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CORRIGÉ DU DEVOIR DAIC001
COMPTABILITÉ – DEVOIR DAIC001 CORRIGÉ DU DEVOIR DAIC001 EXERCICE 1 Question 1 : Reclassez ces informations comme dans le modèle ci-dessous. Charges Produits Habillement 36 800,00 Salaires du mari Alimentation 66 600,00 Salaires de l'épouse 72 000,00 Logement 60 000,00 Allocation-logement 12 000,00 Frais médicaux Loisirs 600,00 Remboursement sécurité sociale 19 800,00 Total des charges 144 000,00 400,00 Intérêts livret Caisse d'Epargne 183 800,00 Total des produits 4 400,00 232 800,00 Question 2 : Quel nom pouvez-vous donner à l’état que vous venez d’établir ? Ce tableau de reclassement est un compte de résultat. Question 3 : Le jeune couple a-t-il réalisé un bénéfice ou une perte ? Dites pourquoi. Produits Charges, d’où : Produits – charges = Bénéfice Produits 232 800,00 Charges 183 800,00 Différence 49 000,00 Bénéfice Remarque Quand vous écrivez un nombre, placez des séparateurs dans l’écriture. Ne mettez pas un point, mais laissez un espace entre les milliers. Question 4 : Que signifie le mot « patrimoine » ? Le mot « patrimoine » signifie « richesse ». En comptabilité, il correspond à la différence entre la situation active et la situation passive. Tout le monde a un patrimoine… Dans certains, lorsque le passif l’emporte sur l’actif, il est négatif. EFC CDAIC001 -1- COMPTABILITÉ – DEVOIR DAIC001 EXERCICE 2 Question 1 : Totalisez l’actif. Le total de l’actif est 98 030,00. Question 2 : Le total du passif étant égal au total de l’actif, déterminez le résultat. Précisez s’il s’agit d’un bénéfice ou d’une perte ? Le total des 4 sommes figurant au passif est 90 250,00. La différence entre ces 2 sommes (98 030,00 – 90 250,00) est le résultat : 7 780 Puisque le total de l’actif est supérieur au cumul des 4 sommes du passif, le résultat est un bénéfice. Le bénéfice est donc égal à 7 780,00. Question 3 : Quel sens faut-il attribuer au mot « capital » ? Le capital représente les apports de Sophie et de Jérôme à la création de leur affaire. Dans leur affaire, les deux partenaires ont apporté une partie de leurs richesses personnelles. Le capital représente la mise initiale des propriétaires. Il constitue une dette que l’entreprise a à leur égard. Question 4 : Observez la photographie du patrimoine du couple…et indiquez le montant du capital. Le capital de l’affaire est égal à la somme des apports de Sophie et de Jérôme, soit 60 000. EXERCICE 3 Bilan Total de l’actif 125 000 Total du passif 110 000 Différence entre l’actif et le passif 15 000 Cette différence constitue le solde du bilan Compte de résultat Total des charges 120 000 Total des produits 135 000 Différences entre les produits et les charges 15 000 La différence est le solde du compte de résultat. EFC CDAIC001 -2- COMPTABILITÉ – DEVOIR DAIC001 EXERCICE 4 Question 1 Effectuons quelques calculs préparatoires… Au niveau du bilan, totalisons l’actif « connu » (c’est-à-dire les sommes données). Le total correspondant est : ...................................................................................... 247 800 Le total apparaissant sur l’énoncé est : .................................................................... 262 600 La différence représente les créances-clients ............................................................ 14 800 Procédons de même pour le passif … Le total des 3 sommes est :...................................................................................... 229 600 Le total donné par l’énoncé est : .............................................................................. 262 600 La différence représente le solde bénéficiaire ........................................................... 33 000 Au niveau du compte de résultat, procédons de même… Total des 5 sommes portées en charges : ............................................................... 177 000 Le total des charges s’élève à : ................................................................................ 