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DATEV-Kontenrahmen Kontenklassen
DATEV-Kontenrahmen zur Branchenlösung für Vereine, Stiftungen, Gemeinnützige GmbHs (SKR 49) Gültig ab 2006 Kontenklassen-Übersicht Kontenklasse Kontenarten UStHinweise 0 Bestandskonten Aktiva Vorsteuerabzug möglich 1 Bestandskonten Passiva keine USt 2 Erfolgskonten für Ideellen Bereich = Einnahmen und Ausgaben gemeinnütziger Vereine und nicht gemeinnütziger Vereine, die keiner Einkunftsart zuzurechnen sind (Tätigkeitsbereich 2000) keine USt Ausnahme: Erwerbsteuer aus i. g. Erwerb o. Vorsteuerabzug 3 Erfolgskonten für ertragsteuerneutrale Posten = bei der steuerlichen Gewinnermittlung gemeinnütziger Vereine und nicht gemeinnütziger Vereine nicht anzusetzende Einnahmen und Ausgaben (Tätigkeitsbereich 3000) keine USt 4 Erfolgskonten für Vermögensverwaltung = steuerbegünstigte Einnahmen und Werbungskosten gemeinnütziger Vereine und nicht gemeinnütziger Vereine aus Vermögensverwaltung (Tätigkeitsbereich 4000) 0%+7%+16% UStVorsteuerabzug möglich 5 Erfolgskonten für ertragsteuerfreie Zweckbetriebe Sport = Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben aus steuerbegünstigten sportlichen Veranstaltungen gemeinnütziger Vereine nach § 67a Abs. 1 oder Abs. 3 S. 1 AO (Tätigkeitsbereich 5000) 0%+7% UStVorsteuerabzug möglich 6 Erfolgskonten für andere ertragsteuerfreie Zweckbetriebe = Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben aus anderen steuerbegünstigten Zweckbetrieben gemeinnütziger Vereine (Tätigkeitsbereich 6000) 0%+7% UStVorsteuerabzug möglich 7 Erfolgskonten für ertragsteuerpflichtige Geschäftsbetriebe Sport = Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben aus nicht steuerbegünstigten sportlichen Betätigungen gemeinnütziger Vereine und nicht gemeinnütziger Vereine (Tätigkeitsbereich 7000) 0%+7%+16% UStVorsteuerabzug möglich 8 Erfolgskonten für andere ertragsteuerpflichtige Geschäftsbetriebe = Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben aus anderen nicht steuerbegünstigten wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben gemeinnütziger Vereine und nicht gemeinnütziger Vereine (Tätigkeitsbereich 8000) 0%+7%+16% UStVorsteuerabzug möglich 9 Statistikkonten - Vortragskonten keine USt Erläuterungen zu den Funktionsbezeichnungen: Wichtiger Hinweis: KU = keine Errechnung der Umsatzsteuer möglich V = Zusatzfunktion „Vorsteuer“ M = Zusatzfunktion „Umsatzsteuer“ die Branchenlösung ordnungsgemäß AV = automatische Errechnung der Vorsteuer eingerichtet werden. AM = automatische Errechnung der Umsatzsteuer Siehe Hinweis S. 16. S = Sammelkonten Eine Neuanlage des Mandanten mit F = Konten mit allgemeiner Funktion SKR 49 ist nicht ausreichend! R = Buchungssperre Art.-Nr. 11 180 2006-01-01 Vor Eingabe der ersten Buchungen muss Eigenformular, Nachdruck - auch auszugsweise - nicht gestattet Seite 1 Vermögensposten Klasse 0 KU V KU V KU V KU V KU V KU V KU KU 0600-0629 0630-0649 0650-0729 0730-0740 0741-0742 0743-0769 0770-0789 0790-0795 0796-0797 0798-0805 0806-0807 0808-0809 0810-0869 0900-0989 ANSPRÜCHE AUF EINZAHLUNG IN STIFTUNGSKAPITAL (NUR STIFTUNGEN) Ansprüche auf Einzahlung in das Stiftungskapital (Stiftungen/GmbH) 0001 Ansprüche auf Einzahlung in das Stiftungskapital/Stammkapital Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebes 0002 Ingangsetzungs- und Erweiterungsaufwand Vermögensposten ANDERE ANLAGEN, BETRIEBS- UND GESCHÄFTSAUSSTATTUNG Fahrzeuge, Transportmittel 0250 0255 0260 0265 Kraftfahrzeuge, Transportmittel PKW Anhänger Pflegemaschinen Vereinsausstattung 0300 0305 0310 0315 0320 0330 0335 0340 Vereinsausstattung Vereinskleidung Sportgeräte Werkzeuge Büroeinrichtung Einrichtung Vereinsheim Sonstiges Inventar Geringwertige Wirtschaftsgüter bis 410 Euro Sonstige Anlagen und Ausstattung 0400 0405 0410 0415 0420 0425 0430 0475 Sonstige Anlagen und Ausstattung Betriebsausstattung Geschäftsausstattung Büroeinrichtung Ladeneinrichtung Werkzeuge Einbauten Geringwertige Wirtschaftsgüter bis 410 Euro Geleistete Anzahlungen, Anlagen im Bau 0480 Geleistete Anzahlungen Grundstücke/ Gebäude 0485 Gebäude im Bau 0490 Geleistete Anzahlungen sonstige Sachanlagen 0495 Sonstige Sachanlagen im Bau INGANGSETZUNGSAUFWAND Immaterielle Vermögensgegenstände ANLAGEVERMÖGEN Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten 0010 Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten 0015 Konzessionen 0020 Gewerbliche Schutzrechte 0025 Ähnliche Rechte und Werte 0027 EDV-Software 0030 Lizenzen an gewerblichen Schutzrechten Geschäfts- oder Firmenwert 0035 Geschäfts- oder Firmenwert Geleistete Anzahlungen 0038 Anzahlungen auf Geschäfts- oder Firmenwert 0039 Anzahlungen immaterielle Vermögensgegenstände Verschmelzungsmehrwert 0040 Verschmelzungsmehrwert Sachanlagen Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte 0050 0055 0060 0065 0070 Grundstücke unbebaut Grundstücke mit Gebäuden bebaut Grundstücke mit Anlagen bebaut Grundstücke mit Substanzverzehr Grundstücksgleiche Rechte Gebäude 0100 0110 0111 0112 0120 0125 0130 0135 0150 0155 0160 0165 0170 0175 0180 0185 Gebäude Vereinsheim Sporthallen Sportanlagen Vereinsgaststätte Sonstige Vereinsgebäude Geschäftsbauten Fabrikbauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Wohnbauten Einrichtungen für Gebäude Ausbauten, Anbauten und Zubauten Einbauten Pachtgrundstück Bauten auf fremden Grundstücken 0200 0205 0210 0215 0220 Technische Anlagen Maschinen Betriebsvorrichtungen Sportvorrichtungen Vereinsheimausstattung Technische Anlagen und Maschinen Seite 2 Klasse 0 Finanzanlagen Anteile an verbundenen Unternehmen 0500 Anteile an verbundenen Unternehmen 0504 Anteile an herrschender oder mit Mehrheit beteiligter Gesellschaft (GmbH) Ausleihungen an verbundene Unternehmen 0505 Ausleihungen an verbundene Unternehmen Beteiligungen 0510 0513 0516 0517 Rechtswerte 0530 0531 0533 0534 Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht 0540 Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Wertpapiere des Anlagevermögens 0545 Wertpapiere des Anlagevermögens Sonstige Ausleihungen 0550 Sonstige Ausleihungen 0555 Geleistete Kautionen 0560 Darlehen Beteiligungen Typisch stille Beteiligungen Atypisch stille Beteiligungen Andere Beteiligungen an Kapitalgesellschaften 0518 Andere Beteiligungen an Personengesellschaften Rechtswerte Ablöse bezahlte Sportler Ablöse unbezahlte Sportler bis 2556 Euro Ablöse unbezahlte Sportler über 2556 Euro UMLAUFVERMÖGEN Vorräte Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 0600 Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe Unfertige Erzeugnisse, Leistungen 0610 Unfertige Erzeugnisse, Leistungen Fertige Erzeugnisse, Waren 0620 Warenbestände 0621 Fertige Erzeugnisse 0625 Bestände Waren/Material aus Sachspenden Vermögensposten Geleistete Anzahlungen Klasse 0 0630 Geleistete Anzahlungen Vermögensposten Sonstige Vermögensgegenstände Forderungen, sonstige Vermögensgegenstände Forderungen aus Lieferungen und Leistungen S 0650 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 0655 Forderungen aus Vereinsbereichen 0660 Forderungen zu Einnahmen §11/1 S.2 EStG 0665 Wertberichtigungen Forderungen L+L Forderungen gegen verbundene Unternehmen 0680 Forderungen gegen verbundene Unternehmen Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht 0690 Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Sonstige Vermögensgegenstände Sonstige Forderungen Gegenkonto Bruttovorumsatz Nettoaufwand 7 % Vorumsatz Nettoaufwand 16 % Vorumsatz 0870 0875 0880 0885 0890 Durchlaufende Posten Einnahmen Durchlaufende Posten Ausgaben Sonstiges Verrechnungskonto Sammelkonto aufzuteilende Ausgaben Sammelkonto aufzuteilende Einnahmen Wertpapiere Anteile an verbundenen Unternehmen 0900 Anteile an verbundenen Unternehmen Eigene Anteile 0905 Eigene Anteile Sonstige Wertpapiere F 0910 Besitzwechsel 0915 Sonstige Wertpapiere Kasse, Bank F 0920 F 0925 F 0930 F 0935 F 0940 F 0945 F 0950 F 0955 F 0960 0700 Sonstige Vermögensgegenstände F 0705 Geldtransit F 0710 Verrechnungskonto Gewinnermittlung §4/3 EStG F 0715 Überleitungskonto Kostenstellen F 0720 Verrechnungskonto Ist-Versteuerung 0725 0730 AV 0735 AV 0740 R 0741 -42 AV 0745 Klasse 0 Kasse Hauptkasse Nebenkasse 1 Nebenkasse 2 Postbank Bank Bank 1 Bank 2 Schecks AKTIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN Aktive Rechnungsabgrenzungsposten 0990 Rechnungsabgrenzungsposten aktiv Nettoaufwand Kfz-Kosten (halber Steuersatz) S 0770 Abziehbare Vorsteuer S 0775 Abziehbare Vorsteuer 7 % S 0780 Abziehbare Vorsteuer 16 % R 0781 -82 S 0785 Pauschalierte Vorsteuer 7 % AV 0790 Nettoaufwand 7 % aus innergemeinschaftlichem Erwerb AV 0795 Nettoaufwand 16 % aus innergemeinschaftlichem Erwerb R 0796 -97 AV 0800 Nettoaufwand 7 % aus innergemeinschaftlichem Erwerb ohne Vorsteuerabzug AV 0805 Nettoaufwand 16 % aus innergemeinschaftlichem Erwerb ohne Vorsteuerabzug R 0806 -07 S 0810 Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb S 0815 Abziehbare Vorsteuer innergemeinschaftlicher Erwerb Neufahrzeuge ohne USt-ID 0820 Gegenkonto Vorsteuer § 4/3 EStG S 0825 Aufzuteilende Vorsteuer S 0830 Aufzuteilende Vorsteuer 7 % S 0835 Aufzuteilende Vorsteuer 16 % R 0836 -37 S 0839 Aufzuteilende Vorsteuer § 13b UStG S 0840 Aufzuteilende Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 0841 Aufzuteilende Vorsteuer Anlagevermögen 0845 Aufzuteilende Vorsteuer Ausgaben B 4000-8000 S 0849 Abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG 1)4) S 0850 Abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG 1) 16 % R 0851 -52 0855 Auflösung Vorsteuer aus Vorjahr § 4/3 EStG F 0860 Bezahlte Einfuhrumsatzsteuer F 0865 Vorsteuer nach allgemeinen Durchschnittssätzen Seite 3 Vermögensposten Klasse 1 KU KU M KU M KU M KU 1000-1219 1300-1329 1330-1339 1340-1814 1815-1825 1826-1827 1828-1839 1840-1989 Vermögensposten Stiftungskapital (nur Stiftungen) Grundstockvermögen (nur Stiftungen) 1100 Grundstockvermögen 1103 Zustiftungen Zuführung aus Ergebnisrücklagen (nur Stiftungen) 1105 Zuführung aus Ergebnisrücklagen Ergebnisse Vermögensumschichtung (nur Stiftungen) 1110 Ergebnisse Vermögensumschichtung VERMÖGEN / EIGENKAPITAL Gewinnrücklagen Gebundene Rücklagen Freie Rücklagen 1000 1010 1011 1012 1013 1014 1015 1016 1017 1018 1019 1020 1021 1022 1023 1024 1025 1026 1027 1028 1029 1030 1031 1032 1033 1034 1035 1036 1037 1038 1039 1040 1041 1042 1043 1044 1045 1046 1047 1048 1049 Gebundene Rücklagen § 58 Nr. 6 AO Rücklagen ideeller Bereich bis 2010 Rücklagen ideeller Bereich bis 2011 Rücklagen ideeller Bereich bis 2012 Rücklagen ideeller Bereich bis 2013 Rücklagen ideeller Bereich bis 2004 Rücklagen ideeller Bereich bis 2005 Rücklagen ideeller Bereich bis 2006 Rücklagen ideeller Bereich bis 2007 Rücklagen ideeller Bereich bis 2008 Rücklagen ideeller Bereich bis 2009 Rücklagen Vermögensverwaltung bis 2010 Rücklagen Vermögensverwaltung bis 2011 Rücklagen Vermögensverwaltung bis 2012 Rücklagen Vermögensverwaltung bis 2013 Rücklagen Vermögensverwaltung bis 2004 Rücklagen Vermögensverwaltung bis 2005 Rücklagen Vermögensverwaltung bis 2006 Rücklagen Vermögensverwaltung bis 2007 Rücklagen Vermögensverwaltung bis 2008 Rücklagen Vermögensverwaltung bis 2009 Rücklagen Zweckbetriebe bis 2010 Rücklagen Zweckbetriebe bis 2011 Rücklagen Zweckbetriebe bis 2012 Rücklagen Zweckbetriebe bis 2013 Rücklagen Zweckbetriebe bis 2004 Rücklagen Zweckbetriebe bis 2005 Rücklagen Zweckbetriebe bis 2006 Rücklagen Zweckbetriebe bis 2007 Rücklagen Zweckbetriebe bis 2008 Rücklagen Zweckbetriebe bis 2009 Rücklagen Geschäftsbetriebe bis 2010 Rücklagen Geschäftsbetriebe bis 2011 Rücklagen Geschäftsbetriebe bis 2012 Rücklagen Geschäftsbetriebe bis 2013 Rücklagen Geschäftsbetriebe bis 2004 Rücklagen Geschäftsbetriebe bis 2005 Rücklagen Geschäftsbetriebe bis 2006 Rücklagen Geschäftsbetriebe bis 2007 Rücklagen Geschäftsbetriebe bis 2008 Rücklagen Geschäftsbetriebe bis 2009 1070 Freie Rücklagen 1074 Rücklage aus Vermögensverwaltung 1075 Rücklage aus sonstigen zeitnah zu verwendenden Mitteln 1076 Freie Rücklagen § 58 Nr. 7b AO Ergebnisvorträge Ergebnisrücklagen (nur Stiftungen) Kapitalerhaltungsrücklage (nur Stiftungen) 1115 Kapitalerhaltungsrücklage Sonstige Ergebnisrücklagen (nur Stiftungen) 1120 Sonstige Ergebnisrücklagen (Falls Sie die Rücklagen nach dem Zeitpunkt der Auflösung differenziert ausweisen möchten, buchen Sie bitte auf den Konten 1000 ff) Mittelvortrag (nur Stiftungen) 1125 Mittelvortrag Gezeichnetes Kapital (nur GmbH) Gezeichnetes