avis aux employeurs et autres debiteurs de revenus

Transcription

Service Public Fédéral
FINANCES
Administration de la
Fiscalité des Entreprises
et des Revenus
_____________
AVIS AUX EMPLOYEURS ET AUTRES DEBITEURS DE REVENUS
SOUMIS AU PRECOMPTE PROFESSIONNEL
FICHE INDIVIDUELLE 281.30
RELEVE RECAPITULATIF 325.30
*
*
*
REVENUS DE 2006
1
INFORMATIONS GENERALES
Le modèle officiel de la fiche individuelle n° 281.30 n’ayant subi aucune modification de fond, ce même
imprimé de l’ancien modèle (revenus de l’année 2005) peut, par conséquent, être utilisé pour les revenus
payés ou attribués en 2006.
Le modèle officiel du relevé récapitulatif n° 325.30 n’ayant subi aucune modification de fond, ce même
imprimé de l’ancien modèle (revenus de l’année 2005) peut, par conséquent, être utilisé pour les revenus
payés ou attribués en 2006.
Les montants mentionnés doivent toujours comporter 2 décimales (ex.: 250,00)
Avant de compléter la fiche fiscale, nous ne pouvons que vous conseiller de lire très attentivement le
document intitulé « REMARQUES IMPORTANTES » figurant aux pages 7 et 8 du présent avis .
MODIFICATIONS IMPORTANTES
En plus de la modifications des millésimes et de l'indexation des différents montants, les directives pour
l'année des revenus 2006 qui ont été modifiées par rapport à celles qui étaient applicables pour les revenus
de l'année 2005 sont reprises aux pages suivantes :
Pages
7
8
12
33
Description
Date limite de rentrée des documents : 30 mars 2007
Belcotax on web – procédure informatisée : nouveau service
N° d'identification : n° banque-carrefour pour les bénéficiaires qui ne sont pas inscrits au
registre de la population en Belgique
Services auprès desquels les fiches et relevés doivent être délivrés : précisions
INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES
Le Service Public Fédéral Finances met gratuitement à la disposition des citoyens, via internet, la banque de
données bilingue FISCONET.
Fisconet contient des informations concernant diverses matières fiscales (impôt des personnes physiques,
impôt des sociétés, TVA, droits de succession, droits d'enregistrement,…) et non fiscales apparentées (avis
de la Commission des normes comptables, droit civil,…).
http://www.fisconet.fgov.be/
2
TABLE DES MATIERES
Intitulé
Page
Remarques importantes .............................................................................................................. 7
En-tête
Année ......................................................................................................................................... 9
Cadre 1
Numérotation des fiches.............................................................................................................. 9
Cadre 3
Débiteur des revenus .................................................................................................................. 9
NN ou NE ................................................................................................................................... 9
Cadre 4
Expéditeur................................................................................................................................. 10
Destinataire............................................................................................................................... 11
Cadre 8
N° d'identification....................................................................................................................... 12
Cadre 9 (Revenus imposables payés ou attribués à des résidents)
Jetons de présence ................................................................................................................... 12
Prix ........................................................................................................................................... 13
Montant attribué................................................................................................................. 13
Exonération........................................................................................................................ 13
Subsides ................................................................................................................................... 14
Montant attribué................................................................................................................. 14
Exonération........................................................................................................................ 14
Rentes ou pensions non professionnelles.................................................................................. 15
3
Page
Intitulé
Cadre 10 (Revenus imposables payés ou attribués à des non résidents)
Prix ........................................................................................................................................... 16
Montant attribué .............................................................................................................. 16
Exonération ..................................................................................................................... 16
Subsides ................................................................................................................................... 17
Montant attribué .............................................................................................................. 17
Exonération ..................................................................................................................... 17
Rentes alimentaires périodiques................................................................................................ 18
Capital tenant lieu de rentes alimentaires périodiques................................................................ 18
Rentes de conversion d'un capital tenant lieu de rentes alimentaires périodiques ...................... 19
Date de paiement ou d'attribution..................................................................................... 19
Montant du capital ........................................................................................................... 19
Bénéfices ou profits................................................................................................................... 19
Rétributions............................................................................................................................... 20
Opérations traitées en Belgique par des assureurs étrangers .................................................... 20
Revenus d'artistes ou sportifs .................................................................................................... 21
Bénéfices résultant d'un mandat d'administrateur ou de liquidateur............................................ 22
Cadre 11 (Remboursement de frais compris dans les revenus imposables)
Nature ....................................................................................................................................... 22
Montant..................................................................................................................................... 22
Cadre 12 (Précompte professionnel)
Précompte professionnel ........................................................................................................... 22
Annexe3
Annexe 1 : Cohabitation légale .................................................................................................. 23
Annexe 2 : Notion de "montant brut imposable" ......................................................................... 24
Annexe 3 : Article 90 CIR 92...................................................................................................... 25
Annexe 4 : Article 53 AR/CIR 92................................................................................................ 26
Annexe 5 : Article 90/12 et 13 Com.IR 92 .................................................................................. 27
Annexe 6 : Notion de "non-résident" .......................................................................................... 29
Article 73 AR/CIR 92 ................................................................................................ 29
Annexe 7 : Article 23 CIR 92...................................................................................................... 30
Article 227 CIR 92.................................................................................................... 30
Modèle de fiche 281.30
Recto ........................................................................................................................................ 31
Verso ........................................................................................................................................ 32
4
Page
Intitulé
Remarques préalables .............................................................................................................. 33
Etablissement des relevés de salaires par des succursales, agences, etc., de sociétés ou
associations et par des sièges d'exploitation dont disposent des personnes physiques .............. 33
Redevables du précompte professionnel visés à l'art. 270, 6° CIR 92 ........................................ 33
Services dans lesquels les fiches et relevés doivent être déposés ............................................. 34
FEUILLE DE TITRE
En-tête
Indice de relevé 325 .................................................................................................................. 35
Numéro ..................................................................................................................................... 35
Année ....................................................................................................................................... 35
Indice de fiches individuelles 281............................................................................................... 35
Cadre 1
Numéro de référence................................................................................................................. 35
Cadre 2
Numéro de téléphone................................................................................................................ 35
Cadre 3
Débiteur des revenus ................................................................................................................ 35
Cadre 4
Domicile, siège social ou établissement principal....................................................................... 35
Cadre 5
Siège administratif ou d'exploitation........................................................................................... 37
TABLEAU RECAPITULATIF DE CERTAINES DONNEES DES RELEVES 325 ....................... 37
Modèle de feuille de titre
Recto ........................................................................................................................................ 43
Verso ........................................................................................................................................ 44
5
Page
Intitulé
FEUILLE INTERCALAIRE
REFER. .................................................................................................................................... 38
N° CONTROLE ......................................................................................................................... 38
N° RECEV................................................................................................................................. 38
C.C.P. ....................................................................................................................................... 38
Mentions spéciales à porter en colonne "OBSERVATION" ........................................................ 39
Modèle de feuille intercalaire 325.30
Recto ........................................................................................................................................ 45
PROCEDURE A SUIVRE EN CAS D'ERREUR
DANS L'ETABLISSEMENT DES FICHES ET RELEVES
Procédure ................................................................................................................................. 40
Cas spécifiques
Montants non indiqués ou inférieurs à ceux qui auraient dû être mentionnés ............................. 40
Montants indiqués supérieurs à ceux qui auraient dû être mentionnés ....................................... 41
Montants repris dans un rubrique inadéquate ............................................................................ 41
Montants repris sur une fiche autre que celle qui aurait dû être établie....................................... 42
6
Remarques importantes
Date limite de
rentrée des
documents
Les chefs d'entreprises, les sociétés privées, associations, établissements et organismes,
et, en général, tous les débiteurs de revenus soumis au précompte professionnel doivent
remettre, le 30 mars 2007 au plus tard, les fiches individuelles et les relevés
récapitulatifs concernant les rémunérations et autres revenus soumis audit précompte
qu'ils ont payés ou attribués au cours de l'année 2006, même s'ils tiennent une
comptabilité autrement que par année civile.
Belcotax
Les employeurs qui participent au système BELCOTAX doivent toutefois introduire les
données ou remettre les supports d'informations magnétiques contenant les fiches 281
le 30 mars 2007 au plus tard.
Nom de l'époux
ou du
cohabitant
légal
Le nom de l'époux ou du cohabitant légal peut toujours être mentionné sur les fiches
et relevés. Il doit toutefois être mentionné obligatoirement dans les cas cités ci-après
Personnes
mariées
§ Couple de personnes de sexe différent
le nom de l’époux doit être mentionné sur les fiches fiscales et les relevés récapitulatifs
dès lors que le bénéficiaire des revenus est une femme mariée.
§ Couple de personnes de même sexe
le nom du conjoint doit toujours être mentionné sur les fiches individuelles et les
relevés récapitulatifs
Conformément à l’article 2, § 1er, 2°, CIR 92, les cohabitants légaux 1 sont assimilés aux
personnes mariées et un cohabitant légal est assimilé à un conjoint.
Cohabitants
légaux
Procédure
informatique
Le nom du cohabitant (qui forme un ménage avec le bénéficiaire des revenus) doit
toujours être mentionné sur les fiches individuelles et les relevés récapitulatifs.
Via le système BELCOTAX, les fiches 281 et les relevés récapitulatifs 325 peuvent être
communiqués par des moyens informatiques plutôt que sur papier.
La nouvelle application BELCOTAX ON WEB accepte trois procédures d'envoi :
§ soit encodées et envoyées en ligne via internet (procédure destinée aux
employeurs qui n'établissent que peu de fiches);
§ soit constituées hors ligne et envoyées par internet ;
§ soit, comme par le passé, communiquées au moyen de supports magnétiques
(suivant les mêmes modalités).
Dans l'application web, un programme de validation est intégré. Outre les fichiers plats,
l'application accepte désormais les fichiers XML.
Les données introduites sous forme informatisée peuvent être consultées, modifiées ou
supprimées via internet.
L'exemplaire de la fiche 281.30 destiné au bénéficiaire subsiste, étant donné qu'il
permet à ce dernier de remplir sa déclaration à l'impôt des personnes physiques.
Le modèle peut, en principe, être librement choisi, à condition qu'il contienne les mêmes
éléments que le modèle officiel.
1
Voir page 23
7
Remarques importantes, Suite
Procédure
informatique
La brochure Belcotax contenant la description technique des fichiers ainsi que le
programme de validation évoqué ci-dessus peut être téléchargée sur le site Internet
www.belcotaxonweb.be
La procédure d'encodage par écran est documentée dans l'application elle-même.
