Le compte de résultat et le bilan - Mister Compta
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Le compte de résultat et le bilan - Mister Compta
MM-95880 Découverte de la comptabilité : Le compte de résultat et le bilan LE COMPTE DE RESULTAT ET LE BILAN Le compte de résultat et le bilan sont des documents de synthèse obligatoires. Ils sont établi au moins une fois par an, à la date de clôture des compte (date de fin d'exercice). Ils doivent obligatoirement indiquer la date à laquelle ils sont établis. 1. LE COMPTE DE RESULTAT Le compte de résultat permet de déterminer le résultat de l'entreprise. Il reprend l'ensemble des opérations de gestion : - les produits Ensemble des opérations entrainant un enrichissement de l'entreprise. On distingue : - les produits d'exploitation (notamment les ventes de biens et de services) Précisions concernant les ventes de biens. * Si les biens sont revendus dans l'état où ils ont été achetés, ils sont appelés marchandises. * Si les biens ont été fabriqués par l'entreprise, ils sont appelés produits finis. - les produits financiers - les produits exceptionnels - les charges Ensemble des opérations entrainant un appauvrissement de l'entreprise. On distingue : - les charges d'exploitation (notamment les achats de biens (autre que les immobilisations [1]) et de services, les impôts et taxes, les salaires…) [1] Pour l'instant, on définira l'immobilisation comme un bien durable destiné à rester plusieurs années dans l'entreprise et dont la valeur unitaire hors taxes est supérieure à 500,00 €. Précisions concernant les achats de biens. * Si les biens sont destinés à être revendus, ils sont appelés marchandises. * Si les biens sont destinés à la fabrication de produits finis, ils sont appelés matières premières. * Si les biens sont destinés à être utilisés par l'entreprise ils sont appelés matières ou fournitures. - les charges financières - les charges exceptionnelles RESULTAT DE L'EXERCICE = TOTAL DES PRODUITS - TOTAL DES CHARGES On parle de bénéfice si le résultat est positif (il apparaît alors dans la colonne des charges). On parle de perte si le résultat est négatif (il apparaît alors dans la colonne des produits). Exemple de compte de résultat simplifié COMPTE DE RESULTAT SIMPLIFIE AU ../../.. CHARGES PRODUITS 1 760,00 Produits d'exploitation Charges d'exploitation 980,00 Produits financiers Charges financières 830,00 Produits exceptionnels Charges exceptionnelles 3 570,00 TOTAL DES CHARGES TOTAL DES PRODUITS 350,00 Bénéfice Perte 3 920,00 TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL http://mister.compta.free.fr Page 1 de 6 2 380,00 1 130,00 410,00 3 920,00 3 920,00 MM-95880 Découverte de la comptabilité : Le compte de résultat et le bilan APPLICATION N° 1 Vous travaillez dans l'entreprise IKOM revendeur de meubles. A partir des informations suivantes, il vous est demandé d'établir en date du 31/12/.. le compte de résultat (simplifié) de cette entreprise. 91 600,00 Achats de marchandises 172 800,00 Ventes de marchandises 39 800,00 Achats de services 4 700,00 Frais de port facturés 42 300,00 Frais de personnel 6 400,00 Charges exceptionnelles sur opération de gestion 15 700,00 Impôts, taxes et versements assimilés 7 100,00 Revenus des actions 9 100,00 Produits exceptionnels sur opérations de gestion 25 700,00 Achats de matières et fournitures 2 900,00 Intérêts payés COMPTE DE RESULTAT SIMPLIFIE AU CHARGES Charges d'exploitation PRODUITS Produits d'exploitation Total des charges d'exploitation Charges financières Total des produits