2016 KPMG International Cooperative (“KPMG

Transcription

Rémunération
alternative dans le
commerce
02/12/2016
© 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no
client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International or any other member firm vis-à-vis third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind
any member firm. All rights reserved.
0
Agenda
Introduction
Plan Cafétéria
Avantages de toute nature
Avantages sociaux
Frais propres à l’employeur
Bonus
1
KPMG Reward Practice
One-stop-shop en matière de rémunérations des travail eurs
Fiscalité, sécurité sociale, droit du travail, aspects RH, IT
Alexis Ceuterick

Avocat / Associé chez KLAW

Spécialiste en droit social / droit du travail
Pascal Borgoens / Olivier Vanneste

Directeur chez KPMG

Spécialiste en droit fiscal

Expert Reward
2
Introduction
3
Introduction - Définition de la notion de rémunération (fiscale et sociale)
 Notion fiscale de rémunération
Les rémunérations des travailleurs sont toutes rétributions qui
constituent, pour le travailleur, le produit du travail au service de
l’employeur. Elles comprennent notamment:
• Traitements, salaires, commissions, gratifications, primes,
indemnités et toutes autres rétributions analogues, y compris les
pourboires et autres allocations même accidentelles, obtenues en
raison ou à l’occasion de l’exercice de l’activité professionnelle à un
titre quelconque, sauf en remboursement de dépenses propres à
l’employeur
• Avantages de toute nature
• Indemnités de préavis
• ...
Définition très large
4
Introduction - Définition de la notion de rémunération (fiscale et sociale)
 Notion sociale de rémunération
Principe général : contributions sécurité sociale
• art. 14,§2 Loi du 27 juin 1969
• art. 2 Loi concernant la protection de la rémunération des
travailleurs du 12 avril 1965
• art. 19 AR 27 novembre 1969
• Salaire en espèces ou avantages évaluables en espèces, octroyés par
l’employeur à l’employé,
• Auquel le travailleur a droit, en raison de son engagement,
• Et qui est directement ou indirectement à la charge de l’employeur.
Définition très large
5
Plan cafétaria
6
Exemple plan cafétéria: vélo, assurance soins ambulatoires et internet
Nicolas travaille à temps plein et a un salaire brut mensuel de € 2.450. Nicolas n’a pas besoin de
tous ses congés extra-légaux et souhaite créer un budget en renonçant à 5 jours de vacances (extralégaux). Il est également disposé à renoncer à une partie de son salaire brut.
La flexibilité salariale doit être neutre pour son employeur.

Nicolas opte pour un vélo en leasing. Le contrat de leasing comprend l’assurance et l’entretien.
Le coût total du leasing est de 60 EUR par mois (TVA incl.). Nicolas utilisera son vélo en partie
pour les déplacements domicile-lieu de travail (pour se rendre à la gare). L'utilisation privée est
estimée à 20%.

Nicolas opte aussi un abonnement internet via Proximus (50 EUR, TVA incl.) et une extension de
son assurance hospitalisation (soins ambulatoires – estimation de 28 EUR par mois)