La brochure peut également être commandée, par écrit, par téléphone, ou par e-mail
auprès de :
Service Public Fédéral FINANCES
Centre de Documentation – Précompte professionnel
de BRUXELLES
Section Belcotax – 2ème étage
Rue Belliard, 45
1040 BRUXELLES
Tél. : 02/ 287.13.40 (N)
02/ 287.13.47 (F)
02/ 287.13.41 (F)
e-mail : [email protected]
La brochure concernant les revenus 2006 a subi quelques modifications par rapport à
celle relative aux revenus 2005. Les employeurs ou secrétariats sociaux ayant déjà
participé à BELCOTAX doivent adopter leur programme en conséquence.
Aucun
précompte
professionnel
Conventions
internationales
Les fiches individuelles et les relevés récapitulatifs doivent être établis dans tous les cas
où le précompte professionnel est dû en principe en vertu de l'article 87, AR/CIR 92,
même si les revenus y visés n'ont pas été effectivement soumis audit précompte, soit
parce que leur montant brut imposable n'atteint pas celui à partir duquel ledit précompte
est dû, soit en vertu d'une dérogation particulière prévue dans les règles d'application
reprises à l'annexe III, AR/ CIR 92.
Dans tous les cas, les revenus exonérés en vertu d'une convention préventive de la
double imposition doivent être repris sur un relevé 325 et sur une fiche individuelle 281
correspondant à leur nature.
Les fiches individuelles se rapportant à des résidents d'un Etat avec lequel la Belgique a
conclu une telle convention seront en principe transmises aux Autorités étrangères
concernées.
Les documents justificatifs que les bénéficiaires des revenus exonérés ont dû remettre
aux débiteurs en vue d'éviter la retenue du précompte professionnel sont à annexer
aux relevés récapitulatifs.
Agents et
courtiers des
Lloyds
Les agents et courtiers ayant un "open cover" qui sont établis en Belgique et qui y
encaissent des primes pour le Comité des Lloyds, à Londres, doivent remettre un relevé
325.30 mentionnant :
−
le Comité des Lloyds, à Londres, comme bénéficiaire des revenus;
−
les montants bruts des primes ventilés suivant la nature de celles-ci (primes
d'assurance maritime, d'assurance-vie, d'autres branches d'assurance);
−
le montant du précompte professionnel versé.
Il n'y a pas lieu d'établir des fiches individuelles 281.30.
8
En-tête
ANNEE
Quelle année ?
Mentionnez ici l’année du payement ou de l’attribution des revenus.
L'année doit être mentionnée en chiffres.
Cadre 1
NUMEROTATION DES FICHES
Comment
numéroter ?
Triez et numérotez les fiches individuelles 281.30 selon la méthode suivante :
Etape
1
2
3
4
5
Pourquoi cette
numérotation ?
Action
Classez les destinataires domiciliés en Belgique par numéros postaux, en
commençant par le numéro postal le plus petit.
Classez les destinataires ayant un même numéro postal par ordre
alphabétique.
Groupez les destinataires domiciliés à l'étranger par pays et classez les pays
dans l'ordre alphabétique.
Classez les destinataires étrangers d'un même pays par ordre alphabétique
à la suite des destinataires domiciliés en Belgique.
Numérotez les fiches, sans interruption, en commençant par le chiffre 1.
Toutes les fiches individuelles 281.30 devront être reprises, dans le même ordre, sur
les relevés récapitulatifs 325.30.
Cadre 3
DEBITEUR DES REVENUS
Qui est le
débiteur des
revenus ?
Le débiteur des revenus est celui qui a payé ou attribué les revenus. Il peut aussi
bien s'agir d'une personne physique, d'une personne morale ou d'une association
quelconque.
Identification
Mentionnez ici l’identité complète du débiteur des revenus; c'est-à-dire le nom ou la
dénomination, la rue, le numéro et éventuellement la boîte postale, ainsi que le
numéro postal et la commune.
Le nom de la commune doit être mentionné en entier.
Commune
fusionnée
Pour les communes fusionnées, seul le numéro postal de la nouvelle commune
(commune fusionnée) doit être mentionné. Ce numéro postal ne doit être suivi que
du nom de la nouvelle commune.
NN ou NE
Mentionnez ici le numéro d’entreprise ou le numéro national du débiteur des revenus.
9
Cadre 4
EXPEDITEUR
Qui est
l'expéditeur ?
L'expéditeur est la personne physique, la personne morale, l' association ou le
secrétariat social qui a établi la fiche.
Identification
Mentionnez dans le cadre prévu à cet effet l'identité complète de l'expéditeur, c'està-dire: le nom ou la dénomination, la rue, le numéro et éventuellement la boîte
postale, ainsi que le numéro postal et la commune.
Commune
fusionnée
But
En cas de non distribution. les fiches seront retournées à l'expéditeur. Ce dernier
n'est pas nécessairement le débiteur des revenus.
10
Cadre 4
DESTINATAIRE
Qui est le
destinataire ?
Le destinataire est la personne qui a perçu les revenus imposables.
Identification
Mentionnez ici l'identité complète du destinataire, c'est-à-dire : le nom ou la
dénomination, la rue, le numéro et éventuellement la boîte postale, ainsi que le
numéro postal et la commune.
Commune
fusionnée
Nom
Mentionnez le nom du bénéficiaire des revenus en MAJUSCULES.
Prénoms
Mentionnez toujours le premier prénom en entier.
Les autres prénoms peuvent être réduits à leurs initiales.
Domicile
Si le bénéficiaire des revenus
est domicilié en Belgique
n’est pas domicilié en Belgique
Alors
mentionnez ici son domicile à la date du
1er janvier 2007 ou, à défaut, son
dernier domicile connu.
mentionnez ici l’adresse complète à
l’étranger ainsi que l’Etat étranger.
Nom et prénom de l’époux ou du cohabitant légal
Le nom de l'époux ou du cohabitant légal peut toujours être mentionné sur la fiche.
Il doit toutefois être mentionné obligatoirement dans les cas cités ci-après
Conjoints de
sexe différent
Si le bénéficiaire des revenus est une femme mariée, mentionnez les nom et prénom de
l’époux en MAJUSCULES.
Conjoints de
même sexe
Les nom et prénom du conjoint doivent toujours être mentionnés en MAJUSCULES.
Cohabitant
légal
2
Mentionnez en MAJUSCULES les nom et prénom du cohabitant légal 2 avec lequel le
bénéficiaire des revenus forme un ménage.
Voir page 23
11
Cadre 8
N° D'IDENTIFICATION (Bénéficiaire des revenus)
Si
le bénéficiaire des revenus
est domicilié en Belgique
n’est pas domicilié en Belgique
Alors
mentionnez ici
son numéro d’inscription au registre
national
ou, à défaut,
sa date de naissance.
soit son numéro banque-carrefour 3
soit son numéro d'identification fiscale
(NIF) attribué par le pays où réside le
bénéficiaire des revenus
soit, à défaut,
sa date de naissance.
Cadre 9
REVENUS IMPOSABLES PAYES OU ATTRIBUES A DES RESIDENTS
Jetons de présence
Quels
revenus ?
Sont visés ici les jetons de présence constituant des profits à caractère
professionnel dans le chef des bénéficiaires
Sont notamment visés les jetons de présence attribués :
aux administrateurs et commissaires qui ne sont ni dirigeants d’entreprise, ni
engagés dans le cadre d'un contrat de louage de travail et qui exercent leurs
fonctions dans des personnes morales non constituées sous la forme de sociétés
commerciales;
aux membres :
§ des conseils provinciaux ou communaux
§ des conseils des centres publics d'aide sociale
§ des comités de gestion d'établissements ou d'organismes publics
§ du Conseil flamand
§ du Conseil de la Communauté française
§ du Conseil régional wallon
§ du Conseil de la Communauté germanophone
§ du Conseil de la Région de Bruxelles-Capitale
§ des assemblées des Commissions communautaires.
Montant à
mentionner
Remboursements
de frais
3
4
Mentionnez ici le montant brut imposable 4 des jetons de présences ainsi que des
remboursements de frais de déplacements ou autres.
Si le montant imposable des jetons de présence comprend des remboursements de
frais de déplacements ou autres, il y a lieu d'en mentionner la nature et le montant
total au cadre 11 de la fiche 281.30.
Egalement dénommé "numéro Bis" : il s'agit du numéro d'identification des personnes physiques qui ne sont pas
inscrites au Registre national des personnes physiques, attribué par le Banque-carrefour en application de l'article
4 de la loi du 15 janvier 1990 (M.B. 22.2.1990)(Voir entre autres, la circulaire du S.P.F. Sécurité sociale du
11/07/2006 relative à la procédure d'attribution d'un numéro d'identification, appelé "numéro bis" aux étrangers
personnes physiques qui viennent temporairement en Belgique pour y travailler comme travailleurs occasionnels MB du 10/08/2006)
Voir page 24
12
Cadre 9
Prix
Revenus visés
Les prix payés ou attribués à des savants, écrivains ou artistes (art. 90, 2°, CIR 92).5
Débiteurs des
revenus
Les pouvoirs publics belges ou étrangers ou les organismes officiels sans but lucratif.
Sont exclues
Les sommes versées au titre de rémunérations pour services rendus qui constituent
des revenus professionnels doivent être mentionnées sur une autre fiche.
Montant à
mentionner
Remboursement
de frais
Précisions relatives
aux prix
Prix payés ou attribués
par des institutions
reconnues par arrêté
royal (article 90, 2°,
alinéa 2, CIR 92) 5 et
(article 53 AR/CIR 92) 6
en 2006 pour un montant
maximum de 3.200 EUR
supérieur à 3.200 EUR
Etendue de
l’exonération
Exonération totale
Montant à mentionner sur la
fiche 281.30
Aucune fiche individuelle ne doit
être établie pour de tels prix.
Exonération totale
Mentionnez le chiffre « 0 » dans la
colonne « montant » du cadre 9,b.
Exonération
partielle
Mentionnez la différence entre le
montant brut total des prix et 3.200
EUR dans la colonne « montant »
du cadre 9,b.
Si le montant imposable des prix comprend des remboursements de frais de
déplacement ou autres, indiquer la nature desdits frais et leur montant total au cadre 11
de la fiche 281.30.
7
Montant
attribué
Mentionnez ici le montant brut imposable total du prix.
