Exercice 2_24 - HEC Montréal
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Exercice 2_24 - HEC Montréal
Problèmes et solutions Date : Août 2004 Exercice 2.24 Jaitesscies inc. Une amie vous mentionne qu’elle est actionnaire majoritaire de la compagnie Jaitesscies inc. et, à ce titre, elle aurait demandé récemment des renseignements financiers au teneur de livres de la compagnie. Celui-ci lui a mentionné que le bénéfice net de l’exercice 2001 s’élevait à 32 000 $. De plus, il lui a fait parvenir, par télécopieur, une liste complète des comptes de l’entreprise au 31 décembre 2001 en plus de certains soldes au 1er janvier 2001. Vous prenez connaissance de cette liste et vous remarquez toutefois qu’au cours de la transmission deux soldes ont été effacés. Voici cette liste de comptes : Achalandage Achats Amortissement cumulé – Autre équipement Amortissement cumulé – Bâtiments Amortissement cumulé – Équipement loué en vertu de contrats de location-acquisition Amortissement cumulé – Matériel de production Autre équipement Bâtiments Bénéfices non répartis au 1er janvier 2001 Bénéfices non répartis au 31 décembre 2001 Capital-actions Créditeurs Débiteurs Dividendes déclarés et payés Droits et titres Équipements loués en vertu de contrats de location-acquisition Emprunt de banque (à demande) Encaisse Frais d’administration Frais de vente Frais payés d’avance Gains sur vente de terrain Impôts à payer Impôt sur le revenu Matériel de production Obligations à payer le 15 décembre 2002 Obligations à payer le 31 décembre 2006 Placements à long terme Produits perçus d’avance (note 1) Stocks au 1er janvier 2001 Stocks au 31 décembre 2001 Terrains Ventes (En milliers de $) 94 $ 524 24 18 2 218 44 85 83 103 225 193 233 à déterminer 5 3 10 5 213 227 8 20 35 24 489 55 200 29 10 38 à déterminer 20 960 Note : 1. Les produits seront considérés comme étant gagnés au cours de l’exercice suivant. © 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 1 Problèmes et solutions Votre amie aurait préféré, bien sûr, recevoir des états financiers classés correctement. Elle fait appel à vos services pour rectifier la situation. Travail à faire : 1. Déterminez le solde des stocks au 31 décembre 2001 et le montant des dividendes déclarés au cours de l’exercice 2001. 2. Préparez, selon la saine pratique comptable, : a. le bilan au 31 décembre 2001 b. l’état des bénéfices non répartis et, c. l’état des résultats pour l’exercice se terminant le 31 décembre 2001. © 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 2 Problèmes et solutions Date : Août 2004 Solution - Exercice 2.24 Jaitesscies inc. 1. - Calcul de la valeur des stocks au 31 décembre 2001 Total du passif et avoir des actionnaires (donc total de l’actif) Moins : Autres éléments d’actif Immobilisations Encaisse 5 Débiteurs 233 Frais payés d’avance Stocks au 31 décembre 2001 831 $ 128 $ 379 8 753 78 $ Ou solution alternative : On aurait pu obtenir le même résultat à partir du bénéfice net en reconstituant le bénéfice brut, le coût des ventes et finalement le coût des stocks de fin d’exercice. - Calcul des dividendes déclarés Solde des B.N.R. au 1 er janvier 2001 Plus : Bénéfice net Moins : Solde des B.N.R. au 31 décembre 2001 Montant des dividendes déclarés © 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 83 $ 32 115 103 12 $ 3 Problèmes et solutions 2. a. Bilan JAITESSCIES INC. BILAN A U 31 DÉCEMBRE 2001 Een milliers de dollars $) Actif Actif à court terme Encaisse Débiteurs Stocks Frais payés d’avance 5$ 233 78 8 324 Placements à long terme Immobilisations Terrains Bâtiments A.C. – Bâtiments Matériel de production A.C. – Matériel de production Autre équipement A.C. – Autre équipement Équipements loués en vertu d’un contrat de location-acquisition A.C. – Équipements loués en vertu d’un contrat de location - acquisition 29 20 85 18 489 218 44 24 67 271 20 3 2 1 379 Immobilisations incorporelles Droits et titres Achalandage 5 94 99 831 $ Passif Passif à court terme Emprunt de banque Créditeurs Impôts à payer Revenus perçus d’avance Obligations à payer le 15 décembre 2002 10 $ 193 35 10 55 303 Dette à long terme Obligations à payer le 31 décembre 2006 200 Avoir des actionnaires Capital-actions Bénéfices non répartis © 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 225 103 328 831 $ 4 Problèmes et solutions JAITESSCIES INC. ÉTAT DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS POUR L’ EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 2001 (en milliers de dollars $) Solde au début Bénéfice net Dividendes Solde à la fin © 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 83 $ 32 115 12 103 $ 5 Problèmes et solutions JAITESSCIES INC. ÉTAT DES RÉSULTATS POUR L’ EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 2001 Ventes Coût des marchandises vendues Stock au 1er janvier 2001 + Achats - Stock au 31 décembre 2001 960 $ 38 524 (78) 484 Bénéfice brut 476 Frais de vente Frais d’administration 227 213 440 Bénéfice d’exploitation Gains sur vente d’un terrain Bénéfices avant impôt sur le revenu Impôts sur le revenu 36 20 56 24 Bénéfice net 32 $ © 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 6