Si Nicolas opte pour ces avantages, il doit renoncer à 5 jours de vacances et à 60 EUR brut par
mois.
Création de budget
Salaire brut
Jours de vacances
Choix des avantages
Ambulatoire
Internet
Vélo
7
Exemple: création / dépense de budget
Création de budget travailleur
Dépense de budget
Salaire brut
60,11 EUR x 12
Coût leasing vélo
720 EUR
Pécule de vacances
55,30 EUR
Cotisations patronales
ONSS sur le vélo (3)
50,40 EUR
13e mois
60,11 EUR
Coût abonnement
internet
495,87 EUR (hors
TVA)
Salaire brut total (1)
836,72 EUR
TVA non déductible
52,07 EUR
Cotisations ONSS (2)
273,50 EUR (35%)
Cotisations patronales
ONSS
21 EUR
Valeur 5 jours de vacances
744,54 EUR
Coût soins ambulatoires
336,36 EUR
Cotisations sociales
64,75 EUR (AMI,…)
Impôt des sociétés non
déductible
114,33 EUR
Coût total
1.854,77 EUR
Coût total
1)
2)
3)
1.854,77 EUR
Salaire brut + 13e mois + pécule de vacances
Pécule de vacances non soumis aux cotisations patronales (hypothèse)
Abstraction faite d’un éventuel avantage impôt des sociétés (déductibilité 120%) et de la déductibilité TVA
8
Exemple: comparaison net
Net du travailleur avant choix
Valeur avantages
Salaire brut
60,11 EUR x 13,92
Coût leasing vélo
720 EUR
Total salaire brut (1)
836,73 EUR
Internet
600 EUR
Moins: ONSS / impôts
- 483,55 EUR
Soins ambulants
336,36 EUR
Total net
353,18 EUR
Impact avantage de
toute nature vélo
(ONSS)
-18,82 EUR
Valeur 5 jours de
vacances
306,25 EUR
Impact avantage de
toute nature internet
-25,31 EUR
Total net
659,43 EUR
Valeur totale
1612,23 EUR
9
Graphique de comparaison
2000
1800
1600
1400
1200
1000
800
600
400
200
0
Coûts employeur
Avantage net
travailleur
Situation précédente
Après choix dans plan cafétéria
10
11
Un plan cafeteria, est-ce bien légal? Fiscalité
Rulings
• Plusieurs rulings ont été accordés par le Service
des Décisions Anticipées en matières fiscales
(Ruling)
• 2016.006 – (1/03/2016) – 2015.668 (22/12/2015)
Principe
général
• Pas de conversion si le revenu est déjà disponible
• Le moment de la conversion est crucial
• Les avantages obtenus suivent leur régime fiscal
spécifique dans le chef du travailleur et dans le
chef de l'employeur, et ce, au moment de la mise
en disponibilité effective ou du paiement d'un
avantage
Abus?
• Doctrine Brepols: confirme le choix de la voie la
moins imposée si il n’y a ni simulation prohibée
ni fraude fiscale (art. 344 CIR 92)
• Autres motifs que la volonté d’éviter les impôts
sur les revenus: mobilité, flexibilité,
harmonisation, rétention, employer branding…
12
Un plan cafeteria, est-ce bien légal? Sécurité sociale/Droit du travail
Rulings
• Pas de ruling avec l’ONSS
• Point de vue écrit possible
• Voir avec SPF ETCS
Principe
général
• Hiérarchie des sources juridiques: flexibilité
uniquement s’il s’agit de salaire ‘négociable’
• Pas de conversion si le salaire est déjà
‘disponible’
• Chaque avantage suit sa propre qualification
Abus?
• Anti-abus en droit social
13
Un plan cafeteria – 3 étapes de base
Etape 1
• Inventaire des avantages et des
packages salariaux
• Valorisation de ces avantages
Etape 2
• Identification des composants
de rémunération que l’on
souhaite rendre flexibles au sein
de l’entreprise
Etape 3
• Identification des sources
juridiques qui régissent les
composants choisis à l’étape 2
• Définition du degré de flexibilité
par composant de rémunération