Kapital (nur GmbH) 1140 Gezeichnetes Kapital Kapitalrücklage (nur GmbH) Kapitalrücklage (nur GmbH) 1145 Kapitalrücklage Gewinnrücklagen (nur GmbH) Gesetzliche Rücklage (nur GmbH) 1150 Gesetzliche Rücklage Rücklage für eigene Anteile (nur GmbH) 1153 Rücklage für eigene Anteile Satzungsmäßige Rücklagen (nur GmbH) 1155 Satzungsmäßige Rücklagen Andere Gewinnrücklagen (nur GmbH) 1158 Andere Gewinnrücklagen (Falls Sie die Rücklagen nach dem Zeitpunkt der Auflösung differenziert ausweisen möchten, buchen Sie bitte auf den Konten 1000 ff) Jahresüberschuss/ fehlbetrag (nur GmbH) Ergebnisvorträge allgemein (nur Vereine) 1080 Ergebnisvorträge allgemein Vortrag ideeller Bereich 1082 Vortrag ideeller Bereich Vortrag Vermögensverwaltung 1084 Vortrag Vermögensverwaltung Vortrag Zweckbetriebe Sport 1085 Vortrag Zweckbetriebe Sport Vortrag sonstige Zweckbetriebe 1086 Vortrag sonstige Zweckbetriebe Vortrag Geschäftsbetriebe Sport 1087 Vortrag Geschäftsbetriebe Sport Vortrag sonstige Geschäftsbetriebe 1088 Vortrag sonstige Geschäftsbetriebe Seite 4 Klasse 1 Jahresüberschuss/ -fehlbetrag (nur GmbH) 1160 Jahresergebnis Vermögensposten Klasse 1 SONDERPOSTEN MIT RÜCKLAGEANTEIL Sonderposten mit Rücklageanteil Vermögensposten Sonstige Verbindlichkeiten 1180 Sonderposten mit Rücklageanteil 1190 Gebundene Mittel für Förderzwecke RÜCKSTELLUNGEN Pensionsrückstellungen 1200 Pensionsrückstellungen Steuerrückstellungen 1210 Steuerrückstellungen Sonstige Rückstellungen 1220 Sonstige Rückstellungen Bewilligungen (nur Stiftungen) 1230 Bewilligungen Rückgängig gemachte Bewilligungen (nur Stiftungen) 1235 Rückgängig gemachte Bewilligungen FÖRDERUNGSVERPFLICHTUNGEN VERBINDLICHKEITEN Anleihen 1300 Anleihen, nicht konvertibel 1315 Anleihen, konvertibel Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 1320 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen 1330 Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen S 1340 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 1345 Verbindlichkeiten Investitionen § 4/3 EStG Verbindlichkeiten aus Wechseln 1350 Schuldwechsel Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen 1360 Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen mit Beteiligungsverhältnis 1370 Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen mit Beteiligungsverhältnis Verbindlichkeiten für satzungsgemäße Leistungen 1380 Verbindlichkeiten für satzungsgemäße Leistungen Verbindlichkeiten aus erteilten Zusagen (nur Stiftungen) 1385 Verbindlichkeiten aus erteilten Zusagen Verbindlichkeiten aus nicht zweckentsprechend verwendeten Mitteln 1390 Verbindlichkeiten aus nicht zweckentsprechend verwendeten Mitteln Klasse 1 1800 Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern/Mitgliedern 1803 Sonstige Verbindlichkeiten F 1804 Verbindlichkeiten zu Ausgaben § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG 1806 Erhaltene Kautionen 1809 Verbindlichkeiten aus betrieblichen Steuern und Abgaben 1812 Lohnverbindlichkeiten 1813 Voraussichtliche Beitragsschuld gegenüber 4) den Sozialversicherungsträgern 1815 Gegenkonto Bruttoerlöse AM 1820 Nettoerlöse 7 % AM 1825 Nettoerlöse 16 % R 1826 -27 AM 1830 Nettoerlöse 0 % mit Vorsteuer-Abzug AM 1835 Nettoerlöse 0 % ohne Vorsteuer-Abzug AM 1836 Nettoerlöse 0 % aus innergemeinschaftlichen Lieferungen (steuerfrei) S 1840 Umsatzsteuer S 1845 Umsatzsteuer 7 % S 1850 Umsatzsteuer 16 % R 1851 -52 S 1860 Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb S 1861 Umsatzsteuer innergemeinschaftlicher Erwerb Neufahrzeuge ohne USt-ID S 1864 Umsatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen Leistungen 7 % S 1865 Umsatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen Leistungen 16 % S 1866 Umsatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen EG-Lieferungen R 1867 -68 S 1870 Umsatzsteuer aus im anderen EG-Land steuerpflichtigen Lieferungen S 1871 Umsatzsteuer aus im anderen EG-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen S 1872 Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb ohne Vorsteuerabzug S 1880 Umsatzsteuer nicht fällig S 1885 Umsatzsteuer nicht fällig 7 % S 1890 Umsatzsteuer nicht fällig 16 % R 1891 -92 S 1895 Umsatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen EG-Lieferungen R 1897 -98 F 1899 Umsatzsteuer-Abzugsverfahren oder Umsatzsteuer nach § 13b UStG 7 % F 1900 Umsatzsteuer-Abzugsverfahren oder Umsatzsteuer nach § 13b UStG, 16 % S 1901 Umsatzsteuer nach § 13b UStG1) 1) S 1902 Umsatzsteuer nach § 13b UStG, 16 % R 1903 -04 F 1910 Sammelkonto Umsatzsteuer-Vorauszahlung/-erstattung F 1911 Sammelkonto UmsatzsteuerVorauszahlung 1/11 F 1912 Nachsteuer UStVA Kz. 65 1913 Sammelkonto Umsatzsteuer Vorjahre F 1914 Sammelkonto unberechtigt ausgewiesene USt 1915 Steuerzahlungen an andere EG-Länder 1920 Umsatzsteuer laufendes Jahr 1930 Einfuhrumsatzsteuerzahlung aufgeschoben PASSIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN Rechnungsabgrenzungsposten 1990 Rechnungsabgrenzungsposten passiv Seite 5 Ergebnisposten Klasse 2 Erfolgskonten für Ideellen Bereich = Einnahmen und Ausgaben gemeinnütziger Vereine und nicht gemeinnütziger Vereine, die keiner Einkunftsart zuzurechnen sind (Tätigkeitsbereich 2000) Sonstige nicht steuerbare Einnahmen KU V 2000-2929 2930-2999 IDEELLER BEREICH EINNAHMEN 2000 Einnahmen Bereich 2000 2110 Echte Mitgliedsbeiträge bis 256 Euro 2120 Echte Mitgliedsbeiträge 256 - 1023 Euro Aufnahmegebühren 2150 2160 2170 2300 2301 2302 2303 Sonstige nicht steuerbare Einnahmen Aufnahmegebühren bis 256 Euro Aufnahmegebühren 256 - 1534 Euro Umlagen Erhaltene nicht steuerbare Zuschüsse Zuschüsse von Verbänden Zuschüsse von Behörden Sonstige Zuschüsse 2400 Sonstige Einnahmen ideeller Bereich 2410 Steuerfreie Einnahmen nicht gemeinnütziger Vereine 2412 Zuwendungen Dritter (Sponsoren) 2420 Steuerfreie Einnahmen gemeinnütziger Vereine 2421 Veräußerungserlöse aus Bereich 2000 2450 Verrechnete/aufgeteilte Einnahmen ideeller Bereich 2451 Verrechnete Sachbezüge Arbeitnehmer 2490 Zuschreibungen Nicht anzusetzende Ausgaben 2500 Abschreibungen Anlagevermögen 2501 Geringwertige Anlagegüter bis 410 Euro 2502 Kalkulatorische Abschreibungen Übrige Ausgaben 2510 Ausgaben Bereich 2000 Personalkosten 2550 2551 2552 2553 2554 2555 