213 000 La différence entre ces deux sommes représente le montant des achats. Celui-ci est de : ........................................................................................................... 36 000 Le montant des produits des activités annexes est égal à la différence entre le total des produits et le montant des ventes, soit : ..................................................................... 28 000 Question 2 : Dites quel est le but de la comptabilité. Le but de la comptabilité est de rechercher les résultats financiers d’une affaire commerciale, c'est-à-dire d’en déterminer le bénéfice ou la perte après avoir pris en compte les faits relatifs à l’entreprise. Question 3 : Quel sens doit-on attribuer au mot « exercice » lorsqu’il est utilisé en comptabilité ? Le mot « exercice » est synonyme « d’année comptable ». Il correspond généralement à une année, celle-ci pouvant coïncider ou non avec l’année civile. Tenir une comptabilité, c’est tenir les comptes correspondant à un exercice. EFC CDAIC001 -3- COMPTABILITÉ – DEVOIR DAIC001 EXERCICE 5 Question 1. Incorporez le solde au capital et présentez le bilan clôturé. Incorporation du solde bénéficiaire au capital : Le capital s’élève à 80 000,00 Question 2. Incorporez le solde au compte « Report à nouveau » et présentez alors le nouveau bilan. Incorporation du solde bénéficiaire au report à nouveau : Ancien report à nouveau 0,00 Nouveau report à nouveau Actif Valeurs immobilisées Stocks de marchandises Clients Banque Caisse Total de l'actif Actif Valeurs immobilisées Stocks de marchandises Clients Banque Caisse Total de l'actif 10 000,00 Bilan au 31 décembre 46 000,00 Capital 14 000,00 Emprunts 45 000,00 Fournisseurs 30 000,00 3 000,00 138 000,00 Total du passif Bilan au 31 décembre 46 000,00 Capital 14 000,00 Report à nouveau 45 000,00 Emprunts 30 000,00 Fournisseurs 3 000,00 138 000,00 Total du passif Passif 80 000,00 20 000,00 38 000,00 138 000,00 Passif 70 000,00 10 000,00 20 000,00 38 000,00 138 000,00 EFC CDAIC001 -4- COMPTABILITÉ – CORRIGÉ DU DEVOIR DAIC002 CORRIGÉ DU DEVOIR DAIC002 EXERCICE 1 Question 1 : Présentez le bilan, compte-tenu que l’on doit amortir les valeurs immobilisées de 20 % sur 180 000 € et de 10 % sur 100 000 €. Amortissement des valeurs immobilisées (ou immobilisations) : 180 000 X 20 % = 36 000 100 000 X 10 % = 10 000 Cumul des amortissements 46 000 Provision : 100 000 X 50 % 50 000 Actif Valeurs immobilisés (Cumul = Total) Bilan au (date de ce jour, par exemple) 280 000,00 46 000,00 234 000,00 Stocks Clients 60 000,00 220 000,00 50 000,00 170 000,00 Banque 17 000,00 Caisse 3 000,00 Totaux 96 000,00 484 000,00 Passif Capital 300 000,00 Emprunts 100 000,00 Fournisseurs 130 000,00 Solde Total - 46 000,00 484 000,00 Pourquoi 3 colonnes ici ? Celle de gauche est réservée aux montants bruts. La colonne centrale saisit les amortissements et provisions. Celle de droite correspond au « Net », c’est-à-dire au résultat de la différence : « Brut – amortissements et provisions ». EFC CDAIC002 -1- COMPTABILITÉ – CORRIGÉ DU DEVOIR DAIC002 Question 2 : Le profit est-il une ressource interne ? oui non oui non oui non Question 3 : Une ressource externe vient-elle de l’extérieur ? Question 4 : Le capital est-il une ressource externe non due ? Dites pourquoi. Il représente la dette de l’entreprise à l’égard de ses apporteurs de capitaux que sont les propriétaires. Question 5 : Le compte de résultat reprend, dans sa partie gauche, les charges de l’entreprise. Il récapitule, à droite, les produits de l’entreprise. La différence entre les produits et les charges constitue le résultat de l’exercice. Ce résultat est soit un bénéfice, soit une perte. Question 6 : Le plan comptable général est la liste des comptes utilisés par l’entreprise. Le PCG a fait l’objet d’une loi. Question 7 : Actif = Passif = Partie gauche du bilan = Emplois Partie droite du