Exonération
Mentionnez ici le montant de l’exonération dont il a été tenu compte pour la
détermination du précompte professionnel dû à la source.
5
6
7
Voir page 25
Voir page 26
Voir page 24
13
Cadre 9
Subsides
Revenus visés
Les subsides payés ou attribués à des savants, écrivains ou artistes (art. 90, 2°, CIR
92) 8.
Débiteurs des
revenus
Sont exclues
Montant à
mentionner
Subsides perçus pendant 2 années ( Nos 90/12 et 13 du commentaire
administratif du Code des impôts sur les revenus 1992 (Com.IR 92)) 9
Etendue de
aux subsides
l’exonération
fiche 281.30
Exonération totale
AUCUNE fiche individuelle ne doit
Subsides payés ou
être établie pour de tels subsides.
attribués par des
institutions reconnues par
arrêté royal (article 90,
2°, alinéa 2, CIR 92) 8 et
(article 53 AR/CIR 92) 10
Exonération totale
Mentionnez le chiffre « 0 » dans
Subsides payés ou
attribués en 2006 pour un
la colonne « montant » du cadre
9,c.
montant maximum de
3.200 EUR
Exonération
Subsides payés ou
attribués en 2006 pour un partielle
montant brut total des subsides et
3.200 EUR dans la colonne
montant supérieur à
3.200 EUR
« montant » du cadre 9,c.
2.
« Autres » subsides
1.
Subsides payés ou
attribués en 2006
Remboursement
de frais
Aucune exonération
Mentionnez le montant total brut
des subsides dans la colonne
« montant » au cadre 9,c.
Si le montant imposable des subsides comprend des remboursements de frais de
de la fiche 281.30.
Montant
attribué
Mentionnez ici le montant brut imposable 11 total du subside.
Exonération
8
9
10
11
Voir page 25
Voir page 27
Voir page 26
Voir page 24
14
Cadre 9
Rentes ou pensions non professionnelles
Revenus visés
Les rentes ou pensions payées ou attribuées à des savants, écrivains ou artistes (art.
90, 2°, CIR 92) 12.
Débiteurs des
revenus
Sont exclues
Montant à
mentionner
Mentionnez ici le montant total brut imposable 13 qui est payé ou attribué en 2006.
Aucune exonération n’est ici prévue.
Remboursement
de frais
12
13
Si le montant imposable des rentes ou pensions non professionnelles comprend des
remboursements de frais de déplacement ou autres, indiquer la nature desdits frais et
leur montant total au cadre 11 de la fiche 281.30.
Voir page 25
Voir page 24
15
Cadre 10
REVENUS IMPOSABLES PAYES OU ATTRIBUES A DES NON-RESIDENTS
Prix
Revenus visés
Les prix payés ou attribués à des savants, écrivains ou artistes ( non-résidents ) 14 (art.
90, 2°, CIR 92) 15.
Débiteurs des
revenus
Sont exclues
Montant à
mentionner
Remboursement
de frais
aux prix
par des institutions
reconnues par arrêté
royal (article 90, 2°,
alinéa 2, CIR 92 15 et
article 53 AR/CIR 92 16)
maximum de 3.200 EUR
supérieur à 3.200 EUR
Etendue de
l’exonération
Exonération totale
fiche 281.30
Aucune fiche individuelle ne
doit être établie pour de tels
prix.
Exonération totale
Mentionnez le chiffre « 0 »
dans la colonne « montant »
du cadre 10, a.
Mentionnez la différence entre
le montant brut total des prix
et 3.200 EUR dans la colonne
« montant » du cadre 10, a.
Exonération partielle
Si le montant imposable des prix comprend des remboursements de frais de
de la fiche 281.30.
Montant
attribué
Mentionnez ici le montant total brut imposable 17 total du prix.
Exonération
14
15
16
17
Voir page 29
Voir page 25
Voir page 26
Voir page 24
16
Cadre 10
Subsides
Revenus visés
Les subsides payés ou attribués à des savants, écrivains ou artistes ( non-résidents ) 18
(art. 90, 2°, CIR 92) 19.
Débiteurs des
revenus
Sont exclues
Montant à
mentionner
os
Subsides perçus pendant 2 années ( N 90/12 et 13 du commentaire
administratif du Code des impôts sur les revenus 1992 (Com.IR 92) 20 )
Etendue de
aux subsides
l’exonération
fiche 281.30
Exonération totale
AUCUNE fiche individuelle ne doit
Subsides payés ou
être établie pour de tels subsides.
attribués par des
institutions reconnues par
arrêté royal (article 90,
2°, alinéa 2, CIR 92 19 et
(article 53 AR/CIR 92 21)
Exonération totale
Mentionnez le chiffre « 0 » dans
Subsides payés ou
attribués en 2006 pour un
la colonne « montant » du cadre
10,b.
montant maximum de
3.200 EUR
Exonération
Subsides payés ou
attribués en 2006 pour un partielle
montant total brut des subsides et
3.200 EUR dans la colonne
montant supérieur à
3.200 EUR
« montant » du cadre 10, b.
4.
« Autres » subsides
3.
Subsides payés ou
attribués en 2006
Remboursement
de frais
Aucune exonération
Mentionnez le montant total brut
des subsides dans la colonne
« montant » au cadre 10, b.
Si le montant imposable des subsides comprend des remboursements de frais de
déplacement ou autres, indiquer la nature desdits frais et leur montant total au cadre
11 de la fiche 281.30.
Montant
attribué
Mentionnez ici le montant brut imposable 22 total du subside.
Exonération
18
19
20
21
22
Voir page 29
Voir page 25
Voir page 27-28
Voir page 26
Voir page 24
17
Cadre 10
Rentes alimentaires périodiques
Revenus visés
Les rentes visées à l’art. 90, 3° et 4°, CIR 92 23 qui sont payées ou attribuées par des
résidents régulièrement à des non-résidents 24 qui ne font pas partie de leur ménage.
Montant à
mentionner
Mentionnez ici le montant total des rentes réellement payées ou attribuées en 2006, y
compris la quotité rétroactive des rentes alimentaires due en exécution d’une décision
judiciaire visée à l’article 90, 4°, CIR 92 23 .
Cadre 10
Capital tenant lieu de rentes alimentaires périodiques
Revenus visés
Les capitaux visés à l’art. 90, 3° et 4°, CIR 92 23 qui ne peuvent pas être convertis en
rente et qui sont payés ou attribués par des résidents à des non-résidents 24 qui ne font
pas partie de leur ménage.
Montant à
mentionner
Mentionnez ici le montant total du capital réellement payé ou attribué en 2006, y
compris la quotité rétroactive due en exécution d’une décision judiciaire visée à l’article
90, 4°, CIR 92 23.
23
24
Voir page 25
Voir page 29
18
Cadre 10
Rentes de conversion d’un capital tenant lieu de rentes alimentaires
Revenus visés
Les capitaux visés à l’art. 90, 3° et 4°, CIR 92 25 qui sont payés ou attribués par des
résidents à des non-résidents 26 qui ne font pas partie de leur ménage.
Montant à
mentionner
Mentionnez ici le montant total de la rente annuelle qui découle de la conversion du
capital suivant les coefficients visés à l’article 73 AR/CIR 92 27.
Il n’y a lieu d’établir une fiche 281.30 uniquement l’année au cours de laquelle le capital
est payé ou attribué.
Date de
paiement ou
d’attribution du
capital
Mentionnez ici la date de paiement ou d’attribution du capital.
Montant du
capital
Mentionnez ici le montant total du capital payé ou attribué (PAS de la rente de
conversion).
Cadre 10
Bénéfices ou profits
Revenus visés
Mentionnez ici le montant brut imposable 28 des bénéfices ou profits (quelle que soit
leur qualification) produits ou recueillis en Belgique par des non-résidents 26 et qui
résultent :
− de prestations, opérations ou spéculations quelconques ;
− de services rendus à des tiers, même occasionnellement ou fortuitement.
Les revenus visés ici doivent être recueillis en dehors de toute activité professionnelle
visée à l’article 23, CIR 92 27.
Revenus non
visés
Ne sont pas visés les bénéfices ou profits qui résultent d’opérations de gestion normale
d’un patrimoine privé consistant en immeubles, valeurs de portefeuille et objets
mobiliers.
Remboursement
de frais
Si le montant imposable des bénéfices ou profits comprend des remboursements de
frais de déplacement ou autres, indiquer la nature desdits frais et leur montant total au
cadre 11 de la fiche 281.30.
25
26
27
28
Voir page 25
Voir page 29
Voir page 30
Voir page 24
19
Cadre 10
Rétributions
Revenus visés
Mentionnez ici le montant brut imposable 29 total des :
commissions, vacations, allocations et honoraires ;
autres rétributions de prestations
et de services de quelque nature que ce soit ;
droits d’auteurs, de reproduction ou autres droits analogues ;
qui sont payés ou attribués en 2006
§ en Belgique ;
§ occasionnellement ou non ;
§ dans le cadre de l’activité professionnelle ou de l’objet social, statutaire ou
conventionnel du débiteur ;
à des non-résidents et qui constituent pour ceux-ci des profits visés à l’article 23, § 1er,
2° CIR 92 30.
Revenus non
visés
Ne sont pas imposables en Belgique les rétributions de prestations ou de services
alloués à des non-résidents en raison de prestations effectuées exclusivement à
l’étranger.
De tels revenus doivent être mentionnés sur une fiche 281.50.
Remboursement
de frais
Si le montant imposable des rétributions comprend des remboursements de frais de
de la fiche 281.30.
Cadre 10
Opérations traitées en Belgique par des assureurs étrangers
Revenus visés
Mentionnez ici le montant brut imposable 29 total des bénéfices provenant d’opérations
traitées en Belgique par des assureurs étrangers qui y recueillent habituellement des
contrats autres que des contrats de réassurance.
Remboursement
de frais
Si le montant imposable des bénéfices comprend des remboursements de frais de
de la fiche 281.30.
29
30
Voir page 24
Voir page 30
20
Cadre 10
Revenus d’artistes ou sportifs
Revenus visés
Remboursement
de frais
Quel montant
faut-il reprendre
sur le fiche
individuelle
281.30 ?
Mentionnez ici le montant brut imposable total des revenus, quelle qu’en soit la
qualification, de l’activité exercée personnellement en Belgique par un artiste du
spectacle ou un sportif, en cette qualité.
Les revenus qui ne sont pas payés ou attribués à l’artiste de spectacle ou au sportif
lui-même mais à une autre personne physique ou morale doivent également être
mentionnés ici.