2556 2557 Anteilige Personalkosten Löhne Gehälter Abgeführte Lohnsteuer Aufwandsentschädigungen Übungsleiter Sozialversicherungsbeiträge Aushilfslöhne Sachbezüge Arbeitnehmer Reisekostenerstattungen 2560 Reisekostenerstattungen Raumkosten 2660 Anteilige Raumkosten 2661 Miete und Pacht 2663 Raumnebenkosten Seite 6 Erfolgskonten für ertragsteuerneutrale Posten = bei der steuerlichen Gewinnermittlung gemeinnütziger Vereine und nicht gemeinnütziger Vereine nicht anzusetzende Einnahmen und Ausgaben (Tätigkeitsbereich 3000) KU 3200-3999 Ideeller Bereich Sonstige steuerneutrale Einnahmen 3200 Steuerneutrale Einnahmen Bereich 2000 Schenkungen 3210 Schenkungen Erbschaften/Vermächtnisse 3211 Erbschaften 3212 Vermächtnisse Sonstige steuerneutrale Einnahmen 3215 Sonstige Einnahmen Spenden 3220 Erhaltene Spenden/Zuwendungen 3221 Geldzuwendungen gegen Zuwendungsbestätigung 3223 Geldzuwendungen ohne Zuwendungsbestätigung 3225 Sachzuwendungen gegen Zuwendungsbestätigung 3227 Sachzuwendungen ohne Zuwendungsbestätigung 3230 Aufwandszuwendungen gegen Zuwendungsbestätigung 3232 Aufwandszuwendungen ohne Zuwendungsbestätigung Sonstige nicht abziehbare Ausgaben 3250 Nicht abziehbare Ausgaben Bereich 2000 Gezahlte/hingegebene Spenden 3251 Gezahlte Spenden/Zuwendungen 3252 Hingegebene Sachspenden/-zuwendungen Sonstige nicht abziehbare Ausgaben 3260 Erbschaft-, Schenkungsteuer AUSGABEN Abschreibungen Übrige Ausgaben Klasse 3 ERTRAGSNEUTRALE POSTEN Mitgliedsbeiträge Zuschüsse Ergebnisposten 2664 2700 2701 2702 2703 2704 2750 2751 2752 2753 2800 2801 2802 2803 2804 2810 2900 2901 2902 2903 AV 2930 Reparaturen Kosten der Mitgliederverwaltung Büromaterial Porto, Telefon Einzugskosten Sonstige Kosten Verbrauchsabgaben und sonstige Beiträge Abgaben Landesverband Abgaben Fachverband Versicherungsbeiträge Mitgliederpflege Vereinsmitteilungen Geschenke, Jubiläen, Ehrungen Ausbildungskosten Lehr- und Jugendarbeit Repräsentationskosten Sonstige Kosten ideeller Bereich Nicht abziehbare Ausgaben Verrechnete/aufgeteilte Kosten Nicht abziehbare Vorsteuer Innergemeinschaftlicher Erwerb ohne 2) Vorsteuerabzug 7 % USt AV 2935 Innergemeinschaftlicher Erwerb ohne 2) Vorsteuerabzug 16 % USt 2940 Innergemeinschaftlicher Erwerb ohne 3) Vorsteuerabzug 7 % USt 2945 Innergemeinschaftlicher Erwerb ohne 3) Vorsteuerabzug 16 % USt Vermögensverwaltung Steuerneutrale Einnahmen 3400 3401 3402 3403 3410 3420 3421 3422 3423 3424 Steuerneutrale Einnahmen Bereich 4000 Investitionszulage Erstattete Kapitalertragsteuer Erstattete und vergütete Körperschaftsteuer Nicht steuerbare Kursgewinne Wertpapiere (über 12 Monate) 0 % USt Ertrag aus pauschaler Vorsteuer § 23 a UStG Verkaufserlöse Vermögensverwaltung Verkaufserlöse Anlagevermögen 0 % USt Verkaufserlöse Anlagevermögen 7 % USt Verkaufserlöse Anlagevermögen 16 % USt Verkaufserlöse Wertpapiere 3450 3451 3452 3453 Nicht abziehbare Ausgaben Bereich 4000 Abgezogene Kapitalertragsteuer Abgezogene Körperschaftsteuer Solidaritätszuschlag zur KSt 3415 Nicht abziehbare Ausgaben Zweckbetriebe Sport Steuerneutrale Einnahmen 3500 Steuerneutrale Einnahmen Bereich 5000 3515 Ertrag aus pauschaler Vorsteuer § 23 a UStG Nicht abziehbare Ausgaben 3550 3551 3552 3553 3590 Nicht abziehbare Ausgaben Bereich 5000 Ausgaben i.S.v. § 4 Abs. 5 EStG Geschenke nicht abzugsfähig Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten Umsatzsteuer auf unentgeltliche Wertabgaben § 3 Abs. 1b, Abs. 9a UStG Ergebnisposten Klasse 3 Sonstige Zweckbetriebe Steuerneutrale Einnahmen 3600 Steuerneutrale Einnahmen Bereich 6000 3615 Ertrag aus pauschaler Vorsteuer § 23 a UStG Nicht abziehbare Ausgaben 3650 3651 3652 3653 3690 Nicht abziehbare Ausgaben Bereich 6000 Ausgaben i.S.v. § 4 Abs. 5 EStG Geschenke nicht abzugsfähig Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten Umsatzsteuer auf unentgeltliche Wertabgaben § 3 Abs. 1 b, Abs. 9a UStG Ergebnisposten Klasse 4 Erfolgskonten für Vermögensverwaltung = steuerbegünstigte Einnahmen und Werbungskosten gemeinnütziger Vereine und nicht gemeinnütziger Vereine aus Vermögensverwaltung (Tätigkeitsbereich 4000) M V KU 4000-4499 4510-4905 4906 VERMÖGENSVERWALTUNG EINNAHMEN GV Geschäftsbetriebe Sport Steuerneutrale Einnahmen Nicht abziehbare Ausgaben 3700 Steuerneutrale Einnahmen Bereich 7000 3701 Investitionszulage 3710 Steuerfreie Einnahmen zum Verlustausgleich im Teilbereich 7001 3711 Mitglieder-Umlagen zum Verlustausgleich für Teilbereich 7001 3712 Mitglieder-Zuschüsse zum Verlustausgleich für Teilbereich 7001 3715 Ertrag aus pauschaler Vorsteuer § 23 a UStG 3750 3755 3756 3760 3770 3780 3781 3782 3783 3790 Nicht abziehbare Ausgaben Bereich 7000 Körperschaftsteuer Solidaritätszuschlag zur KSt Vermögensteuer Säumnis-/Verspätungszuschläge Gewährte Spenden/Zuwendungen Ausgaben i.S.v. § 4 Abs. 5 EStG Geschenke nicht abzugsfähig Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten Umsatzsteuer auf unentgeltliche Wertabgaben § 3 Abs. 1 b, Abs. 9a UStG 3795 Aufwand aus Verrechnungsposten (Gegenkonto zu 7518/7520, 7851/7868) Sonstige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe Steuerneutrale Einnahmen Nicht abziehbare Ausgaben 3800 Steuerneutrale Einnahmen Bereich 8000 3801 Investitionszulage 3815 Ertrag aus pauschaler Vorsteuer § 23 a UStG 3820 Erhaltene Steuerzinsen auf KSt/VermSt 3850 3854 3855 3856 3857 3861 3862 3863 3864 3870 3873 3890 Nicht abziehb. Ausg. zu Bereich 8000 Solidaritätszuschlag zur KSt Körperschaftsteuer Vermögensteuer Säumnis-/Verspätungszuschläge Ausgaben i.S.v. § 4 Abs. 5 EStG Geschenke nicht abzugsfähig Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten Gezahlte Zinsen auf hinterzogene Steuern Gezahlte Zinsen gemäß § 233a AO Gezahlte Aussetzungszinsen KSt Umsatzsteuer auf unentgeltliche Wertabgaben § 3 Abs. 1 b, Abs. 9a UStG 3895 Aufwand aus Verrechnungsposten (Gegenkonto zu 8158-8166) Sonstige ertragsteuerfreie Einnahmen gemeinnütziger Vereine (gV) 4000 Steuerfreie Einnahmen gemeinnütziger Vereine 4100 Einnahmen aus Vermögensverwaltung Miet- und Pachterträge (gV) 4110 Miet- und Pachterträge 0 % USt 4111 Miet- und Pachterträge 7 % USt 4120 Einnahmen aus Vermietung für längere Dauer 4121 Vermietung längere Dauer 0 % USt 4122 Vermietung Betriebsvorrichtungen längere Dauer 