en fonction des sources
juridiques
14
Quels sont les composants les plus populaires lors de la création de
budget ?
15
Quels sont les avantages flexibles choisis les plus populaires?
16
Quels sont les avantages flexibles choisis les plus populaires?
17
Combien de travailleurs choisissent la flexibilité?
•
Cela dépend de la population et du choix des avantages
•
Environ 30%
•
Chiffres KPMG (1000 travailleurs)
18
Voordelen van alle aard
19
Vergelijking voordelen
Vergelijking van verschillende loonelementen op basis van nettowaarde voor
medewerker tegenover totale kost voor werkgever
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
100
91,53
84,34
88,15
65,36
30,62
46,5
42,72
Vergelijking © KPMG
20
Voordeel van alle aard
 Mobiliteit
•
Bedrijfswagen
•
Tankkaart / terugbetaling tankkosten
•
(Elektrische) fiets
•
Mobiliteitsbudget
 Communicatie
•
Smartphone / Tablet
•
PC
•
Internetabonnement
21
Voordeel van alle aard – Bedrijfswagen
 Personenbelasting
 Formule: VAA = cataloguswaarde x ouderdomspercentage x 6/7 x
CO2-percentage
 Het voordeel mag nooit minder bedragen 1.260 EUR per jaar
(inkomsten 2016 – ASJ 2017)
 Basis CO2-coëfficiënt: 5,5% voor uitstoot van:
• 89 g/km (inkomstenjaar 2016) voor dieselwagens
• 107 g/km (inkomstenjaar 2016) voor benzinewagens
• Ter verhogen of te verlagen met 0,1% per g/km tot maximum
18% en minimum 4%.
22
Voordeel alle aard – Bedrijfswagen
 Cataloguswaarde: aangepast in functie van de
ouderdom van het voertuig (in alle gevallen) te rekenen
vanaf de datum van eerste inschrijving voertuig
Periode sinds 1ste inschrijving*
Percentages
Van 0 tot 12 maanden
100%
94%
88%
82%
76%
Vanaf 61 maanden
70%
* Elke begonnen maand telt voor volledige maand
Vennootschapsbelasting: aftrekbaarheid in functie van
CO2-uitstoot
BTW: gedeeltelijke aftrekbaarheid (complexe regels)
23
Voordeel alle aard – Bedrijfswagen
 Sociale zekerheid
 CO2-bijdrage: patronale solidariteitsbijdrage op de bedrijfswagens
• Verschuldigd voor elk ander gebruik dan beroepsmatig
gebruik
• Niet voor zelfstandigen
• Op basis van CO2-uitstoot forfaitair bedrag gebaseerd op
brandstoftype
• Min. 25,01 EUR maandelijkse bijdrage
• Elk jaar geïndexeerd
Diesel
((CO2-uitstoot * 9) – 600 EUR) / 12 *
1,2051
Benzine
((Co2-uitstoot * 9) – 768 EUR / 12 *
1,2051
LPG
((CO2-uitstoot * 9) – 990 EUR) / 12 *
1,2051
Elektrisch
20,83 EUR * 1,2051
24
Voordeel alle aard – Tankkaart
 Fiscaal aspect
 Indien eigen wagen: voordeel wordt bepaald op de werkelijke
waarde die het heeft voor de verkrijger (cfr. Artikel 36 § 1 lid 1
WIB92)
 Werkelijke waarde = kostprijs van de brandstof getankt voor
woon-werkverkeer én privéverplaatsingen
 In combinatie met bedrijfswagen: inbegrepen in voordeel van alle
aard
•
Bijkomende belasting tankkaart na regeerakkoord?
•
Ontwerp goedgekeurd in ministerraad: bijkomende verworpen uitgaven bij
tankkaart (impact niet aftrekbaarheid VVA 17% naar 40%) + impact indien
persoonlijke bijdrage
•
Voorbeeld voor wagen met leasingkost 500 EUR op maandbasis / 109 CO2:
impact 157,52 EUR op jaarbasis
25
Voordeel alle aard – Tankkaart
 Sociale zekerheid
 In combinatie met bedrijfswagen: inbegrepen in CO2bijdrage
 Eigen wagen: beroepsverplaatsingen en woonwerkverplaatsingen zijn vrijgesteld /
privéverplaatsingen: RSZ verschuldigd
26
Voordeel van alle aard - fiets
Fiscale & parafiscale analyse