Si le montant imposable des revenus comprend des remboursements de frais de
déplacement ou autres, indiquer la nature desdits frais et leur montant total au
cadre 11 de la fiche 281.30.
Le montant brut imposable des revenus à mentionner sur la fiche individuelle
281.30 est constitué des rétributions proprement dites qui proviennent de l’activité
exercée en Belgique par des artistes ou sportifs non-résidents mais également des
remboursements de frais réels ou forfaitaires propres à l’artiste ou au sportif.
Le montant de frais forfaitaires est toutefois déduit du montant brut imposable pour
déterminer le montant du précompte professionnel dû sur pied de la règle reprise
au chapitre X de l’annexe III à l’AR/CIR 92.
Présentation de la fiche n° 281.30
Revenus
d’artistes et
sportifs
(cadre 10, i)
DONNEES
Montant
1 Revenus payés en 2006
Frais forfaitaires pour le calcul du
précompte professionnel en 2006 (1 jour) :
Frais de déplacements
Frais de nourriture et menues
dépenses
Frais de logement
Remboursements de frais justifiés en 2006
précompte professionnel en 2006 :
dépenses
Frais de logement
Journées supplémentaires de
prestations (4 jours)
Remboursements de
frais compris dans les
revenus imposables
(cadre 11)
Précompte
professionnel
(cadre 12)
Montants à mentionner
1.200,00
300,00
37,50
1.200,00
0,00
800,00
200,00
144,00
[(1200,00 -400,00)
x 18 %]
62,50
600,00
200,00
300,00
37,50
62,50
400,00
21
0,00
(800,00 – 800,00)
Cadre 10
Bénéfices résultant d’un mandat d’administrateur ou de liquidateur
Revenus visés
Mentionnez ici le montant brut imposable 31 total des bénéfices recueillis dans le cadre de
l’exercice :
o
par des sociétés, associations, établissements ou organismes quelconques
assujettis à l’impôt des non-résidents tels que visés à l’article 227, 2°, CIR 92 32
o
d’un mandat
− d’administrateur ou de liquidateur dans une société de capitaux ou de
personnes résidente
−
dans des établissements dont disposent en Belgique des contribuables
non-résidents visés à l’article 227, 2°, CIR 92 32.
Remboursement
de frais
Si le montant imposable des bénéfices comprend des remboursements de frais de
de la fiche 281.30.
Cadre 11
REMBOURSEMENTS DE FRAIS COMPRIS DANS LES REVENUS IMPOSABLES
Nature
Mentionnez ici la nature des frais lorsque des remboursements de frais de déplacement
ou autres frais sont compris dans le montant des revenus imposables mentionnés au
cadre 9, rubrique a à e et/ou au cadre 10 rubrique a, b, f à k.
Montant
Mentionnez ici la montant des frais de déplacement ou autres frais qui sont compris
dans le montant des revenus imposables mentionnés au cadre 9, rubrique a à d et/ou
au cadre 10 rubrique a, b, f à j.
Cadre 12
PRECOMPTE PROFESSIONNEL
Montant
31
32
Mentionnez ici le montant total :
du précompte professionnel réellement retenu sur les revenus payés ou attribués
ET
du précompte professionnel éventuellement supporté personnellement par le débiteur
31
des revenus et qui est compris dans le montant brut imposable
Voir page 24
Voir page 30
22
Annexe 1
EXTRAIT DU CODE CIVIL - COHABITATION LEGALE
Article 1475
§ 1er Par « cohabitation légale », il y a lieu d’entendre la situation de vie commune de deux personnes ayant fait
une déclaration au sens de l’article 1476.
§2
Pour pouvoir faire une déclaration de cohabitation légale, les deux parties doivent satisfaire aux conditions
suivantes
1°
2°
ne pas être liées par un mariage ou par une autre cohabitation légale ;
être capables de contracter conformément aux articles 1123 et 1124.
Article 1476
§ 1er Une déclaration de cohabitation légale est faite au moyen d’un écrit remis contre récépissé à l’officier de
l’état civil du domicile commun.
Cet écrit contient les informations suivantes :
1°
2°
3°
4°
5°
la date de la déclaration ;
les noms, prénoms, lieu et date de naissance et signatures des deux parties ;
le domicile commun ;
la mention de la volonté des parties de cohabiter légalement ;
la mention de ce que les deux parties ont pris connaissances préalablement du contenu des articles
1475 à 1479 ;
6° les cas échéant, la mention de la convention visée à l’article 1478, conclue entre les parties ;
L’officier de l’état civil vérifie si les deux parties satisfont aux conditions légales régissant la cohabitation
légal et acte, dans l’affirmative, la déclaration dans le registre de la population.
§ 2.
La cohabitation légale prend fin lorsqu'une des parties se marie, décède ou lorsqu'il y est mis fin
conformément au présent paragraphe.
Il peut être mis fin à la cohabitation légale, soit de commun accord par les cohabitants, soit
unilatéralement par l'un des cohabitants au moyen d'une déclaration écrite qui est remise contre récépissé
à l'officier de l'état civil conformément aux dispositions de l'alinéa suivant. Cet écrit contient les
informations suivantes :
1° la date de la déclaration;
2° les noms, prénoms, lieux et dates de naissance des deux parties et les signatures des deux parties ou
de la partie qui fait la déclaration;
3° le domicile des deux parties;
4° la mention de la volonté de mettre fin à la cohabitation légale.
La déclaration de cessation par consentement mutuel est remise à l'officier de l'état civil de la commune
du domicile des deux parties ou, dans le cas où les parties ne sont pas domiciliées dans la même
commune, à l'officier de l'état civil de la commune du domicile de l'une d'elles. Dans ce cas, l'officier de
l'état civil notifie la cessation, dans les huit jours et par lettre recommandée, à l'officier de l'état civil de la
commune du domicile de l'autre partie.
La déclaration unilatérale de cessation est remise à l'officier de l'état civil de la commune du domicile des
deux parties ou, lorsque les parties ne sont pas domiciliées dans la même commune, à l'officier de l'état
civil de la commune du domicile de la partie qui fait la déclaration. L'officier de l'état civil signifie la
cessation à l'autre partie dans les huit jours et par exploit d'huissier de justice et, le cas échéant, il la
notifie, dans le même délai et par lettre recommandée, à l'officier de l'état civil de la commune du domicile
de l'autre partie.
En tout état de cause, les frais de la signification et de la notification doivent être payés préalablement par
ceux qui font la déclaration.
L'officier de l'état civil acte la cessation de la cohabitation légale dans le registre de la population.
23
Annexe 2
Montant brut imposable
Montant brut
imposable
Artistes et
sportifs non
résidents
Il s’agit du montant brut des revenus diminué des cotisations personnelles retenues
en exécution de la législation sociale ou d’un statut légal ou réglementaire mais y
compris le précompte professionnel éventuellement dû (tant le précompte
professionnel retenu que le précompte professionnel non retenu à la source).
Le montant brut imposable des revenus à mentionner sur la fiche individuelle
281.30 est constitué des rétributions proprement dites qui proviennent de l’activité
exercée en Belgique par des artistes ou sportifs non-résidents mais également des
remboursements de frais réels ou forfaitaires propres à l’artiste ou au sportif.
Le montant de frais forfaitaires est toutefois déduit du montant brut imposable pour
déterminer le montant du précompte professionnel dû sur pied de la règle reprise
au chapitre X de l’annexe III à l’AR/CIR 92.
Quel montant faut-il reprendre sur la fiche individuelle 281.30 ?
Présentation de la fiche n° 281.30
Revenus
d’artistes et
sportifs
(cadre 10, i)
DONNEES
précompte professionnel en 2006 (1 jour) :
dépenses
Frais de logement
Remboursements de frais justifiés en 2006
précompte professionnel en 2006 :
dépenses
Frais de logement
Journées supplémentaires de
prestations (4 jours)
Précompte
professionnel
non retenu
Montant
1.200,00
300,00
37,50
Remboursements de
frais compris dans Précompte
les revenus
professionnel
imposables
(cadre 12)
(cadre 11)
Montants à mentionner
1.200,00
0,00
800,00
200,00
144,00
[(1200,00 - 400,00)
x 18 %]
62,50
600,00
200,00
300,00
37,50
0,00
(800,00 – 800,00)
62,50
400,00
En ne retenant pas le précompte professionnel, le débiteur des revenus fait usage
de la possibilité qui lui est offerte de ne pas déduire le précompte professionnel du
montant brut des revenus payés ou attribués. Il supportera dans ce cas lui-même le
précompte professionnel.
Cela ne signifie évidemment pas que le versement du précompte professionnel est
facultatif. Le débiteur des revenus devra payer le précompte professionnel dans tous
les cas lorsqu’il en est redevable.
Le montant du précompte professionnel non retenu doit naturellement être ajouté
aux revenus imposables au titre d’avantage de toute nature.
24
Annexe 3
Art. 90 CIR 92
Les revenus divers sont :
1° … … …
2° les prix et subsides perçus pendant deux ans, pour la tranche dépassant 2.500 euros, les
autres subsides, rentes ou pensions attribués à des savants, des écrivains ou des artistes par
les pouvoirs publics ou par des organismes publics sans but lucratif, belges ou étrangers, à
l'exclusion des sommes qui, payées ou attribuées au titre de rémunérations pour services
rendus, constituent des revenus professionnels.
Le Roi exonère ∗, par arrêté délibéré en Conseil des Ministres, aux conditions qu'Il détermine,
les prix et subsides attribués par des institutions qu'Il agrée ;
3° les rentes alimentaires attribuées au contribuable par des personnes du ménage dont il ne fait
pas partie, lorsqu'elles lui sont attribuées en exécution d'une obligation résultant du Code civil
ou du Code judiciaire ou de la loi du 23 novembre 1998 instaurant la cohabitation légale, ainsi
que les capitaux tenant lieu de telles rentes ;
4° les rentes ou rentes complémentaires visées au 3° payées au contribuable après la période
imposable à laquelle elles se rapportent en exécution d’une décision judiciaire qui en a fixé ou
augmenté le montant avec effet rétroactif ;
∗
Art 53 AR/CIR 92.- page 26
25
Annexe 4
Art. 53 AR/CIR 92
§1er
Sont exonérés en application de l'article 90, 2°, alinéa 2, du Code des impôts sur les
revenus 1992, les prix et subsides qui réunissent toutes les conditions suivantes :
1°
récompenser des mérites exceptionnels ou rendre possibles des efforts exceptionnels dans
les domaines de la recherche scientifique, des lettres ou des arts;
2°
être octroyés dans des circonstances qui laissent aux savants, aux écrivains et aux artistes
une large part d'initiative personnelle dans la poursuite ou l'exécution de leurs études,
recherches, travaux ou oeuvres;
3°
être alloués d'une manière désintéressée excluant tout état de dépendance du bénéficiaire
à l'égard du donateur et toute compensation au profit de ce dernier;
4°
ne pas avoir été financés directement ou indirectement par des entreprises industrielles,
commerciales ou agricoles, belges ou étrangères, qui sont susceptibles de tirer profit d'une
manière ou d'une autre des travaux, recherches, études ou oeuvres récompensés ou subsidiés.