7 % USt Zins- und Kurserträge (gV) 4150 Zinserträge 0 % USt 4151 Erträge aus Wertpapieren 0% USt 4152 Kursgewinne aus Wertpapieren 0 % USt Erträge Werbung (gV) 4200 4201 4202 4203 Sonstige ertragsteuerfreie Einnahmen gemeinnütziger Vereine 4239 Verrechnete/aufgeteilte Einnahmen 4398 Umgebuchte Einnahmen wg. Verlust Gemeinnützigkeit (Gegenkonto 4498) Erlöse von Werbeunternehmen Erlöse Werbeunternehmen 7 % USt Übertragene Werbeflächenrechte Übertragene Lautsprecherwerbung EINNAHMEN NGV Sonstige ertragsteuerpflichtige Einnahmen nicht gemeinnütziger Vereine (ngV) 4400 Steuerpflichtige Einnahmen nicht gemeinnütziger Vereine Miet- und Pachterträge (ngV) 4410 Miet- und Pachterträge 0 % USt 4411 Miet- und Pachterträge 16 % USt 4415 Sonstige Mieterträge Zins- und Kurserträge (ngV) 4420 4421 4422 4443 Sonstige ertragsteuerpflichtige Einnahmen nicht gemeinnütziger Vereine 4489 Verrechn./aufgeteilte Einnahmen 4498 Umgebuchte Einnahmen wegen Verlust Gemeinnützigkeit Zinserträge 0 % USt Wertpapiererträge Sonstige Kapitalerträge Steuerpflichtige Kursgewinne aus Wertpapieren 0 % USt Seite 7 Ergebnisposten Klasse 4 AUSGABEN / WERBUNGSKOSTEN Abschreibungen Sonstige Ausgaben 4500 4501 4502 4503 Abschreibungen Anlagevermögen Geringwertige Anlagegüter bis 410 Euro Kalkulatorische Abschreibungen Abschreibungen auf Finanzanlagen 4510 4530 4600 4700 4710 4711 4712 4750 4751 4752 4900 4901 4902 4904 4905 S 4906 4907 Ausgaben Bereich 4000 Außerordentliche Aufwendungen Anlagenabgänge/Restbuchwerte Zinsen Vermögensverwaltung Kosten Wertpapierverwaltung Geldbeschaffungskosten Nebenkosten des Geldverkehrs Grundstücksaufwendungen Grundstücksreparaturen Versicherungen Sonstige Kosten Vermögensverwaltung Sonstige Kosten Verrechn./aufgeteilte Kosten Anteilige Umsatzsteuerzahlungen Aufzuteilende Vorsteuer Klasse 4 Abziehbare Vorsteuer Nicht abziehbare Vorsteuer Ergebnisposten Klasse 5 Erfolgskonten für ertragsteuerfreie Zweckbetriebe Sport = Betriebseinnahmen aus steuerbegünstigten sportlichen Veranstaltungen gemeinnütziger Vereine nach § 67a AO (Tätigkeitsbereich 5000) Teilbereich 5001 = Zweckbetriebe Sport 1, ertragsteuerfreie jedoch umsatzsteuerpflichtige sportliche Veranstaltungen M V V KU M V V KU 5000-5279 5280-5299 5500-5674 5675-5694 5700-5799 5800-5819 5860-5879 5880-5881 Ertragsteuerfreie Zweckbetriebe sind: a) Standardfall des § 67a Abs. 1 AO , wenn Zweckbetriebsgrenze 30.678 Euro Jahresbruttoeinkommen nicht überschritten wird (bei nachträglichem Überschreiten Vgl. TB 8980) b) Optionsfall des § 67a Abs. 3 S. 1 AO „unbezahlter Sport“ ohne Einnahmebegrenzung ZWECKBETRIEBE SPORT ZWECKBETRIEBE SPORT 1 (UST-PFLICHTIG) Umsatzerlöse EINNAHMEN/ERTRÄGE - aus Eintrittsgeldern 5000 5005 5010 5015 5020 Eintrittsgelder Sport 1 Eintrittsgelder aus Wettkämpfen 7 % USt Eintrittsgelder aus Fußballspielen 7 % USt Eintrittsgelder aus Sportturnen 7 % USt Eintrittsgelder aus sonstigen sportlichen Veranstaltungen 7 % USt 5021 Eintrittsgelder aus Sport 1 (7 % USt) 5022 Eintrittsgelder aus Sport 2 (7 % USt) 5023 Eintrittsgelder aus Sport 3 (7 % USt) - aus Sportreisen 5050 5055 5060 5065 - aus sonstigen sportlichen Veranstaltungen 5070 Einnahmen aus sonstigen sportlichen Veranstaltungen 5075 Einnahmen aus Leistungen gegenüber Nichtmitgliedern 7 % USt 5080 Erstattungen der Gastmannschaften 5085 Einnahmen aus Auswahlspielen 7 % USt 5090 Einnahmen aus USt-pflichtigen Sportkursen/-lehrgängen ohne bezahlte Sportler - aus Leistungen an Mitglieder 5100 Einnahmen aus Leistungen gegenüber Mitgliedern 5105 Platzgebühren 7 % USt 5110 Hallengebühren 7 % USt 5115 Chartergebühren 7 % USt 5120 Unechte Mitgliedsbeiträge Einnahmen aus Sportreisen Einnahmen nicht steuerbar nach UStG Einnahmen 0 % USt Einnahmen 7 % USt Sonstige betriebliche Erträge Seite 8 - aus veranstaltungsgebundenen Zuschüssen 5200 Einnahmen aus steuerbaren Zuschüssen für Zweckbetrieb Sport 5205 Zuschüsse von Verbänden und Organisationen 5210 Ausbildungszuschüsse von Verbänden und Organisationen 5215 Zuschüsse von Behörden 5220 Ausbildungszuschüsse von Behörden 5225 Sonstige Zuschüsse - aus Sonstigem 5250 Sonstige Einnahmen Zweckbetrieb Sport 5255 Anteilige verrechnete Einnahmen/Umlagen 5260 Einnahmen aus Ablöse/Freigabe unbezahlter Sportler 7 % USt 5265 Ablösesummen über 2.556 Euro 7 % USt 5270 Verkaufserlöse Anlagevermögen Zweckbetrieb 7 % USt 5275 Einnahmen aus Nebenleistungen 5279 Zuschreibungen Ergebnisposten Klasse 5 Materialaufwand AUSGABEN/AUFWENDUNGEN Aufwendungen für RHB/bezogene Waren 5280 Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren Aufwendungen für bezogene Leistungen 5290 Aufwendungen für bezogene Leistungen Ergebnisposten Betriebskosten Ausstattung, Sportgeräte Sonstige Kosten Zweckbetrieb Sport Personalaufwand Löhne und Gehälter Soziale Abgaben 5300 Löhne und Gehälter 5305 Personalkosten Trainer/Übungsleiter 5310 Aufwandsentschädigung i. S. v. § 3 Nr. 26 EStG 5315 Aufwandsentschädigung pauschal an aktive Vereinsmitglieder 5320 Aushilfslöhne 5350 5355 5360 5400 Soziale Abgaben allgemein Abgeführte Lohnsteuer Freiwillige soziale Aufwendungen Abgaben für Altersversorgung Abschreibungen Immaterielle Vermögensgegenstände und Sachanlagen 5450 Abschreibung Anlagevermögen Teilbereich 5001 5455 Geringwertige Wirtschaftsgüter bis 410 Euro 5460 Anlagenabgänge Restbuchwerte 5465 Kalkulatorische Abschreibungen 5470 Abschreibungen auf SportlerAblösezahlungen Umlaufvermögen, unüblich hoch 5490 Abschreibungen auf Umlaufvermögen, unüblich hoch Sonstige betriebliche Aufwendungen Entschädigungen, Sportveranstaltungen Kosten der Sportanlagen Allgemeine Kosten des Sportbetriebs Betriebskosten Fahrzeuge, Transportmittel 5500 Reisekosten für aktive Vereinsmitglieder 5503 Reisekosten Arbeitnehmer Verpflegungsmehraufwand 5506 Reisekosten Arbeitnehmer 5509 Km-Geld-Erstattung 5512 Spesenersatz an aktive Sportler mit Kostennachweis 5515 Spesenersatz an aktive Nichtmitglieder mit Kostennachweis 5518 Sonstige veranstaltungsabhängige Kosten Sport 1 5521 Entschädigungen an Nichtaktive 5524 Reisekosten Arbeitnehmer Verpflegungsmehraufwand 5527 Reisekosten Arbeitnehmer 5530 Km-Geld-Erstattung 5533 Reisekostenerstattung an NichtArbeitnehmer 5536 Transportkosten 5539 Kostenerstattung der Gastmannschaften 5542 Abgaben 5545 Sonstige Kosten der Veranstaltung 5550 5555 5560 5561 5562 5565 Kosten der Sportanlagen Miete, Pacht Strom Wasser Gas, Heizung Reparaturen 5570 5575 5580 5585 5590 5595 5600 5605 5610 Allgemeine Kosten des Sportbetriebs Verwaltungskosten Reisekostenerstattungen Reisekosten Arbeitnehmer Verpflegungsmehraufwand Reisekosten Arbeitnehmer Km-Geld-Erstattung Versicherungen Sportkleidung Ausbildungskostenersatz 5620 5621 5622 5623 5624 5625 Betriebskosten Fahrzeuge, Transportmittel Kfz-Steuern Kfz-Versicherungen Laufende Kfz-Kosten Kfz-Reparaturen Sonstige Kfz-Kosten Klasse 5 5630 5635 5640 5645 5650 5670 5675 5680 S 5685 5690 5695 Betriebskosten Ausstattung Sportgeräte Betriebskosten Ausstattung Zweckbetrieb Betriebskosten Sportgeräte Reparaturen Sportgeräte Sonstige Kosten Zweckbetrieb Sport 1 Verrechnete/aufgeteilte Kosten Anteilige Umsatzsteuerzahlungen Aufzuteilende Vorsteuer Teilber. 