d'exploitation Produits financiers Total des charges financières Charges exceptionnelles Total des produits financiers Produits exceptionnels Total des charges exceptionnelles Total des produits exceptionnels TOTAL DES CHARGES TOTAL DES PRODUITS Bénéfice Perte TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL http://mister.compta.free.fr Page 2 de 6 MM-95880 Découverte de la comptabilité : Le compte de résultat et le bilan CORRIGE N° 1 Vous travaillez dans l'entreprise IKOM revendeur de meubles. A partir des informations suivantes, il vous est demandé d'établir en date du 31/12/.. le compte de résultat (simplifié) de cette entreprise. 91 600,00 Achats de marchandises 172 800,00 Ventes de marchandises 39 800,00 Achats de services 4 700,00 Frais de port facturés 42 300,00 Frais de personnel 6 400,00 Charges exceptionnelles sur opération de gestion 15 700,00 Impôts, taxes et versements assimilés 7 100,00 Revenus des actions 9 100,00 Produits exceptionnels sur opérations de gestion 25 700,00 Achats de matières et fournitures 2 900,00 Intérêts payés COMPTE DE RESULTAT SIMPLIFIE AU 31/12/.. CHARGES PRODUITS Charges d'exploitation Produits d'exploitation Achats de marchandises 91 600,00 Ventes de marchandises Achats de matières et fournitures 25 700,00 Frais de port facturés Achats de services 39 800,00 Impôts, taxes et versements assimilés 15 700,00 Frais de personnel 42 300,00 Total des charges d'exploitation 215 100,00 Charges financières 172 800,00 4 700,00 Total des produits d'exploitation 177 500,00 Produits financiers 2 900,00 Intérêts payés Total des charges financières 2 900,00 Charges exceptionnelles 7 100,00 Revenus des actions Total des produits financiers 7 100,00 Produits exceptionnels Charges exceptionnelles sur opération de gestion 6 400,00 Produits exceptionnels sur opérations de gestion 9 100,00 Total des charges exceptionnelles 6 400,00 Total des produits exceptionnels 9 100,00 TOTAL DES CHARGES 224 400,00 TOTAL DES PRODUITS 193 700,00 Perte 30 700,00 TOTAL GENERAL 224 400,00 Bénéfice TOTAL GENERAL http://mister.compta.free.fr 224 400,00 Page 3 de 6 MM-95880 Découverte de la comptabilité : Le compte de résultat et le bilan 2. LE BILAN Le bilan donne un aperçu de la situation patrimoniale de l'entreprise. Il est composé : - de l'actif Tout ce que l'entreprise possède. On distingue : * l'actif immobilisé Ensemble des immobilisations [1] (incorporelles (fonds de commerce,...), corporelles (les terrains, les locaux, les machines, les matériels...) et financières (les titres de participation, les titres immobilisés, les dépôts de garantie,...)). [1] Pour l'instant, on définira l'immobilisation comme un bien durable destiné à rester plusieurs années dans l'entreprise et dont la valeur unitaire hors taxes est supérieure à 500,00 €. * l'actif circulant Ensemble des stocks, des créances, des titres de placement et des disponibilités (argent disponible dans les banque et en caisse). - du passif Tout ce que l'entreprise doit. On distingue : * les capitaux propres Ils sont essentiellement composés du capital, des réserves, du résultat de l'exercice et des subventions. * les dettes Notamment les emprunts et les dettes vis-à-vis des tiers Exemple de bilan simplifié BILAN SIMPLIFIE AU ../../.. ACTIF Actif immobilisé Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Immobilisations financières Total actif immobilisé Actif circulant Stocks Créances Disponibilité Total actif circulant TOTAL ACTIF 26 650,00 49 670,00 11 610,00 87 930,00 PASSIF Capitaux propres Capital Réserves Résultat (bénéfice) Total capitaux propres 32 620,00 Dettes 42 987,00 Emprunts 3 050,00 Dettes 78 657,00 166 587,00 Total des dettes TOTAL PASSIF Commentaires : - Le résultat apparaît toujours au passif dans les capitaux propres : * En positif, s'il s'agit d'un bénéfice. * En négatif, s'il s'agit d'une perte. - LE TOTAL DE L'ACTIF EST TOUJOURS EGAL AU TOTAL DU PASSIF. http://mister.compta.free.fr Page 4 de 6 25 000,00 2 860,00 4 487,00 32 347,00 55 700,00 78 540,00 134 240,00 166 587,00 MM-95880 Découverte de la comptabilité : Le compte de résultat et le bilan APPLICATION N° 2 Vous travaillez dans l'entreprise IKOM fabricant d'articles ménager. A partir des informations suivantes, il vous est demandé d'établir en date du 31/12/.. le bilan (simplifié) de cette entreprise. 13 100,00 17 400,00 1 700,00 23 900,00 50 000,00 132 900,00 42 900,00 Autres créances Argent en banque Argent en caisse Autres dettes Capital Constructions Créance clients Dettes envers les sociaux Dettes envers l'Etat Dettes fournisseurs organismes Emprunts Fonds commercial Machines Matériels informatiques Prêts Réserves Résultat (perte) Stocks de matières premières 9 100,00 Stocks de produits finis 7 600,00 Terrains 57 300,00 Véhicules de transport BILAN SIMPLIFIE AU ACTIF ACTIF IMMOBILISE PASSIF CAPITAUX PROPRES Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Immobilisations financières Total de l'actif immobilisé ACTIF CIRCULANT Total des capitaux propres DETTES Total de l'actif circulant Total des dettes TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL http://mister.compta.free.fr Page 5 de 6 196 800,00 37 500,00 67 400,00 8 500,00 11 800,00 64 200,00 -7 700,00 9 200,00 18 400,00 21 300,00 19 100,00 MM-95880 Découverte de la comptabilité : Le compte de résultat et le bilan CORRIGE N° 2 Vous travaillez dans l'entreprise IKOM fabricant d'articles ménager. A partir des informations suivantes, il vous est demandé d'établir en date du 31/12/.. le bilan (simplifié) de cette entreprise. 13 100,00 17 400,00 1 700,00 23 900,00 50 000,00 132 900,00 42 900,00 Autres créances Argent en banque Argent en caisse Autres dettes Capital Constructions Créance clients Dettes envers les sociaux Dettes envers l'Etat Dettes fournisseurs organismes Emprunts Fonds commercial Machines Matériels informatiques Prêts Réserves Résultat (perte) Stocks de matières premières 9 100,00 Stocks de produits finis 7 600,00 Terrains 57 300,00 Véhicules de transport 196 800,00 37 500,00 67 400,00 8 500,00 11 800,00 64 200,00 -7 700,00 9 200,00 18 400,00 21 300,00 19 100,00 BILAN SIMPLIFIE AU 31/12/.. ACTIF PASSIF ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Immobilisations incorporelles 37 500,00 Fonds commercial Immobilisations corporelles Capital 50 000,00 Résultat (perte) -7 700,00 Réserves 64 200,00 132 900,00 Constructions Terrains 21 300,00 Machines 67 400,00 Véhicules de transport 19 100,00 Matériels informatiques 8 500,00 Immobilisations financières 11 800,00 Prêts Total de l'actif immobilisé 298 500,00 ACTIF CIRCULANT Total des capitaux propres 106 500,00 DETTES Stocks de matières premières 9 200,00 196 800,00 Emprunts Stocks de produits finis 18 400,00 Dettes fournisseurs Créance clients 42 900,00 Dettes envers les organismes sociaux 9 100,00 Autres créances 13 100,00 Dettes envers l'Etat 7 600,00 Argent en banque 17 400,00 Autres dettes Argent en caisse 1 700,00 57 300,00 23 900,00 Total de l'actif circulant 102 700,00 Total des dettes 294 700,00 TOTAL GENERAL 401 200,00 TOTAL GENERAL 401 200,00 http://mister.compta.free.fr Page 6 de 6