§2e
Sont agréés en application du même article :
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
l'Etat, les Communautés, les Régions, la Commission communautaire française, la Commission
communautaire flamande, la Commission communautaire commune, les provinces, les agglomérations, les
fédérations de communes et les communes;
les académies royales;
les universités;
le Fonds national de la recherche scientifique;
l'Institut pour l'encouragement de la recherche scientifique dans l'industrie et l'agriculture;
la Fondation médicale Reine Elisabeth;
la Fondation Francqui;
la Fondation universitaire;
la Jeunesse intellectuelle;
le Concours musical international Reine Elisabeth;
la Fondation Nobel à Stockholm;
la Fondation Alexandre et Gaston Tytgat;
l'Institut européen de Recherches et d'Etudes supérieures en Management;
la Fondation rurale de Wallonie;
la Fondation Balzan-Prix à Milan;
l'Oeuvre belge du Cancer;
l'Organisation du Traité de l'Atlantique Nord;
la Fondation Wolf à Herzlia [Israël];
de Vereniging voor Economie;
la Fondation économique et sociale du Brabant wallon;
l'Association contre le Cancer;
la Fondation van Gysel;
la Fondation Nany Philippart;
la Fondation Rik & Nel Wouters Stichting;
la Fondation René De Cooman;
l'European Organisation for Research and Treatment of Cancer Foundations;
la Robert Koch Stiftung;
la Heineken Stichting;
la Stichting Alfred Heineken Fondsen;
l'Institut flamand pour la promotion de la recherche scientifique-technologique dans l'industrie;
Fondation Prix Willy et Marcy De Vooght;
le Centrum voor Studie en Behandeling van Gezwelziekten te Gent ;
la Fondation Philippe Wiener – Maurice Anspach
la fondation scientifique de l’Hôpital universitaire des Enfants Reine Fabiola
le Fédération belge contre le Cancer
la Fondation Philippe Wiener - Maurice Anspach
la Fondation belge de la Vocation
l'A.S.B.L. Interbrew - Baillet Latour
Vlaams Fonds voor de Letteren
la Fondation Bernheim, en ce qui concerne les bourses "Esprit européen"
26
Annexe 5
Numéro 90/12 Com.IR 92
Les prix ne sont imposables que dans la mesure où ils excèdent 100.000 BEF (2.500 EUR). Ce montant est indexé
conformément à l'art. 178, CIR 92, et a été porté à :
103.000 BEF pour l'année 1990 (ex. d'imp. 1991);
110.000 BEF pour les années 1992 à 1998 (ex. d'imp. 1993 à 1999).;
2.880 EUR pour l'année 2001 (ex. d'imp. 2002);
3.200 EUR pour l'année 2006 (ex. d'imp. 2007).
Il en est de même des subsides perçus pendant deux ans.
Quant aux rentes et pensions, elles ne bénéficient d'aucun abattement
Numéro 90/13 Com.IR 92
L'abattement sur les subsides doit être accordé compte tenu des règles ci-après :
1° les subsides dont l'attribution est échelonnée sur plusieurs années successives bénéficient de l'abattement pour
chacune des deux premières années.
Exemple
En 2004, un organisme public belge sans but lucratif (organisme non agréé au sens de l'art. 53, AR/CIR 92, voir
90/14 à 16) a alloué à un savant un subside de 7.500 EUR, payable à concurrence de 1.500 EUR pour chacune des
années 2004 à 2008. Seules les tranches du subside se rapportant aux années 2004 et 2005 échapperont à l'IPP;
2° les termes "pendant deux ans" doivent être interprétés dans le sens de deux périodes de douze mois consécutifs,
que ces périodes coïncident ou non avec l'année civile ou qu'elles soient ou non successives.
Le montant de l'abattement (indexé) à prendre en considération est le montant qui est d'application au début de
chacune des 2 périodes de 12 mois.
Exemple
Un organisme officiel belge sans but lucratif (organisme non agréé au sens de l'art. 53, AR/CIR 92, voir 90/14 à 16)
alloue à un savant une subvention annuelle de 10.500 EUR pendant la période de recherches s'étendant de l'année
académique 2002/2003 à l'année académique 2005/2006 (l'année académique commence le 1er octobre). Le savant
va toucher 2.625 EUR en 2002, 10.500 EUR en 2003, 2004 et 2005 et 7.875 EUR en 2006. Le savant devra être
imposé sur les sommes suivantes :
Années
Sommes recueillies
Abattement
Sommes
imposables
1ère période de 12 mois
2002
2003
pendant le 4° trimestre : 2.625 EUR
pendant les 3 premiers trimestres : 7.875 EUR
2.625 EUR
325 EUR
0 EUR
7.550 EUR
2.625 EUR
375 EUR
0 EUR
7.500 EUR
0 EUR
0 EUR
0 EUR
2.625 EUR
10.500 EUR
7.875 EUR
2ème période de 12 mois
2003
2004
pendant le 4° trimestre : 2.625 EUR
pendant les 3 premiers trimestres : 7.875 EUR
périodes suivantes
2004
2005
2006
pendant le 4° trimestre :
2.625 EUR
10.500 EUR
7.875 EUR
27
Annexe 5
Si pour une raison ou l'autre, le savant n'avait pas bénéficié de subsides pour l'année académique 2003/2004, il pourrait
prétendre à un abattement pour l'année académique 2004/2005;
3°
lorsque l'attribution d'un subside est interrompue en raison des obligations militaires du bénéficiaire, il est fait
abstraction, pour l'application de la règle énoncée sub 2°, du temps pendant lequel ledit bénéficiaire a été sous
les armes;
4°
après avoir bénéficié de l'abattement pour deux années civiles ou deux périodes de douze mois consécutifs, un
même contribuable ne pourra plus jamais revendiquer ultérieurement le bénéfice de l'abattement;
5°
il ne peut non plus être question d'accorder le bénéfice de l'abattement pour plus de deux périodes différentes,
lorsque ces périodes n'ont pas été couvertes entièrement par l'octroi du subside.
Exemple
Année 2004 : subside accordé pendant 6 mois.
Année 2005 : subside accordé également pendant 6 mois.
Tout subside ultérieur ne donnera plus droit à l'abattement bien qu'au total celui-ci n'ait pas couvert deux périodes
de douze mois;
6°
le contribuable qui a recueilli plusieurs subsides au cours d'une année déterminée ne peut bénéficier qu'une fois
de l'abattement de 2.500 EUR (montant de base) pour ladite année;
7°
l'abattement de 2.500 EUR (montant de base) est un forfait absolu qui ne peut faire l'objet d'une réduction (p.ex.
lorsque le subside ne couvre qu'une période inférieure à douze mois)
28
Annexe 6
Non-résidents.
Non-résidents
Par non-résidents on entend toute personne qui n’a pas établi en Belgique son domicile
ou le siège de sa fortune.
Ne sont pas
des nonrésidents
• les agents diplomatiques belges et les agents consulaires de carrière belges
accrédités à l’étranger, ainsi que les membres de leur famille vivant à leur foyer ;
• les autres membres de missions diplomatiques et de postes consulaires belges à
l’étranger, ainsi que les membres de leur famille vivant à leur foyer, à l’exclusion des
fonctionnaires consulaires honoraires ;
• les autres fonctionnaires, agents et représentants ou délégués de l’Etat belge, des
Communautés, Régions, provinces, agglomérations, fédérations de communes et
communes, ainsi que d’établissements de droit public belge, qui ont la nationalité
belge et exercent leurs activités à l’étranger, dans un pays dont ils ne sont pas
résidents permanents.
Art. 73 AR/CIR 92
Les capitaux et valeurs de rachat visés à l'article 169 du Code des impôts sur les revenus 1992,
n'interviennent pour la détermination de la base imposable qu'à concurrence de la rente viagère qui résulte
de leur conversion suivant le pourcentage indiqué au tableau ci-après en regard de l'âge du bénéficiaire à la
date à laquelle le capital ou la valeur de rachat lui est payé ou attribué, cet âge étant fixé en années entières
et en négligeant les fractions d'années.
Age du bénéficiaire à la date de paiement ou
d'attribution du capital ou de la valeur de rachat
40 ans et moins
41 à 45 ans
46 à 50 ans
51 à 55 ans
56 à 58 ans
59 à 60 ans
61 à 62 ans
63 à 64 ans
65 ans et plus
Pourcentage de conversion en rente viagère des
capitaux ou valeurs de rachat
1
1,5
2
2,5
3
3,5
4
4,5
5
29
Annexe 7
Art. 23 CIR 92
§ 1er. Les revenus professionnels sont les revenus qui proviennent, directement ou indirectement,
d'activités de toute nature, à savoir :
1°
2°
3°
4°
5°
§ 2.
Le montant net des revenus professionnels s'entend du montant total de ces revenus, à
l'exception des revenus exonérés et après exécution des opérations suivantes :
1°
2°
3°
§ 3.
les bénéfices ;
les profits ;
les bénéfices ou profits d'une activité professionnelle antérieure ;
les rémunérations ;
les pensions, rentes et allocations en tenant lieu.
le montant brut des revenus de chacune des activités professionnelles est diminué des frais
professionnels qui grèvent ces revenus ;
les pertes professionnelles éprouvées pendant la période imposable, en raison d'une activité
professionnelle quelconque, sont déduites des revenus des autres activités professionnelles;
des revenus professionnels déterminés conformément aux 1° et 2°, sont déduites les pertes
professionnelles des périodes imposables antérieures.
Le Roi détermine ∗ les modalités et l'ordre selon lesquels s'opèrent les exonérations et les
déductions.