Belastbaar voordeel voor de lease van een fiets omvat volledige terbeschikkingstelling van
fiets en toebehoren (inclusief onderhouds- en stallingskosten), fiscaal worden ook zuivere
privé-verplaatsingen beoogd)μ

Vennootschapsbelasting: 120% aftrekbaarheid

Parafiscaal: privéverplaatsingen zijn in principe onderworpen aan RSZ

Cumul mogelijk met een vrijgestelde fietsvergoeding van EUR 0,22 per gefietste kilometer
(compensatie voor andere fietskosten)

Cumul mogelijk met werkelijke beroepskosten

Cumul mogelijk met vrijstelling andere woon-werkverplaatsingen (bijvoorbeeld
vergoedingen woon-werkverplaatsingen) voor zover niet voor dezelfde verplaatsing (dient
dus ander deel van traject te omvatten): bijvoorbeeld persoon neemt dezelfde dag de auto en
daarna de fiets om tot zijn werkplaats te geraken, cumul is mogelijk
27
Voordeel alle aard – Elektrische fiets
 Elektrische fiets = een fiets met elektrische trapondersteuning (Pedal
Electric Cycle)
 Om als klassieke fiets in aanmerking te worden genomen:
• Aanwezigheid van trapondersteuning = bestuurder moet zelf
meetrappen om vooruit te komen, waarbij de elektrische motor
extra kracht oplevert
• Ondersteuning van motor tot maximum snelheid van 25 km/h
• Het geleverde vermogen bedraagt maximaal 250 Watt
 Belastingvrij voordeel van alle aard als bedrijfsfiets : aantal
voorwaarden
• Enkel voor pedelecs
• Snelheid begrensd tot 25 km/h
• Niet voor speed pedelecs die tot 45 km/h gaan
28
Voordeel alle aard – Mobiliteitsbudget
 Huidig wettelijk kader
 Complex
• Categorisering, vrijstellingen, uitzonderingen, verschillende
parameters, enz.
 Niet flexibel
• Nood aan garantie op voldoende keuzemarge voor de
werknemer ten aanzien van zijn/haar verplaatsingsmodi en
vervoersmiddelen (multimodale mobiliteit), zowel naar first &
last mile als verscheidenen werkverplaatsingen op één dag
• Nood aan enige soepelheid in de duur van deze keuze
 Cumul
 “Dure” behandeling van restbudget
 Administratieve nachtmerrie
• Nood aan vereenvoudiging, kostefficiëntie en
gebruiksvriendelijkheid
 Geen stimulans voor duurzame mobiliteitsmodi
29
 Regeerakkoord 28 oktober 2016
 Tegen april 2017
 Kader uitwerken door Ministers van Werk, Sociale zaken en
Mobiliteit
•
Voor werknemers met een bedrijfswagen (met of zonder tankkaart)
•
In akkoord met hun werkgever
•
Bedrijfswagen om te zetten in mobiliteitsbudget of bijkomend nettoloon
•
Bedrag moet (para)fiscaal behandeld worden zoals de bedrijfswagen
30
 Topics
 Lease elektrische / hybride wagen + bijkomende diensten
(2016.174 dd. 24.05.2016)
•
Laadpaal bij werkgever : elektriciteitskosten 75% aftrekbaar / laadpaal 120%
aftrekbaar
•
Laadpaal bij werknemer (inclusief terugbetaling elektriciteit): geen bijkomend
voordeel in hoofde van werknemer
•
Tijdens vakantieperiode ruil met conventioneel aangedreven auto (flex):
voordeel van alle aard pro rata temporis
•
Optie openbaar vervoer via app (losse tickets): kwalificatie naargelang privé,
professioneel of woon-werk
•
Parkeren bij stations en wagen daar opladen: voor dienstreis of woon-werk –
kost eigen aan de werkgever
31
Voordeel van alle aard: laptop / tablet / smartphone
Fiscale & parafiscale analyse

Terbeschikkingstelling laptop : belastbaar voordeel van alle aard (indien privé-gebruik)
forfaitair gewaardeerd: EUR 180 per jaar;

Terbeschikkingstelling smartphone (en abonnement): RSZ 150 EUR op jaarbasis (fiscaal volgt
doorgaans)