bilan = Ressources EXERCICE 2 Noms des comptes Comptes de bilan Capital Impôts Caisse Matériel industriel Ventes de marchandises Frais de personnel Salaires à payer Matériel informatique Fournisseur Paul Achats d'emballages Comptes de gestion X X X X X X X X X X EFC CDAIC002 -2- COMPTABILITÉ – CORRIGÉ DU DEVOIR DAIC002 Exercice 3 Actif Frais d'établissement Terrains Constructions Matériel industriel Matériel de transport Mobilier Marchandises en stock BNP Caisse 20 000,00 220 000,00 250 000,00 460 000,00 225 000,00 32 000,00 423 400,00 78 600,00 8 240,00 Bilan au 1er janvier X Capital Emprunt bancaire Fournisseurs 1 717 240,00 Passif 1 000 000,00 679 600,00 37 640,00 1 717 240,00 Pour déterminer le capital, totalisez l’actif : ...................................................... 1 717 240,00 Retranchez ensuite les élements connus du passif ........................................... 717 240,00 La différence constitue le capital ................................................................. 1 000 000,00 EFC CDAIC002 -3- Actif Valeurs immobilisées Stocks de marchandises Clients Banque Caisse Total de l'actif Exercice 4 Charges Achats de marchandises Frais de publicité Impôts Frais de gestion Bilan au 31 décembre 46 000,00 Capital 14 000,00 Report à nouveau 45 000,00 Emprunts 30 000,00 Fournisseurs COMPTABILITÉ 3 000,00 – CORRIGÉ DU DEVOIR DAIC002 138 000,00 174 000,00 16 000,00 Total 190 000,00 Total de l'actif 138 000,00 Compte de résultat au 31 décembre X Produits 110 000,00 Ventes de marchandises 190 000,00 20 000,00 24 000,00 20 000,00 Total des charges Différence Actif Stocks Clients Caisse Total du passif Passif 70 000,00 10 000,00 20 000,00 38 000,00 Total Bilan au (date) 80 000,00 Capital 20 000,00 Fournisseurs 40 000,00 Solde 140 000,00 Total du passif 190 000,00 Passif 60 000,00 64 000,00 16 000,00 140 000,00 EFC CDAIC002 -4- COMPTABILITÉ – CORRIGÉ DU DEVOIR DAIC003 CORRIGÉ DU DEVOIR DAIC003 EXERCICE 1 Opération 1 : Il s'agit d'une OC12 BILAN 1 COMPTE DE RÉSULTAT Débit Par où vient l'enrichissement ? Banque 80 000 2 3 4 Crédit Débit Crédit Quel est le motif de la charge ? Quel est le motif du produit ? Par où vient l'appauvrissement ? Capital 80 000 L'entreprise s'appauvrit : elle est redevable de 80 000 € de capital aux actionnaires. L'entreprise s'enrichit : elle bénéficie désormais de 80 000 € à la banque. Opération 2 : Il s'agit d'une OC12 BILAN 1 2 Débit Crédit Par où vient l'appauvrissement ? Par où vient l'enrichissement ? Fournisseur Équipements 53 000 53 000 d'immo Alpha COMPTE DE RÉSULTAT 3 4 Débit Crédit Quel est le motif de la charge ? Quel est le motif du produit ? L'entreprise s'appauvrit : elle doit 53 000 € au fournisseur ALPHA. L'entreprise s'enrichit : elle est désormais propriétaire d'un bien durable qui vaut 53 000 € Opération 3 : Il s'agit d'une OD32 BILAN 1 2 Débit Crédit Par où vient l'appauvrissement ? Par où vient l'enrichissement ? Fournisseur Bêta 15 000 COMPTE DE RÉSULTAT 3 4 Débit Crédit Quel est le motif de la charge ? Quel est le motif du produit ? Achat de 15 000 marchandises L'entreprise s'appauvrit PARCE QUE elle a acheté des marchandises. A QUI ? Au fournisseur Bêta. Opération 4 : Il s'agit d'une OB14 BILAN 1 2 Débit Crédit Par où vient l'appauvrissement ? Par où vient l'enrichissement ? Client Gamma COMPTE DE RÉSULTAT 3 4 Débit Crédit Quel est le motif de la charge ? Quel est le motif du produit ? Ventes de 28 700 marchandises 28 700 L'entreprise s'enrichit PARCE QU'elle a vendu des marchandises. A QUI ? Au client Gamma. Opération 5 : Il s'agit d'une OC12 BILAN 1 2 Débit Crédit Par où vient l'appauvrissement ? Par où vient l'enrichissement ? Caisse 1 500 Banque 1 500 COMPTE DE RÉSULTAT 3 4 Débit Crédit Quel est le motif de la charge ? Quel est le motif du produit ? L'entreprise dispose désormais de 1 500 € de plus dans la caisse. Elle ne dispose donc plus de cette somme à la banque. EFC CDAIC003 -1- COMPTABILITÉ – CORRIGÉ DU DEVOIR DAIC003 Opération 6 : Il s'agit d'une OD32 BILAN 1 2 Débit Crédit Par où vient l'appauvrissement ? Par où vient l'enrichissement ? Caisse 20 COMPTE DE RÉSULTAT 3 4 Débit Crédit Quel est le motif de la charge ? Quel est le motif du produit ? Pourboire 20 L'entreprise s'appauvrit PARCE QU'elle a donné un pourboire au livreur. L'entreprise a donné 20 € d'espèces au livreur : ce sont 20 € qui sont EN MOINS dans la caisse. Opération 7 : Il s'agit d'une OC12 BILAN COMPTE DE RÉSULTAT 1 2 3 4 Débit Crédit Débit Crédit Par où vient l'appauvrissement ? Par où vient l'enrichissement ? Quel est le motif de la charge ? Quel est le motif du produit ? TVA à décaisser 2 800 Banque 2 800 L'entreprise vient de payer sa dette. Elle dispose donc de 2 800 € EN MOINS à la banque. La dette disparaît du bilan : QUI PAIE SES DETTES S'ENRICHIT. Opération 8 : Il s'agit d'une OD32 BILAN 1 2 Débit Crédit Par où vient l'appauvrissement ? Par où vient l'enrichissement ? État 4 600 COMPTE DE RÉSULTAT 3 4 Débit Crédit Quel est le motif de la charge ? Quel est le motif du produit ? Taxe 4 600 professionnelle L'entreprise s'appauvrit PARCE QU'elle devient redevable de la Cotisation Foncière des Entreprises. A QUI l'entreprise DOIT-ELLE la CFE ? À l'État. Opération 9 : Il s'agit d'une OD32 BILAN 1 2 Débit Crédit Par où vient l'appauvrissement ? Par où vient l'enrichissement ? Personnel COMPTE DE RÉSULTAT 3 4 Débit Crédit Quel est le motif de la charge ? Quel est le motif du produit ? Frais de 6 500 personnel 6 500 L'entreprise s'appauvrit PARCE QU'elle devient redevable de Frais de personnel. A QUI l'entreprise DOIT-ELLE les frais de personnel ? Au personnel Opération 10 : Il s'agit d'une OD32 BILAN 1 2 Débit Crédit Par où vient l'appauvrissement ? Par où vient l'enrichissement ? Avocat 4 300 COMPTE DE RÉSULTAT 3 4 Débit Crédit Quel est le motif de la charge ? Quel est le motif du produit ? Honoraires 4 300 L'entreprise s'appauvrit PARCE QU'elle devient redevable d'honoraires. A QUI l'entreprise DOIT-ELLE les honoraires ? À l'avocat. EFC CDAIC003 -2- COMPTABILITÉ – CORRIGÉ DU DEVOIR DAIC003 EXERCICE 2 BILAN 1 2 3 4 5 2 Crédit Par où vient l'enrichissement ? Par où vient l'appauvrissement ? Banque Caisse Équipements Laurent Paul 50 000 Capital 20 000 29 000 Julien Paul 29 000 900 70 000 Caisse 400 6 7 Dépôts 600 Banque 8 Amortissement Créances 9 10 COMPTE DE RÉSULTAT 4 3 Crédit Débit 1 Débit Quel est le motif de la charge ? 29 000 17 000 Achats Timbres fiscaux 17 000 Stock de marchandises Totaux Soldes Totaux 2 900 Equipements 165 100 29 000 900 Produits 24 000 Variation de stock 8 700 600 2 900 Dotations 2 900 Valeur réelle 29 000 Equipements 26 100 8 700 165 100 Ventes Achats 400 24 000 Amortissements Quel est le motif du produit ? 148 900 16 200 165 100 46 400 16 200 62 600 62 600 62 600 S’agissant de la 9ème opération (cession des équipements), il s’agit de procéder en deux étapes. 1. On constate la vente des équipements : il s’agit bel et bien d’un produit pour nous, et on constate une créance puisqu’on ne nous paie pas immédiatement. 2. L’actif de l’entreprise ne doit plus comporter aucun élément concernant les équipements puisqu’elle les a vendus. En conséquence, on constate un appauvrissement patrimonial de 29 000 € au crédit. Au débit, on annule les amortissements passés antérieurement (2 900), ainsi que la valeur réelle du bien (26 100). EXERCICE 3 Analyse de la variation de stock de marchandises : Stock Initial Stock Final 208 700 243 600 Variation de stock (SI ‐ SF) ‐34 900 Le stock final est plus important que le stock initial. L’entreprise s’est donc enrichie : la valeur de son stock de fin d’année est plus importante que celle de début d’année. Cet accroissement positif étant directement lié aux achats de marchandises de l’Entreprise, on EFC CDAIC003 -3- COMPTABILITÉ – CORRIGÉ DU DEVOIR DAIC003 ne présentera pas le motif de cet enrichissement en produit, mais en diminution de