Art. 227 CIR 92
Sont assujettis à l'impôt des non-résidents :
1°
………
2°
les sociétés étrangères ainsi que les associations, établissements ou organismes quelconques
sans personnalité juridique qui sont constitués sous une forme juridique analogue à celle d'une
société de droit belge et qui n'ont pas en Belgique leur siège social, leur principal établissement
ou leur siège de direction ou d'administration ;
3°
………
∗
Voir art. 6 à 10 AR/CIR 92
30
FICHE N° 281.30 - ANNEE . . . .
1. N° .................... (à reprendre au relevé 325.30)
2. Date de l’entrée :
de la sortie :
3. Débiteur des revenus :
NN ou NE : ...................................................................
..........................................................................................................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................................................................................
Destinataire :
4. Expéditeur :
.........................................................................................
......................................................................................................
.........................................................................................
..................
..............................................................
......................................................................................................
......................................................................................................
Nom et prénoms de l'époux ou du cohabitant
légal :
.......................
..............................................................
.........................................................................................
5. Situation
de
famille
Cjt.
Enf.
Autres
Divers
6. Etat civil :
7. N° Commission paritaire :
8. N° d’identification :
........................................................................................
Montant
9. Revenus imposables payés ou attribués à des résidents
................................ , . .
a) Jetons de présence :
b) Prix :
Montant attribué :
c) Subsides :
................................ , . .
.................................
Exonération : ..........................
Montant attribué :
.................................
d) Rentes ou pensions non professionnelles :
Exonération : ..........................
................................ , . .
............................. , . .
e) TOTAL :
................................. , . .
10. Revenus imposables payés ou attribués à des non-résidents
a) Prix :
Montant attribué :
b) Subsides :
Montant attribué :
................................. , . .
.................................
Exonération : ..........................
.................................
Exonération : ..........................
................................ , . .
c) Rentes alimentaires périodiques :
d) Capital tenant lieu de rentes alimentaires périodiques :
e) Rentes de conversion d’un capital tenant lieu de rente alimentaire :
................................ , . .
................................ , . .
................................ , . .
Date de paiement ou d’attribution du capital : .............................................
Montant du capital : ..............................................
f) Bénéfices ou profits :
................................ , . .
g) Rétributions :
h) Opérations traitées en Belgique par des assureurs étrangers :
i) Revenus d’artistes ou sportifs :
................................ , . .
................................ , . .
................................ , . .
j) Bénéfices résultant d’un mandat d’administrateur ou de liquidateur :
................................ , . .
k) TOTAL :
................................ , . .
11. Remboursements de frais compris dans les revenus imposables
Nature : ...........................................
12. Précompte professionnel :
N° 281.30 - DTP - 2006
Montant :
................................ , . .
................................ , . .
FINANCES
ADMINISTRATION DE LA FISCALITE DES ENTREPRISES ET DES REVENUS
IMPOTS SUR LES REVENUS
Modèle établi en exécution de l'art. 92, § 1er, alinéa 1er, 1°, de l'AR/CIR 92
AVIS IMPORTANT AUX BENEFICIAIRES DES REVENUS
Dans votre propre intérêt, il est aussi souhaitable que vous conserviez cette fiche.
Elle ne doit pas être jointe à la déclaration à l’impôt des personnes physiques ou à l’impôt
des non-résidents.
N° 281.30
Remarques préalables
Des relevés récapitulatifs différents doivent être établis, par catégorie de revenus payés ou attribués.
Les fiches individuelles 281.10, 281.11, 281.12, 281.13, 281.14, 281.15, 281.16, 281.17, 281.18, 281.20 et
281.30 doivent donc être récapitulées respectivement sur des feuilles intercalaires 325.10, 325.11, 325.12,
325.13, 325.14, 325.15, 325.16, 325.17, 325.18, 325.20 et 325.30, lesquelles doivent être jointes à une feuille
de titre 325 distincte.
Chacun des relevés 325 est constitué par une "feuille de titre 325" et par les feuilles intercalaires
325.10, 325.11, etc., qui doivent y être jointes.
Tous les documents (fiches individuelles, relevés récapitulatifs - intercalaires et feuille de titre)
établis par ou pour le compte d'un même employeur ou débiteur de revenus soumis au précompte
professionnel, doivent être remis en même temps au service de l'Administration de la Fiscalité des
Entreprises et des Revenus auquel ils sont destinés.
Etablissement de relevés de salaires par des succursales, agences, etc., de sociétés
ou associations et par des sièges d'exploitation dont disposent des personnes
physiques
Relevés
récapitulatifs
propres
Les sièges administratifs (succursales, agences, bureaux, ateliers, dépôts, etc.) de
sociétés, associations, établissements ou organismes, distincts du siège social ou du
principal établissement administratif peuvent dresser leurs propres relevés récapitulatifs.
De même, les personnes physiques qui disposent de plusieurs sièges d'exploitation
peuvent établir un relevé récapitulatif distinct pour chacun de ces sièges.
Obligations
pour les sièges
d'exploitation
Il y a lieu de mentionner, sur les relevés récapitulatifs, l'adresse complète et, le cas
échéant, la dénomination exacte du siège administratif ou d'exploitation.
Obligation pour
le siège social
ou principal
établissement
Le siège social ou principal établissement administratif de la société, etc., ainsi que la
personne physique doivent fournir, éventuellement en annexe à leurs propres relevés 325,
un tableau récapitulatif des relevés déposés par leurs différents sièges, qui reprend les
adresses des "Centres de documentation - Précompte professionnel" auxquels les fiches
et les relevés récapitulatifs de chaque siège ont été remis, les montants des revenus et du
précompte professionnel portés sur chacun desdits relevés et les totaux généraux.
Redevables du précompte professionnel visés à l'article 270, 6°, CIR 92
Précompte
professionnel à
mentionner
Les curateurs, liquidateurs ou ceux qui exercent des fonctions analogues visés à l'article
270, 6°, CIR 92, doivent introduire un relevé récapitulatif 325 qui est en concordance avec
le montant du précompte professionnel effectivement retenu même si, à défaut d’actif
suffisant, ce dernier n’a pas été versé au receveur compétent.
33
Services dans lesquels les fiches et relevés doivent être déposés
Qualité du débiteur des
revenus
Lieu :
du siège social
du principal établissement
administratif
du domicile
de l'établissement stable
de résidence
a) Services publics
ET
les sociétés, associations,
établissements et organismes
privés, possédant la
personnalité juridique, qui ONT
EN BELGIQUE leur siège
social, leur principal
établissement ou leur siège de
direction ou d'administration
ET
les habitants du Royaume
b) Sociétés, associations,
établissements et organismes
quelconques possédant ou non
la personnalité juridique qui
N'ONT PAS EN BELGIQUE
leur siège social, leur principal
établissement ou leur siège de
direction
ET
les non-habitants du Royaume
Région de
Bruxelles-Capitale
Régions de langue française et
communes de la frontière
linguistique y situées 33
et région de langue allemande
Région de langue néerlandaise +
communes périphériques 34
et communes de la frontière
linguistique situées dans la
région de langue néerlandaise 35
Région de Bruxelles-Capitale +
communes périphériques 34
et les communes de la frontière
linguistique 33 et 35
Région de langue néerlandaise,
à l'exclusion des communes
périphériques 34 et des
communes de la frontière
linguistique 35
Régions de langue française (à
l'exclusion des communes de la
frontière linguistique 33
et région de langue allemande
33
34
35
Service compétent
Centre de documentation Précompte professionnel de
Bruxelles, rue Belliard 45,
1040 Bruxelles
Tél. : 02/287.13.11
Fax : 02/230.19.25
Mons, C.A.E. Chemin de
l'Inquiétude, 7000 Mons
Tél. : 065/34.12.10
Fax : 065/34.12.53
Denderleeuw, Kruisstraat 28,
9470 Denderleeuw
Tél. : 053/64.04.00
Fax : 053/64.04.02
Bruxelles, rue Belliard 45,
1040 Bruxelles
Tél. : 02/287.13.11
Fax : 02/230.19.25
Denderleeuw, Kruisstraat 28,
9470 Denderleeuw
Tél. : 053/64.04.00
Fax : 053/64.04.02
Mons, C.A.E. Chemin de
l'Inquiétude, 7000 Mons
Tél. : 065/34.12.10
Fax : 065/34.12.53
Comines-Warneton, Mouscron, Flobecq et Enghien
Drogenbos, Kraainem, Linkebeek, Rhode-Saint-Genèse, Wemmel et Wezembeek-Oppem
Messines, Espierres-Helchin, Renaix, Bièvene, Fourons et Herstappe
34
FEUILLE DE TITRE
Indice du relevé
récapitulatif
325.
Indiquez ici l'indice (10, 11, 12, 13, …) des feuilles intercalaires insérées dans la
présente feuille de titre.
Numérotation
Le relevé 325 (Feuille de titre) ne doit être numéroté (n° 1, 2, …) que si plusieurs
relevés portant le même indice (10, 11, …) sont utilisés.
Quelle année ?
Mentionnez ici l’année du payement ou de l’attribution des revenus.
L'année doit être mentionnée en chiffres.
Indice de la
fiche
individuelle 281.
Indiquez ici l'indice (10, 11, 12, 13, …) des fiches individuelles sur lesquelles portent
les feuilles intercalaires insérées dans la présente feuille de titre.
Cadre 1
NUMERO DE REFERENCE
Numéro de
référence
Mentionnez ici le numéro de référence communiqué par l'Administration de la fiscalité
des entreprises et des revenus ou par la Direction du Recouvrement.
Pour les personnes morales, ce numéro correspond au numéro d’entreprise.
Pour les contribuables particuliers, ce numéro correspond au numéro d’entreprise ou, à
défaut, à un numéro de neuf ou dix chiffres ayant la même structure que le numéro de
TVA.
Cadre 2
NUMERO DE TELEPHONE
Numéro de
téléphone
Mentionnez ici le numéro de téléphone du débiteur des revenus.
35
Cadre 3
IDENTITE DU DEBITEUR DES REVENUS
Qui est le
débiteur des
revenus ?
Le débiteur des revenus est celui qui a payé ou attribué les revenus. Cela peut être
aussi bien une personne physique qu'une personne morale ou une association
quelconque.
Identification
SI
le débiteur des revenus est
une personne physique
ALORS
mentionnez ici
les nom et prénoms
S'il s'agit d'une femme mariée mentionnez
également le nom de l'époux.
une société ou une autre institution
S’il le débiteur est un cohabitant légal tel
que visé aux articles 1475 et 1476 36 du
Code civil, mentionnez également le nom
du cohabitant légal
la dénomination exacte.