Tablet: geen vast forfaitair bedrag

Internet: 60 EUR op jaarbasis
Vennootschapsbelasting: in principe volledig aftrekbaar
BTW: privégebruik niet aftrekbaar – doorgaans wordt 75% aftrekbaarheid verondersteld
32
Voordeel alle aard – Communicatie – Smartphone / Tablet
 Bring your own device
Eigen toestel van werknemer – terugbetaling door werkgever
•
Verschillende rulings beschikbaar (bv. 2016.028 dd. 08.03.2016 – 80% van de
reële aankoopprijs van het toestel + forfaitair bedrag voor accessoires) of
2016.374 dd. 17.08.2016 ook 80% maar maximale tussenkomst van 150 EUR)
•
Combinatie mogelijk met terugbetaling van abonemment door werkgever
(mogelijkheid om voordeel lager te waarderen: voorbeeld in ruling tussen 3
EUR en 10 EUR per maand ipv 12,5 EUR)
 Terbeschikkingstelling van tablet
Eigen toestel van werknemer – terugbetaling door werkgever
•
Fiscaal: geen forfaitair voordeel van alle aard – verschillende rulings (2016.374
dd. 17.08.2016 – 45 EUR per jaar – 2016.146 dd. 26.04.2016 twee categorieën :
geen VAA en VVA 20% van de waarde – aschrijving 3 jaar)
Bv. iPad – (699 EUR / 3) x 20% = VVA 46,60 EUR per jaar
•
RSZ : geen officieel standpunt – werkelijk voordeel ramen (prijs x
privégebruik) / afschrijvingstermijn
33
Avantages sociaux
34
Avantages sociaux - principes
 Pas imposable dans le chef du bénéficiaire
 Pas déductible dans le chef de l’employeur (en principe)
• Avantages dont il n’est pas possible, en raison des modalités de
leur octroi, de déterminer le montant effectivement recueilli par
chacun des bénéficiaires (transport collectif)
• Avantages qui, bien que personnalisables, n’ont pas le caractère
d’une véritable rémunération (secours dans des circonstances
exceptionnelles)
• Les menus avantages ou cadeaux d’usage obtenus à l’occasion
ou en raison d’événement sans rapport direct avec l’activité
professionnelle (petit cadeau lors d’un mariage)
35
Avantages sociaux - exemples
 Chèques-cadeaux
 Chèques sport et culture
 Chèques-repas
 Réductions pour le personnel sur des produits vendus
par l’employeur
 ….
36
Avantages sociaux – cheques cadeaux
Au niveau social, les cadeaux en nature, en espèces ou sous forme de
chèques-cadeaux ne sont pas, sous certaines conditions, considérés
comme de la rémunération et de ce fait ils ne sont pas passibles des
cotisations de sécurité sociale.
Ces conditions sont les suivantes :
• les avantages sont octroyés à l’occasion des fêtes de Saint-Nicolas,
de Noël ou de Nouvel An ;
• leur montant annuel ne peut être supérieur à 35 EUR par travailleur,
majoré de 35 EUR par enfant à charge. Il est toutefois possible de
scinder ce montant en une partie en espèces (20 EUR) et une autre en
nature (15 EUR).
37
Avantages sociaux – cheques cadeaux
Au niveau fiscal, pour savoir si un cadeau ou un chèque-cadeau peut
être considéré comme un avantage social, il faudra donc examiner les
circonstances de son octroi et sa valeur. En ce qui concerne sa valeur, le
fisc considère qu’un avantage est minime ou menu s’il n’excède pas 50
EUR. Si la valeur de l’avantage dépasse ce montant, il sera imposable
intégralement.
Le fisc a néanmoins décidé que certains avantages sociaux qui
répondent aux conditions pour être déductibles à titre de frais
professionnels sont d’office exonérés d’impôt pour les travailleurs. Ces
conditions sont les suivantes :
 tous les membres du personnel bénéficient de cet avantage ;
 l’attribution doit se faire à l’occasion, notamment, d’une ou de
plusieurs fêtes ou événements annuels comme Saint-Nicolas, Noël,
Nouvel An, saint patron (exemple : Saint-Éloi, Sainte-Barbe), un
anniversaire, etc ;
 le montant ne peut dépasser 35 EUR par travailleur (à majorer de 35
EUR par enfant à charge) lorsque l’avantage est octroyé à l’occasion
de la Saint-Nicolas ou d’une autre fête à caractère social
38
Avantages sociaux – chèques sport et culture
Seuls les chèques qui répondent à certaines conditions strictes
échappent à la notion de rémunération et, partant, aux cotisations de