5001 Abziehbare Vorsteuer Nicht abziehbare Vorsteuer Aufzuteilende Posten Teilbereich 5001 Teilbereich 5700 = Zweckbetriebe Sport 2, ertrag- und umsatzsteuerfreie sportl. Veranstaltungen ZWECKBETRIEBE SPORT 2 (UST-FREI) Umsatzerlöse EINNAHMEN/ERTRÄGE - aus Sportunterricht (§ 4 Nr. 22a UStG) 5700 Erlöse Sport 2 zu 0 % i. S. v. § 4 Nr. 22a UStG 5702 Einnahmen aus Vorträgen/Sport 0 % USt 5704 Einnahmen aus Kursen/Sport 0 % USt 5706 Einnahmen aus sonstigen Veranstaltungen 0 % USt - aus Teilnehmergebühren 5720 5722 5724 5726 5728 - aus Sportunterricht Jugendhilfe 5740 Sport Jugendhilfe 0 % i.S.v. § 4 Nr. 25a+b UStG 5742 Einnahmen aus Lehrgängen Jugendhilfe Sport 0 % USt 5744 Einnahmen aus Sportunterricht Jugendhilfe 0 % USt - aus sportlichen Veranstaltungen Jugendhilfe 5750 Sport Jugendhilfe 0 % i.S.v. § 4 Nr. 25c UStG 5752 Einnahmen aus Darbietungen Jugendlicher 0 % USt 5754 Einnahmen aus Darbietungen Jugendlicher und Erwachsener 0 % USt - aus Sonstigem 5760 Sonstige Einnahmen 0 % USt Zweckbetrieb Sport 2 5762 Anteilig verrechnete Einnahmen/Erlöse Sonstige betriebliche Erträge 5780 Sonstige betriebliche Erträge 5782 Veräußerungserlöse 0 % i. S. v. § 4 Nr. 12 UStG 5784 Einnahmen aus Nebenleistungen Materialaufwand Sport-Erlöse 0 % i. S. v. § 4 Nr. 22b UStG Teilnehmergebühren 0 % USt Startgelder 0 % USt Meldegebühren 0 % USt Teilnehmergebühren 0 % USt Sportwettkämpfe AUSGABEN/AUFWENDUNGEN Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe/ bezogene Waren 5800 Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe/bezogene Waren Aufwendungen für bezogene Leistungen 5810 Aufwendungen für bezogene Leistungen Personalaufwand Löhne und Gehälter 5820 Personalkosten Übungsleiter, Trainer 5822 Sonstige Personalkosten Soziale Abgaben 5830 Soziale Abgaben allgemein 5835 Abgaben für Altersversorgung Abschreibungen Immaterielle Vermögensgegenstände/Sachanlagen 5840 Abschreibungen Anlagevermögen Bereich 5000 5844 Geringwertige Wirtschaftsgüter bis 410 Euro 5846 Anlagenabgänge Restbuchwerte 5848 Kalkulatorische Abschreibungen 5850 Abschreibungen geleistete Ablösezahlungen Seite 9 Ergebnisposten Klasse 5 Sonstige betriebliche Aufwendungen Sportunterricht 5860 Unmittelbare Kosten des Sportunterrichts Darbietungen Jugendlicher und Erwachsener 5865 Unmittelbare Kosten Darbietungen Jugendlicher und Erwachsener Sonstige Kosten 5870 Sonstige Kosten Teilbereich 5700 5872 Sonstige Kosten sportliche Veranstaltungen 5874 Sonstige Kosten Jugendhilfe 5876 Reisekostenerstattung Arbeitnehmer 5878 Betriebskosten Ausstattung, Geräte 5880 Nicht abziehbare Vorsteuer 5882 Verrechnungskonto aufzuteilende Posten Teilbereich 5700 Ergebnisposten Klasse 6 Erfolgskonten für andere ertragsteuerfreie Zweckbetriebe = Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben aus anderen steuerbegünstigten Zweckbetrieben gemeinnütziger Vereine wie Kultur, Lotterien und Ausspielungen u. a. (Tätigkeitsbereich 6000) M KU M V V KU M KU M V V KU V Teilbereich 6001 = Zweckbetriebe Kultur 1, ertragsteuerfreie jedoch umsatzsteuerpflichtige kulturelle Veranstaltungen und Einrichtungen SONSTIGE ZWECKBETRIEBE SONSTIGE ZWECKBETRIEBE 1 (UST-PFLICHTIG) ERGEBNISUMBUCHUNG NACH 8980 Ergebnisumbuchung nach 8980 5990 Umgebuchte Einnahmen B 5000 (Gegenkonto 8980) 5992 Umgebuchte Ausgaben B 5000 (Gegenkonto 8990) 6000-6049 6050-6059 6060-6169 6170-6199 6300-6374 6375-6384 6500-6549 6550-6559 6560-6669 6670-6699 6800-6864 6865-6884 6890-6909 EINNAHMEN/ERTRÄGE Umsatzerlöse 6000 6005 6008 6010 6012 6015 Umsatzerlöse Umsatzerlöse 7 % Vermietung Sportanlagen an Mitglieder Eintrittsgelder Zuwendungen Dritter (Sponsoren) 7 % Einnahmen aus Programmverkauf Bestandsveränderung 6050 Bestandsveränderung Andere aktivierte Eigenleistungen 6055 Andere aktivierte Eigenleistungen Sonstige betriebliche Erträge 6060 6065 6070 6075 6080 Sonstige betriebliche Erträge Einnahmen aus Nebenleistungen Veranstaltungsgebundene Zuschüsse Anteilige verrechnete Einnahmen/Umlagen Verkaufserlöse Anlagevermögen Zweckbetriebe 7 % 6085 Unentgeltliche Wertabgaben 7 % USt Materialaufwand AUSGABEN/AUFWENDUNGEN Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 6170 Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe Aufwendungen für bezogene Leistungen 6180 Aufwendungen für bezogene Leistungen Personalaufwand Löhne und Gehälter 6200 6205 6210 6215 Löhne und Gehälter Personalkosten Übungsleiter Aufwandsentschädigung § 3 Nr. 26 EStG Aushilfslöhne Soziale Abgaben 6250 6255 6260 6275 Soziale Abgaben Abgeführte Lohnsteuer Freiwillige soziale Aufwendungen Abgaben für Altersversorgung Abschreibungen Immaterielle Vermögensgegenstände, Sachanlagen Seite 10 6280 Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände, Sachanlagen Ergebnisposten Sonstige betriebliche Aufwendungen Klasse 6 6300 6301 6302 6303 6305 6310 6315 6320 6325 6328 6329 6330 6331 6332 6333 6334 6335 6336 6339 6340 6341 6342 6345 6346 6350 6353 6354 6355 6360 6365 S 6375 6377 6380 6385 Sonstige betriebliche Aufwendungen Werbekosten Reparaturkosten Ausstattung Transportkosten Bewirtungskosten Reisekosten Reisekosten Arbeitnehmer Verpflegungsmehraufwand Reisekosten Arbeitnehmer Km-Geld-Erstattung Veranstaltungsabhängige Kosten Reinigungskosten Gebäudekosten Strom Wasser Gas, Heizung Sonstige Raumkosten Gema-Gebühren Musikkosten Miete, Pacht