Cadre 4
DOMICILE, SIEGE SOCIAL OU ETABLISSEMENT PRINCIPAL
Identification
SI
une sociétés ou une autre institution
ALORS
mentionnez ici
la rue, le numéro et éventuellement la
boîte postale, ainsi que le numéro
postal et la commune où est situé le
domicile.
la rue, le numéro et éventuellement la
boîte postale, ainsi que le numéro
postal et la commune où est situé le
siège social ou l'établissement principal
administratif.
Communes
fusionnées
Pour les communes fusionnées, le numéro postal à indiquer est celui qui a été attribué
à la nouvelle commune (commune fusionnée). Ce numéro postal doit être suivi
uniquement du nom de cette nouvelle commune.
Ce cadre DOIT impérativement être complété même si le relevé est établi par un siège
d'exploitation ou un siège administratif autre que le siège social.
36
Voir page 25
36
Cadre 5
SIEGE ADMINISTRATIF OU D’EXPLOITATION
Identification
SI
ALORS
mentionnez ici
la rue, le numéro et éventuellement la boîte
postale, ainsi que le numéro postal et la
commune où est situé le domicile.
la rue, le numéro et éventuellement la boîte
postale, ainsi que le numéro postal et la
commune où est situé le siège social ou
l'établissement principal administratif.
une sociétés ou une autre
institution
Communes
fusionnées
Pour les communes fusionnées, le numéro postal à indiquer est celui qui a été attribué
à la nouvelle commune (commune fusionnée). Ce numéro postal doit être suivi
uniquement du nom de cette nouvelle commune.
Ce cadre ne doit être complété que si vous ou votre société possédez plusieurs sièges
d'exploitation et que le présent relevé est complété par l'un d'eux.
TABLEAU RECAPITULATIF DE CERTAINES DONNEES DES RELEVES 325
Faut-il remplir
le tableau ?
Plusieurs
relevés sont-ils
déposés ?
NON
OUI
ALORS
remplissez le tableau récapitulatif
S'agit-il de relevés
remplissez le tableau du relevé
d'un même modèle ?
OUI
portant le numéro d'ordre le
plus élevé.
remplissez uniquement le
tableau du relevé portant
NON
l'indice le plus élevé.
Usage d'un
modèle non
officiel
Lorsqu'il est fait usage de feuilles intercalaires 325 d'un modèle autre que le modèle
officiel, il faut également y joindre une feuille de titre 325 du modèle officiel dont les
première et dernière pages auront été dûment complétées.
37
FEUILLE INTERCALAIRE
REFER.
Mentionnez ici le numéro de référence communiqué par l'Administration de la fiscalité
des entreprises et des revenus ou par la Direction du Recouvrement.
Pour les personnes morales, ce numéro correspond au numéro d’entreprise.
Pour les contribuables particuliers, ce numéro correspond au numéro d’entreprise ou, à
défaut, à un numéro de neuf ou dix chiffres ayant la même structure que le numéro de
TVA.
N° CONTROLE
Mentionnez ici le numéro du contrôle des contributions compétent.
Il s'agit des indications reproduites sur les étiquettes autocollantes apposées sur les plis
administratifs adressés aux employeurs. Les quatre chiffres précédés des lettres CR
forment le numéro du contrôle.
N° RECEV.
Mentionnez ici le numéro du bureau de recette des contributions dont dépend le
débiteur des revenus.
Il s'agit des indications reproduites sur les étiquettes autocollantes apposées sur les plis
administratifs adressés aux employeurs. Les quatre derniers chiffres -à l'extrême droiteconstituent le numéro du bureau de recette.
C.C.P.
Mentionnez ici le numéro du C.C.P. du bureau de recette cité ci-dessus.
38
Mentions à porter en colonne "OBSERVATIONS"
Revenus
exonérés en
vertu de
convention
internationale
Justificatif
Lorsque les revenus payés ou attribués en 2006 sont, en principe, soumis au
précompte professionnel mais sont exonérés en vertu de conventions
internationales préventive de la double imposition, mentionnez en colonne
observation les mentions suivantes :
" Conv. v. annexe n° …… " (Les numéros à inscrire sont ceux attribués aux
documents à annexer au relevé 325 pour justifier l'exonération).
Il s'agit bien souvent d'une attestation par laquelle l'autorité fiscale de l'état de
résidence certifie que le bénéficiaire des revenus est un résident fiscal de cet Etat
au sens de la convention et au besoin, qu'il est satisfait aux autres conditions
éventuellement exigées.
Il doit ressortir de cette attestation que le bénéficiaire des revenus :
§ est un résident de l'Etat en question au sens de la convention;
§ est ou sera imposé sur ces revenus dans l'Etat dont question y compris sur ces
revenus d'origine belge;
et
§ que l'impôt étranger sur ces revenus est un impôt qui est expressément visé par
la convention.
39
PROCEDURE A SUIVRE EN CAS D'ERREUR
DANS L'ETABLISSEMENT DES FICHES ET RELEVES
Procédure
Les fiches et relevés correctifs sont à établir aussitôt que l'erreur est constatée. Ils doivent
toujours être du modèle en vigueur pour l'année de l'erreur commise (année de paiement
ou d'attribution du revenu faisant l'objet de l'erreur).
Sauf à tenir compte des particularités mentionnées ci-dessous, les instructions pour
compléter les imprimés correctifs sont celles de "l'avis aux employeurs et autres débiteurs
de revenus soumis au précompte professionnel" en vigueur pour l'année précitée.
Remarque
importante
Par le terme "montant", il faut comprendre le montant des revenus imposables. Toutefois,
si le montant d'autres données qui figurent sur les fiches individuelles et relevés (par
exemple, précompte professionnel, cotisation spéciale pour la sécurité sociale, montant
des cotisations d'assurance complémentaire) doivent être rectifiés, les directives pour
remplir les fiches et relevés récapitulatifs doivent toujours être appliquées.
MONTANTS NON INDIQUES OU INFERIEURS A CEUX QUI AURAIENT DU ETRE
MENTIONNES
Procédure à
suivre
Etablissez de nouvelles fiches complémentaires aux précédentes ainsi que les relevés 325
correspondants (intercalaire, feuille de titre et annexe). Elles doivent porter un n° d'ordre
propre et aucune mention particulière n'est à indiquer.
Les instructions relatives aux fiches et relevés complémentaires sont donc exactement les
mêmes que celles prévues pour les imprimés normalement établis.
40
MONTANTS INDIQUES SUPERIEURS A CEUX QUI AURAIENT DU ETRE
MENTIONNES
MONTANTS REPRIS DANS UNE RUBRIQUE INADEQUATE
Procédure à
suivre
Phase
1
2
3
4
5
Description
dresser, pour chaque bénéficiaire concerné, une fiche du même modèle que
la fiche erronée et y apposer la mention "FICHE RECTIFICATIVE, annule
ET remplace la précédente", en rouge et en lettres majuscules;
attribuer à cette fiche le même n° d'ordre que celui de la fiche erronée et
inscrire, dans la rubrique adéquate le montant exact (ou les montants, s'il
y en a plusieurs à rectifier) qui aurait dû y être mentionné;
toutes les autres mentions (relatives aux montants ou autres) qui étaient
correctement indiquées sur la fiche initiale sont également à reproduire sur la
fiche rectificative bien qu'elles soient inchangées 37 38;
remettre immédiatement le double au bénéficiaire susvisé;
établir un relevé 325 intercalaire rectificatif en tenant compte des
directives ci-après :
−
6
37
38
39
reprendre dans les cases réservées aux reports, tous les
généraux du relevé à rectifier 38
− pour chaque bénéficiaire concerné porter 2 inscriptions :
o toutes les anciennes données en négatif précédées
mention "il y avait";
o toutes les nouvelles données en positif précédées
mention "il faut";
− établir en fin de page du relevé rectificatif les nouveaux
généraux;
− apposer la mention "RELEVE RECTIFICATIF" en rouge et en
majuscules sur les relevés 325 (intercalaire et feuille de titre);
remettre 39 les originaux des fiches et relevés au service compétent.
totaux
de la
de la
totaux
lettres
La fiche rectificative a pour effet de se substituer à la fiche initiale qu'elle annule complètement. Elle la rend donc, en
quelque sorte inexistante
En cas d'établissement de fiches et de relevés rectificatifs successifs, il y a lieu de reproduire sur les imprimés
rectificatifs à établir, toutes les mentions figurant sur les derniers imprimés rectificatifs établis
Les fiches et les relevés ad hoc, c'est-à-dire qui auraient dû être initialement établis, sont à établir et
remettre en même temps que les fiches et relevés rectificatifs
41
MONTANTS REPRIS SUR UNE FICHE AUTRE QUE CELLE QUI AURAIT DU ETRE ETABLIE
Dans ce cas de figure vous devez établir des fiches et relevés rectificatifs selon la
procédure reproduite ci-dessous, mais également établir les fiches et relevés ad
hoc.
Procédure à
suivre
Phase
1
2
3
4
5
Description
dresser, pour chaque bénéficiaire concerné, une fiche du même modèle que
la fiche erronée et y apposer la mention "FICHE RECTIFICATIVE, annule
ET remplace la précédente", en rouge et en lettres majuscules;
attribuer à cette fiche le même n° d'ordre que celui de la fiche erronée et
inscrire, dans la rubrique adéquate le montant exact (ou les montants, s'il
y en a plusieurs à rectifier) qui aurait dû y être mentionné;
toutes les autres mentions (relatives aux montants ou autres) qui étaient
correctement indiquées sur la fiche initiale sont également à reproduire sur la
fiche rectificative bien qu'elles soient inchangées 40 41;
remettre immédiatement le double au bénéficiaire susvisé;
établir un relevé 325 intercalaire rectificatif en tenant compte des
directives ci-après :
−
6
40
41
42
reprendre dans les cases réservées aux reports, tous les
généraux du relevé à rectifier 41;
− pour chaque bénéficiaire concerné porter 2 inscriptions :
o toutes les anciennes données en négatif précédées
mention "il y avait";
o toutes les nouvelles données en positif précédées
mention "il faut";
− établir en fin de page du relevé rectificatif les nouveaux
généraux;
− apposer la mention "RELEVE RECTIFICATIF" en rouge et en
majuscules sur les relevés 325 (intercalaire et feuille de titre);
remettre 42 les originaux des fiches et relevés au service compétent.
totaux
de la
de la
totaux
lettres
La fiche rectificative a pour effet de se substituer à la fiche initiale qu'elle annule complètement.