sécurité sociale et aux impôts:
Les chèques sport et culture doivent satisfaire simultanément à 6
conditions : 3 conditions d’octroi et 3 mentions obligatoires.
• octroi sur la base d’une convention collective de travail ou d’une
convention individuelle écrite ;
• maximum 100 euros par an ;
• pas d’échange en espèces ;
• délivrance au nom du travailleur ;
• limitation de la durée de validité ;
• échangeables uniquement auprès d’organismes agréés.
Condition supplémentaire : pas en remplacement d’une rémunération
existante
39
 Avantages sociaux – Chèques-repas
 Modalités plus intéressantes depuis le 1er janvier 2016:
 Régime fiscal
Avantage social donc non imposable dans le chef du bénéficiaire, en
grande partie non-déductible dans le chef de l’employeur
 Régime social
Avantage social donc non soumis aux cotisations de sécurité sociales
40
Avantages sociaux – réductions pour le personnel sur des produits
vendus par l’employeur
Au niveau fiscal, l'avantage découlant de la réduction de prix accordée
par l'employeur constitue en principe un avantage social exempté
d'impôts si les conditions suivantes sont remplies:
• l'achat doit porter sur des objets produits ou commercialisés par
l'entreprise ;
• l'achat doit être effectué par le travailleur pour ses besoins
strictement personnels ;
• l'achat doit porter sur des biens de consommation courante ou sur
des biens durables d'un prix relativement modique. Si l'achat porte
sur des biens durables, l'avantage ne sera exonéré que si les achats
ne se répètent pas trop fréquemment compte tenu de la durée
normale d'usage de ce bien ;
• le prix réduit doit être au moins égal au prix de revient du bien ou du
service pour l'employeur. Si le prix réduit est inférieur au prix de
revient pour l'employeur, la différence entre le prix payé par le
bénéficiaire et le prix de revient constituera un avantage de toute
nature imposable.
41
Au niveau de la déductibilité à l’impôt des sociétés, en principe, les
avantages sociaux ne constituent pas des frais professionnels
déductibles pour l'employeur, sauf si l'avantage n'occasionne pas de
frais mais simplement la perte d’une chance de gain pour l'employeur
Si l'employeur expose certaines charges pour octroyer l'avantage
concerné (par exemple parce que le prix payé par le travailleur est
inférieur au prix de revient), la différence est déductible dans la mesure
où elle est considérée comme un avantage de toute nature imposable
pour le bénéficiaire
42
Au niveau social, à certaines conditions, la réduction à charge de
l'employeur est exclue de la notion de rémunération.
Les conditions d'exonération sont les suivantes:
• l'achat doit porter sur des produits vendus ou fabriqués ou sur des
services fournis par l'employeur ;
• la quantité de produits vendus (ou de services fournis) ne peut pas
dépasser la consommation normale du ménage dont fait partie le
travailleur ;
• le montant de la réduction ne peut pas excéder 30% du prix normal, à
savoir le prix que le travailleur aurait dû payer en tant que
consommateur particulier ;
• le prix payé par le travailleur ne peut être inférieur au prix de revient
du produit ou du service.
Lorsque la réduction de prix dépasse 30% du montant du prix normal, la
partie de la réduction qui dépasse ces 30% constitue de la rémunération
soumise aux cotisations de sécurité sociale.
43
• Carte d’entreprise
• Don de marchandises invendues (par ex. vêtements soldés invendus,
produits frais proches de la date de péremption
44
Kosten eigen aan de werkgever
45
Kosten eigen aan de WG - principes
 Kosten die de werknemer betaalt maar die eigenlijk kosten zijn
die te maken hebben met de uitoefening van de
beroepswerkzaamheid van de werkgever
 Feitenkwestie
 Voorbeelden
 Let op: Kosten eigen aan de WG zijn vrij van belasting in hoofde
van de begunstigde – aftrekbaar (volledig of gedeeltelijk) in
hoofde van de werkgever
46
Kosten eigen aan de WG – Forfaitaire onkostenvergoeding