Verwaltungskosten Porto, Telefon, Bürobedarf Literatur, Zeitschriften, Bücher Geschenke abzugsfähig Repräsentationskosten Fahrzeuge, Transportmittel Versicherungen Geringwertige Wirtschaftsgüter bis 410 Euro Verrechnete / aufgeteilte Kosten Anteilige Zinsaufwendungen Anteilige Umsatzsteuerzahlungen Abziehbare Vorsteuer Nicht abziehbare Vorsteuer Aufzuteilende Vorsteuer Aufzuteilende Posten Teilbereich 6000 Zinsen und ähnliche Aufwendungen 6450 Zinsen und ähnliche Aufwendungen Außerordentliche Erträge 6460 Außerordentliche Erträge Außerordentliche Aufwendungen 6465 Außerordentliche Aufwendungen Sonstige Steuern 6475 Sonstige Steuern Ergebnisposten Materialaufwand 6670 Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe/bezogene Waren Aufwendungen für bezogene Leistungen 6680 Aufwendungen für bezogene Leistungen Personalaufwand Löhne und Gehälter 6700 6705 6710 6715 Löhne und Gehälter Personalkosten Übungsleiter Aufwandsentschädigung § 3 Nr. 26 EStG Aushilfslöhne Soziale Abgaben 6750 6755 6760 6775 Soziale Abgaben Abgeführte Lohnsteuer Freiwillige soziale Aufwendungen Abgaben für Altersversorgung Abschreibungen Immaterielle Vermögensgegenstände, Sachanlagen 6780 Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände, Sachanlagen Sonstige betriebliche Aufwendungen 6800 6805 6810 6815 6820 6825 6830 6831 6832 6833 6834 6835 6839 6840 6841 6845 6850 6853 6855 6860 6865 S 6875 6877 6880 6885 6890 6895 EINNAHMEN/ERTRÄGE Umsatzerlöse Umsatzerlöse Umsatzerlöse 0 % Eintrittsgelder 0 % Einnahmen aus Programmverkauf Einnahmen aus Unterricht i. S. v. § 4 Nr. 22a UStG 6525 Einnahmen kulturelle Veranstaltungen Jugendhilfe AUSGABEN/AUFWENDUNGEN Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe/bezogene Waren SONSTIGE ZWECKBETRIEBE 2 (UST-FREI) 6500 6505 6510 6515 6520 Klasse 6 Sonstige betriebliche Aufwendungen Bewirtungskosten Reisekosten Reisekosten Arbeitnehmer Verpflegungsmehraufwand Reisekosten Arbeitnehmer Km-Geld-Erstattung Gebäudekosten Strom Wasser Gas, Heizung Sonstige Raumkosten Gema-Gebühren Miete, Pacht Verwaltungskosten Porto, Telefon, Bürobedarf Geschenke abzugsfähig Fahrzeuge, Transportmittel Versicherungen Verrechnete / aufgeteilte Kosten Anteilige Zinsaufwendungen Anteilige Umsatzsteuerzahlungen Abziehbare Vorsteuer Nicht abziehbare Vorsteuer Aufzuteilende Vorsteuer Aufzuteilende Posten Teilbereich 6500 Unmittelbare Kosten des Unterrichts Unmittelbare Kosten Darbietung Jugendlicher und Erwachsene Zinsen und ähnliche Aufwendungen 6950 Zinsen und ähnliche Aufwendungen 6550 Bestandsveränderung Außerordentliche Erträge 6960 Außerordentliche Erträge Bestandsveränderung 6555 Andere aktivierte Eigenleistungen Außerordentliche Aufwendungen 6965 Außerordentliche Aufwendungen Andere aktivierte Eigenleistungen Sonstige Steuern 6975 Sonstige Steuern Sonstige betriebliche Erträge 6560 6565 6570 6575 6580 Sonstige betriebliche Erträge Einnahmen aus Nebenleistungen Veranstaltungsgebundene Zuschüsse Anteilige verrechnete Einnahmen/Umlagen Verkaufserlöse Anlagevermögen Zweckbetriebe 0 % 6585 Unentgeltliche Wertabgaben 0 % USt ERGEBNISUMBUCHUNG NACH 8980 Ergebnisumbuchung nach 8980 6990 Umgebuchte Einnahmen B 6000 4) (Gegenkonto 8980) 6992 Umgebuchte Ausgaben B 6000 (Gegenkonto 8990)4) Seite 11 Ergebnisposten Klasse 7 Erfolgskonten für ertragsteuerpflichtige Geschäftsbetriebe Sport = Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben aus nicht steuerbegünstigten sportlichen Betätigungen gemeinnütziger Vereine und nicht gemeinnütziger Vereine (Tätigkeitsbereich 7000) Teilbereich 7001 = Geschäftsbetriebe Sport 3, ertragsteuerpflichtige sportliche Veranstaltungen M V V KU V KU V M V KU 7000-7199 7200-7219 7300-7459 7460-7499 7500-7501 7504-7511 7512-7515 7800-7849 7850-7870 7875-7878 Ertragsteuerpflichtige Geschäftsbetriebe Sport sind: a) Standardfall des § 67a Abs. 1 S. 1 AO für gV, wenn Zweckbetriebsgrenze 30.678 Euro Jahresbruttoeinnahmen überschritten wird b) Optionsfall des § 67a Abs. 3 S. 2 AO „bezahlter Sport“ für gV c) Sportliche Veranstaltungen aller Art ngV Ergebnisposten Abschreibungen Immaterielle Vermögensgegenstände, Sachanlagen 7270 Abschreibung Anlagevermögen Teilbereich 7000 7274 Geringwertige Wirtschaftsgüter bis 410 Euro 7276 Anlagenabgänge Restbuchwerte 7278 Kalkulatorische Abschreibungen Umlaufvermögen, unüblich hoch 7280 Abschreibungen auf Umlaufvermögen, unüblich hoch Sonstige betriebliche Aufwendungen Entschädigungen, Sportveranstaltungen 7300 Reisekosten 7302 Reisekosten Arbeitnehmer Verpflegungsmehraufwand 7304 Reisekosten Arbeitnehmer 7306 Km-Geld-Erstattung 7308 Sonstiger Reisekostenersatz 7310 Kostenerstattung an Gastmannschaften 7312 Sonstige Vergütungen 7314 Aufwand für andere Vorteile 7316 Gezahlte Preisgelder an bezahlte Sportler 7318 Aufwandsersatz 7320 Anteilige Aufwandspauschale Teilbereich 7001 Veranstaltungsabhängige Kosten 7350 7352 7354 7356 7358 Sonstige veranstaltungsabhängige Kosten Reisekostenerstattung an Nichtaktive Transportkosten Abgaben Sonstige Kosten Kosten der Sportanlagen 7380 7382 7384 7385 7386 7387 7388 Kosten der Sportanlagen Personalkosten Miete, Pacht Strom Wasser Gas, Heizung Reparaturen Allgemeine Kosten des Sportbetriebs 7400 7402 7404 7406 7408 Allgemeine Kosten des Sportbetriebs Anteilige Personalkosten Verwaltungskosten Reisekostenerstattung Reisekosten Arbeitnehmer Verpflegungsmehraufwand Reisekosten Arbeitnehmer Km-Geld-Erstattung Versicherungen Sportkleidung Ausbildungskostenersatz GESCHÄFTSBETRIEBE SPORT GESCHÄFTSBETRIEBE SPORT (UST-PFLICHTIG) Umsatzerlöse - aus bezahltem Sport EINNAHMEN/ERTRÄGE 7000 7002 7004 7006 7008 7010 7012 7021 7022 7023 Einnahmen aus Geschäftsbetrieben Sport Einnahmen 16 % USt Sport 3 Eintritt aus Wettkämpfen 16 % USt Eintritt aus Fußballspielen 16 % USt Eintritt aus Sportturnieren 16 % USt Eintritt aus sonstigen Sportveranstaltungen 16 % USt Zuwendungen Dritter (Sponsoren)16 % USt Eintrittsgelder aus Sport 1 (16 % USt) Eintrittsgelder aus Sport 2 (16 % USt) Eintrittsgelder aus Sport 3 (16 % USt) - aus Fußball mit Lizenzspielern 7050 Einnahmen aus Fußballspielen mit Lizenzspielern 7052 Eintrittsgelder 16 % USt 7054 Einnahmen aus Ablösesummen 16 % USt - aus Sonstigem 7100 Sonstige Einnahmen Geschäftsbetrieb