Elle la rend donc, en quelque sorte inexistante
En cas d'établissement de fiches et de relevés rectificatifs successifs, il y a lieu de reproduire sur les imprimés
rectificatifs à établir, toutes les mentions figurant sur les derniers imprimés rectificatifs établis.
Les fiches et les relevés ad hoc, c'est-à-dire qui auraient dû être initialement établis, sont à établir et
remettre en même temps que les fiches et relevés rectificatifs
42
FINANCES
DATE DE RECEPTION
ADMINISTRATION DE LA FISCALITE DES ENTREPRISES ET DES REVENUS
(cadre réservé à l'administration)
IMPOTS SUR LES REVENUS
RELEVE RECAPITULATIF 325. ............... (1) N° ............... (2) ANNEE .......
des fiches individuelles 281. ............... (1) établies par :
(Modèle établi en exécution des art. 30, 32 et 92, § 1er, alinéa 1er, 2°, de l'AR/CIR 92 (AR du 27.8.1993, MB du 13.9.1993))
1. Numéro de référence (3) : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Numéro de téléphone : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Identité du débiteur des revenus
....................................................
Nom, prénoms (personnes physiques) + Nom de
l'époux ou du cohabitant légal
....................................................
Raison sociale ou dénomination exacte (sociétés et
autres institutions)
....................................................
4. Domicile (personnes physiques), siège social ou établissement principal administratif (sociétés et autres institutions) :
Rue et n° . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Bte . . . . . . . . . . . . . . .
N° postal et commune . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5. Siège administratif ou d'exploitation (sociétés et autres institutions) ou siège d'exploitation (personnes physiques qui
disposent de plusieurs de ces sièges) lorsqu'il s'agit d'un relevé propre à ce siège administratif ou d'exploitation :
Rue et n° . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Bte . . . . . . . . . . . . . . .
N° postal et commune . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
REMARQUES GENERALES
a) D'une manière générale, reprendre, dans les diverses colonnes des feuilles intercalaires jointes à la présente feuille de titre, les renseignements
figurant sous les rubriques correspondantes des fiches individuelles concernées.
b) Mentionner dans la colonne "observations" des feuilles intercalaires 325.10 et 325.20, les renseignements qui sont portés respectivement à la rubrique c (avantages de toute nature) du cadre 9 et à la rubrique c du cadre 18 (travailleurs rémunérés au pourboire) des fiches individuelles 281.10 et
à la rubrique c (avantages de toute nature) du cadre 9 des fiches individuelles 281.20.
CASE RESERVEE A L'ADMINISTRATION
NOM ET PARAPHE
DE L'AGENT
Fiches 281 et relevé 325 collationnés et additionnés
vérifiés le . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
..............................
Bordereau(x) établi(s) le . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
par le Centre Doc. 1 - 2 - 3
et introduit(s) dans le système PRP-PAYS
..............................
Bordereau(x) établi(s) le . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
et inscrit(s) dans la liste 325V/ANNEXE du Centre Doc. 1 - 2 - 3
..............................
C-DOC 1 = DENDERLEEUW
(Entourer ce qui convient)
C-DOC 2 = MONS
C-DOC 3 = BRUXELLES
Confrontation du relevé 325 avec la déclaration "impôts sur les revenus"
Date : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Constatations : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.........................................................................
..............................
(1) Indiquer le même indice (10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 20, 30 ou 50) que celui figurant sur les feuilles intercalaires (voir également "Note explicative"
au verso).
(2) Le relevé ne doit être numéroté (n° 1, 2, etc.) que si plusieurs relevés portant le même indice (10, 11, etc.) sont utilisés.
(3) Numéro de référence (dans la plupart des cas, identique au numéro d'entreprise) en matière de précompte professionnel.
N° 325 (Feuille de titre) - DTP - 2006
TABLEAU RECAPITULATIF DE CERTAINES DONNEES DES RELEVES 325 (1)
REVENUS IMPOSABLES
MODE
DESIGNATION
D'INTRODES
DUCTION :
RELEVES
B ou P (2)
COL.FEUILLES
INTERCALAIRES
MONTANT TOTAL
PRECOMPTE PROFESSIONNEL DU
COL.FEUILLES
INTERCALAIRES
325.10, n° 1
7
8
n° 2
7
8
n° 3
7
8
325.11
6
7
325.12
3d
4
325.13
7
8
325.14
6
7
325.15
5
6
325.16
4d
5
325.17
6
7
325.18
7
8
325.20
6
7
325.30
7
8
MONTANT TOTAL
Totaux
MONTANT TOTAL
325.50,
CERTIFIE EXACT
n° 1
......................................
n° 2
n° 3
(Signature du redevable du précompte professionnel
ou du délégué responsable)
(1) Lorsque plusieurs relevés sont introduits, le tableau récapitulatif d'un de ces formulaires doit être complété.
(2) Le tableau récapitulatif ne doit reprendre que les relevés 325 introduits sur papier.
Les relevés introduits via le système BELCOTAX ne doivent pas être mentionnés. Toutefois, si vous désirez les mentionner,
inscrivez la lettre B de BELCOTAX dans la colonne "Mode d'introduction"; inscrivez la lettre P pour les relevés introduits
sur papier.
Note explicative :
325.10 (1, 2, 3) : les rémunérations des salariés et appointés
325.11
: les pensions et sommes y assimilées
325.12
: les revenus de remplacement assimilés aux indemnités légales d'assurance maladie-invalidité
325.13
: les allocations légales et extra-légales de chômage
325.14
: les revenus de remplacement payés ou attribués par des organismes d'assurance
325.15
: les revenus provenant de l'épargne-pension
325.16
: les indemnités légales d'incapacité permanente
325.17
: les allocations légales et extra-légales de prépensions
325.18
: les revenus de remplacement
325.20
: les rémunérations des dirigeants d'entreprise
325.30
: - les jetons de présence constituant des profits à caractère professionnel
- les prix, subsides, rentes ou pensions non professionnels
- certains revenus divers et professionnels alloués à des non-résidents
325.50
: les revenus (commissions, courtages, etc.) qui ne sont pas soumis au précompte professionnel
a) ..................................... , . .
a) ...................................... , . .
a) ..................................... , . .
d) ....................................... , . .
e) ....................................... , . .
a) ....................................... , . .
d) ....................................... , . .
e) ....................................... , . .
a) ....................................... , . .
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b) ....................................... , . .
c) ....................................... , . .
d) ....................................... , . .
e) ....................................... , . .
a) ....................................... , . .
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e) ....................................... , . .
a) ....................................... , . .
b) ....................................... , . .
c) ....................................... , . .
d) ....................................... , . .
e) ....................................... , . .
c) .......................................................................................
............................................................................................
a) .......................................................................................
.................. b) ..................................................................................
c) .......................................................................................
............................................................................................
a) .......................................................................................
.................. b) ..................................................................................
c) .......................................................................................
............................................................................................
C.C.P. : ..........................................................
N° RECEV. : ..................................................
N° CONTROLE : ...........................................
b) ....................................... , . .
e) ...................................... , . .
c) ...................................... , . .
b) ...................................... , . .
a) ...................................... , . .
c) ....................................... , . .
b) ....................................... , . .
c) ....................................... , . .
b) ....................................... , . .
c) ....................................... , . .
d) ...................................... , . .
c) ...................................... , . .
b) ...................................... , . .
a) ...................................... , . .
c) ...................................... , . .
b) ...................................... , . .
a) ...................................... , . .
c) ...................................... , . .
b) ...................................... , . .
a) ...................................... , . .
c) ...................................... , . .
b) ...................................... , . .
a) ...................................... , . .
e) ...................................... , . .
b) ..................................... , . .
a) ..................................... , . .
b) ....................................... , . .
a) ....................................... , . .
b) ....................................... , . .
a) ....................................... , . .
b) ....................................... , . .
a) ....................................... , . .
c) ....................................... , . .
d) ...................................... , . .
c) ...................................... , . .
b) ...................................... , . .
a) ...................................... , . .
a) ....................................... , . .
a) ....................................... , . .
a) .......................................................................................
.................. b) ..................................................................................
TOTAUX OU A
REPORTER :
N° 325.30 - Inter
2006
e) ....................................... , . .
e) ....................................... , . .
REFER. : .......................................................
d) ....................................... , . .
d) ....................................... , . .
............................................................................................
c) ...................................... , . .
b) ....................................... , . .
c) ....................................... , . .
c) .......................................................................................
b) ...................................... , . .
a) ....................................... , . .
b) ....................................... , . .
b) ....................................... , . .
c) ...................................... , . .
a) ....................................... , . .
a) ...................................... , . .
a) ...................................... , . .
b) ...................................... , . .
a) .......................................................................................
c) ...................................... , . .
b) ..................................... , . .
6
.................. b) ..................................................................................
a) ....................................... , . .
b) ...................................... , . .
5
a) Bénéfices ou profits
b) Rétributions
c) Opérations traitées par des
assureurs étrangers
d) Artistes et sportifs
e) Administrateur ou liquidateur
e) ...................................... , . .
c) ...................................... , . .
b) ..................................... , . .
4
NON-RESIDENTS
a) Rentes alimentaires périodiques
b) Capital tenant lieu de rentes
alimentaires périodiques
c) Rentes de conversion
e) ..................................... , . .
REPORT :
3
a) Prix
b) Subsides
d) ...................................... , . .
2
RESIDENTS
a) Jetons de présence
b) Prix
c) Subsides
d) Rentes ou pensions non
professionnelles
e) TOTAL (a + b + c + d)
d) ..................................... , . .
1
NUMERO POSTAL ET COMMUNE
Numéro a) NOM ET PRENOMS DES BENEFICIAIRES (1)
b) NOM DE L’EPOUX OU DU COHABITANT LEGAL
de
la fiche c) RUE ET NUMERO / Boîte
......................................... , . .
.......................................... , . .
.......................................... , . .
.......................................... , . .
.......................................... , . .
.......................................... , . .
7
TOTAL
(col. 3e + 4a + 4b + 5a + 5b +
5c + 6a + 6b + 6c + 6d + 6e)
......................................... , . .
.......................................... , . .
.......................................... , . .
.......................................... , . .
.......................................... , . .
........................................ , . .
8
PRECOMPTE
PROFESSIONNEL
Ne sert pas pour le
premier intercalaire
ou si un seul intercalaire est utilisé
(1) Raison sociale ou dénomination lorsque le bénéficiaire des revenus est une
société non-résidente.
>
9
OBSERVATIONS
Page : ................................

avis aux employeurs et autres debiteurs de revenus

Transcription

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