In principe enkel nog fiscaal akkoord mogelijk via rulingcommissie
(akkoord voor 5 jaar)

Meer consistentie

Instructies RSZ

Opletten voor fiscale aftrekbaarheid in vennootschapsbelasting

Mogelijkheid om extra elementen op te nemen in ruling (vb. Laptop)
Type Kost
Per maand
Bureaukosten
112,05 EUR
Internetverbinding
20 EUR
Kosten verbonden aan auto (garage)
50 EUR
Kosten verbonden aan auto (car wash)
15 EUR
Kosten verbonden aan auto (parking)
15 EUR
47
Kosten eigen aan de WG – Forfaitaire onkostenvergoeding
EUR/maand
Lower management
Bureaukosten/ Home office allowance
Submanagement
Directors
General
management
75,00
120,00
120,00
Representatiekosten
30,00
30,00
30,00
30,00
Secundaire autokosten
45,00
45,00
50,00
100,00
75,00
150,00
200,00
250,00
48
Kosten eigen aan de WG - beroepskledij
 Terbeschikkingstelling en onderhoud werkkledij: in principe kost
eigen aan de werkgever
RSZ
 Strikte voorwaarden: kledij die niet kan worden gedragen als gewone
vrijetijdskledij
 Mogelijk om een premie of vergoeding toe te kennen zodat werknemer
zelf kan instaan voor aanschaf / onderhoud (enkel indien voorgeschreven
door cao)
 Mogelijkheid om informele ruling af te sluiten indien twijfel
 Indien er wel een voordeel van alle aard is: waardering op een billijke
manier (aard van kleding, begin of einde seizoen,…)
FISCUS
•
Quasi identiek: indien werkgever verplicht is kledij te verstrekken (bv
veiligheidskleren): kost eigen aan de werkgever
•
Mogelijkheid om ruling af te sluiten
•
Aftrekbaarheid vennootschapsbelasting: niet aftrekbaar indien ook
vrijetijdskledij
49
Kosten eigen aan de WG - parking
 Parking terugbetaald door werkgever in het kader van woonwerkverkeer of klantenbezoek: kost eigen aan de werkgever
 Voorbeeld: parking aan station
50
Bonus
51
Alternatieven voor cash bonus
Cash bonus
CAO 90
Kost
135
RSZ WG
(35)
Bruto
100
RSZ WN
(13,07)
Belasting
(46,94)
Netto
OTC /
Warranten
Cash
39,99
Flexibiliteit
Pensioen
plan
52
Bonus avantages non récurrents (CCT 90)
 Avantages liés aux résultats collectifs d’une entreprise, d’un groupe
d’entreprises ou d’un groupe bien défini de travailleurs, sur la base de
critères objectifs
 Régime social
• Ne constitue pas de la rémunération à concurrence d’un montant
maximum de 3.219 EUR bruts en 2016 (2,798 EUR nets + cotisation de
solidarité de 13,07 %) par année civile et par travailleur;
• Cotisation spéciale de 33% dans le chef de l’employeur;
 Régime fiscal
• Exempté d’impôts à concurrence d’un montant maximum de 2.798 EUR
nets en 2016 par année civile et par travailleur;
• Frais déductibles dans le chef de l’employeur
53
Volg KPMG België en K law op:
www.cafeteriaplan.com
54
Contacteer ons
Pascal borgoens
Director
People Services
Olivier Vanneste
Director
People Services
Bourgetlaan 40
1130 Brussels
[email protected]
Tel.
Fax
Mobile
Bourgetlaan 40
1130 Brussels
[email protected]
+32 2 708 45 62
+32 2 708 44 44
+32 472 67 13 45
Tel.
Fax
Mobile
+32 2 708 41 87
+32 2 708 44 44
+32 476 29 63 72
KPMG Tax and Legal Advisers
KPMG Tax and Legal Advisers
Alexis Ceuterick
Partner
Bourgetlaan 40
1130 Brussels
[email protected]
Tel.
Fax
Mobile
+32 2 708 37 16
+32 2 708 43 99
+32 494 58 49 91
55
Vragen? / Questions?
56

2016 KPMG International Cooperative (“KPMG

Transcription

Documents pareils

prijs architectuur - gebouw _prix architecture - bâtiment

Bijsluiter Instruction leaflet Verpackungsbeilage Mode d`emploi

Modalités de paiement Les modalités de paiement sont celles

Nights in White Satin

Onderwerpsdossier Congres voor de Eenheid van

general terms of sales algemene verkoopsvoorwaarden

Tax Relief - Country