
30 000
1 900
Provisions
9 500
Banque
Caisse
Passif (Ressources)
Total
Dettes
2 700 Emprunts
Dettes fournisseurs*
3 500
Total
147 200
7 000
4 300
147 200
*Dans ce bilan simplifié, elles regroupent les soldes des comptes 401 fournisseurs mais aussi des
comptes 404 fournisseurs d’immobilisations.
Par ailleurs, les comptes 421, 431 et 437 étant complètement soldés au 31/01 (« solde nul »), il n’y a
pas de dettes envers le personnel ou les organismes sociaux au bilan.
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