charges, avec le signe moins, le signe négatif… du côté des charges. Charges Compte de résultat ABC 31/12/N Produits Acha ts de ma rchandi s es 317 000 Ventes de ma rcha ndi s es Va ri ati on de s tock de ma rchandi s es ‐34 900 Produits des acti activités annexes rodui ts des vi tés a nnexes 22 100 Cha rges de pers onnel 194 000 Produi ts fi nanci ers 19 300 19 000 Produi ts Excepti onnel s 2 100 Impôts et taxes 28 700 Entreti en et répa ra ti ons 74 900 Tra ns ports 51 600 Loyers 96 000 Publ i ci té 109 000 Cha rges fi na nci ères 87 800 Dota ti on a ux amorti s s ements 88 600 Impôts s ur l es bénéfi ces 53 000,00 Tota l 1 065 700 Tota l 1 065 700 Sous ‐tota l Perte nette (s ol de) Total 976 000 11 019 500 019 200 46 500 46 200 1 065 700 Perte nette = total des charges – total des produits = 46 500 Rappel : On présente TOUJOURS le solde du côté le plus faible. Ici, comme les produits pèsent moins lourd que les charges, on présente le solde du côté le plus « léger », on présente le solde, la perte nette, du côté des produits. Dans un tableau alignez parfaitement vos chiffres verticalement… Pensez aussi à justifier tous vos calculs… Ils ont au moins autant d’importance que le résultat lui-même… EFC CDAIC003 -4- COMPTABILITÉ – CORRIGÉ DU DEVOIR DAIC004 CORRIGÉ DU DEVOIR DAIC004 EXERCICE 1 Énoncez la règle de la partie double. « À tout compte débité correspond un compte crédité et vice versa ». EXERCICE 2 Débit 18‐déc A nouveau 19‐déc Versement espèces 22‐déc Berthe, son versement Total Solde créditeur Total Compte : BANQUE 5 000,00 12 000,00 Crédit 20‐déc Maurice, chèque 1 1 370,00 26‐déc Louis, chèque 2 30‐déc Trésor public, chèque 3 31‐déc Chèques 4 à 6 3 400,00 2 700,00 19 600,00 680,00 17 680,00 9 390,00 27 070,00 Total 27 070,00 Total 27 070,00 EFC CDAIC004 -1- COMPTABILITÉ – CORRIGÉ DU DEVOIR DAIC004 EXERCICE 3 15-mars Banque 60 000,00 Capital 60 000,00 Bordereau de remise 1 16-mars Matériel d'exploitation 39 400,00 Fournisseur Johannes 39 400,00 Sa facture n°307 17-mars Achats de marchandises 6 900,00 Fournisseur Marcel 6 900,00 Sa facture n°AI36 18-mars Client Paum 11 200,00 Ventes de marchandises 11 200,00 Ma facture n° V-0301 20-mars Fournisseur Marcel 6 900,00 Banque 6 900,00 Mon chèque n°1 à Marcel Totaux du journal 124 400,00 124 400,00 EFC CDAIC004 -2- COMPTABILITÉ – CORRIGÉ DU DEVOIR DAIC004 EXERCICE 4 Question 1 : Quand il devient trop important, est-il possible de scinder le journal ? Vrai Faux Vrai. Il est possible, lorsque le journal devient trop important, de le scinder en des journaux spécialisés. Question 2 : Si l’entreprise opte pour la tenue de journaux auxiliaires, dans le journal de caisse ne seront enregistrées que les opérations qui concernent la caisse Vrai Faux Vrai. Dans un journal de caisse, on n’enregistre que les opérations se rapportant à la caisse. Question 3 : Si l’entreprise tient des journaux auxiliaires, les différentes opérations seront enregistrées dans ceux-ci et le journal sur 2 colonnes ne recevra alors que des articles récapitulatifs de synthèse. Vrai Faux Vrai. Le journal classique, dans l’hypothèse évoquée, joue un rôle de synthèse. Il ne reprend, en effet, que des articles récapitulatifs. Question 4 : Une comptabilité informatisée est celle qui est tenue par informatique. Vrai Faux Vrai. Une comptabilité informatisée est tenue par informatique. Il peut s’agir d’un microordinateur, fonctionnant avec des logiciels. Question 5 : Observez le schéma de l’organisation comptable donnée ci-dessous, puis : Indiquez quel est le numéro attribué au compte Banque BNP et celui attribué au fournisseur Refil ; Le compte BNP porte le code 5121. Le fournisseur Refil est identifié par le compte 401315. Précisez si le compte de tiers qui est utilisé dans le journal spécialisé dans le suivi des opérations bancaires (intitulé « Journal de B.N.P. ») est un compte individuel ou un compte collectif. Il s’agit d’un compte individuel. EFC CDAIC004 -3-