Sport 3 7102 Anteilige/verrechnete Einnahmen 7104 Sonstige Erträge 7106 Einnahmen aus Sportkursen/-lehrgängen mit bezahlten Sportlern Sonstige betriebliche Erträge 7150 Einnahmen aus Ablöse bezahlter Sportler 16 % USt 7152 Verkaufserlöse Anlagevermögen Teilbereich 7001 16 % USt 7154 Einnahmen aus Nebenleistungen 7160 Erträge aus der Auflösung von 4) Sonderposten mit Rücklageanteil 7190 Zuschreibungen Materialaufwand AUSGABEN/AUFWENDUNGEN Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe/ bezogene Waren 7200 Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe/bezogene Waren Aufwendungen für bezogene Leistungen 7210 Aufwendungen für bezogene Leistungen Personalaufwand Löhne und Gehälter 7220 7222 7224 7226 7228 7232 7234 7236 Soziale Abgaben 7250 Sozialversicherungsbeiträge 7252 Abgeführte Lohnsteuer 7265 Abgaben für Altersversorgung Seite 12 Löhne und Gehälter Vergütungen an Sportler Vergütungen i. S. v. § 67a Abs. 3 Satz 3 AO Sportvergütungen an Aktive Sonstige Vergütungen an Aktive Personalkosten Trainer, Übungsleiter Sonstige Personalkosten Aushilfslöhne Klasse 7 7410 7412 7414 7416 7418 Betriebskosten Fahrzeuge, Transportmittel 7430 Betriebskosten Fahrzeuge, Transportmittel 7432 Kfz-Kosten Betriebskosten Ausstattung, Sportgeräte 7440 Betriebskosten Ausstattung, Sportgeräte 7442 Betriebskosten Ausstattung Teilbereich 7001 7444 Betriebskosten Sportgeräte Teilbereich 7001 7446 Reparaturkosten Ausstattung/Geräte Gewerbesteuer, Abgaben 7460 Gewerbesteuer 7462 Sonstige Steuern, Abgaben Sonstige Kosten 7500 7502 7504 7506 S 7508 7510 7512 7514 7516 7517 Verschiedene Kosten Teilbereich 7001 Verrechnete/aufgeteilte Kosten Anteilige Umsatzsteuerzahlungen Aufzuteilende Vorsteuer Abziehbare Vorsteuer Nicht abziehbare Vorsteuer Beiträge Anteilige Verwaltungskosten Aufzuteilende Posten Teilbereich 7001 Einstellungen in Sonderposten mit 4) Rücklageanteil 7518 Ertrag aus Storno Aufwandspauschale (Gegenkonto 3795) 7520 Ertrag aus Storno Trainingskosten (Gegenkonto 3795) Ergebnisposten Klasse 7 GESCHÄFTSBETRIEBE NEBENTÄTIGKEITEN SPORT Umsatzerlöse Kommerzielle Werbung EINNAHMEN/ERTRÄGE 7800 Werbeeinnahmen in eigener Regie bei Sport 7801 Einnahmen Reklameflächen 16 % USt 7802 Einnahmen Trikotwerbung 16 % USt 7803 Einnahmen Sportgerätewerbung 16 % USt 7804 Einnahmen Bandenwerbung 16 % USt 7805 Einnahmen aus Plakatwerbung u. ä. 16 % USt 7806 Einnahmen Lautsprecherwerbung 16 % USt 7810 Einnahmen aus übertragenen Werberechten 7811 Einnahmen Trikotwerberechte 16 % USt 7812 Einnahmen Sportgeräte-Werberechte 16 % USt 7813 Sonst. Einnahmen aus Werberechten 7820 Einnahmen Inserate/Werbeanzeigen 7821 Einnahmen Verkauf Embleme/Abzeichen Kurzfristige Vermietung von Sportstätten an Nichtmitglieder 7830 Kurzfristige Vermietung von Sportstätten an Nichtmitglieder 7831 Kurzfristige Vermietung an Nichtmitglieder 7832 Stundenweise Vermietung von Spielfeldern 16 % USt 7833 Stundenweise Vermietung von Tennisplätzen 16 % USt 7834 Stundenweise Vermietung von Schwimmhallen 16 % USt 7835 Stundenweise Vermietung von Kegelbahnen 16 % USt 7836 Stundenweise Vermietung von Geräten 16 % USt 7837 Einnahmen Greenfee 16 % USt Sonstiges 7840 Sonstige Einnahmen Teilbereich 7800 7842 Erträge aus der Auflösung von 4) Sonderposten mit Rücklageanteil Sonstige betriebliche Aufwendungen Erfolgskonten für andere steuerpflichtige Geschäftsbetriebe = Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben aus anderen nicht steuerbegünstigten wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben gemeinnütziger Vereine und nicht gemeinnütziger Vereine (Tätigkeitsbereich 8000) 7850 Unmittelbare Ausgaben zur Werbung 7851 Werbekosten-Pauschbetrag 85 % (Gegenkonto zu 3795) 7852 Tatsächliche Kosten Werbung 7854 Anteilige Druckkosten 7855 Anteilige Versandkosten 7856 Werbemittlungskosten 7858 Ertrag aus Storno tatsächliche Werbekosten (Gegenkonto zu 3795) Ausgaben zur Sportstättenvermietung 7860 Unmittelbare Ausgaben zur Sportstättenvermietung 7861 Anteilige Kostenumlage für Sportstätten 7870 Verschiedene Kosten Teilbereich 7800 7871 Verrechnete/aufgeteilte Kosten Teilbereich 7800 7874 Einstellungen in Sonderposten mit 4) Rücklageanteil 7875 Anteilige Umsatzsteuerzahlungen 7876 Aufzuteilende Vorsteuer S 7877 Abziehbare Vorsteuer 7878 Nicht abziehbare Vorsteuer 7879 Aufzuteilende Posten Teilbereich 7800 Klasse 8 M KU M V V KU V M KU M V V KU V 8000-8089 8090-8099 8100-8149 8150-8209 8300-8381 8382 8383-8399 8500-8589 8590-8599 8600-8649 8650-8709 8800-8841 8842 8843-8849 Teilbereich 8001 = andere ertragsteuerpflichtige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe SONSTIGE GESCHÄFTSBETRIEBE SONSTIGE GESCHÄFTSBETRIEBE 1 EINNAHMEN/ERTRÄGE Umsatzerlöse AUSGABEN/AUFWENDUNGEN Ausgaben für Werbung Sonstige Kosten Ergebnisposten 8000 Einnahmen aus Umsatzerlösen 8002 Eintrittsgelder aus geselligen Veranstaltungen 8004 Erlöse aus Handelswaren 8006 Erlöse aus Leistungen 8008 Erlöse aus Leihgebühren 8010 Erlöse aus Geldspielautomaten 8012 Einnahmen aus Werbung Reklameflächen 8014 Anzeigengeschäfte (z. B. Vereinszeitschrift, Programme) 8016 Sonstige Werbeeinnahmen 8018 Kurzfristige Benutzungsgebühren von Nichtmitgliedern 8020 Erlöse umsatzsteuerfrei § 4 Nr. 7ff UStG 8022 Einnahmen aus steuerschädlichen Lotterien und Ausspielungen § 4 Nr. 9b UStG 8024 Erlöse umsatzsteuerfrei § 4 Nr. 1-6 UStG 8026 Erlöse 7 % USt. 8028 Erlöse Speisen/Getränke 7 % USt (kein Verzehr an Ort und Stelle) 8030 Erlöse 16 % USt 8032 Erlöse 16 % USt Vereinsgaststätte u. ä. 8034 Erlöse Speisen/Getränke außerhalb Gaststätte 16 % USt 8036 Erlöse Festzeltbetrieb 16 % USt 8038 Getränkeumsatz 8042 Verrechnungskonto Geldspielautomaten 8044 Provisionserlöse 8046 Erlösschmälerungen S 8047 Gewährte Skonti1)4) 8048 Nicht steuerbare Umsätze 8050 Umsatzsteuervergütungen 8052 Unentgeltliche Wertabgaben 8054 Entnahme von Gegenständen § 3/1b/1 UStG (Waren) 8056 Unentgeltliche Zuwendungen Gegenstände § 3/1b/2, 3 UStG Bestandsveränderung 8090 Bestandsveränderung Andere aktivierte Eigenleistungen 8095 Andere aktivierte Eigenleistungen Sonstige betriebliche Erträge 8100 Sonstige betriebliche Erträge 8102 Erlöse Verkauf Anlagevermögen Teilbereich 8001 8104 Verwendung von Gegenständen § 3/9a/1 UStG 8106 Unentgeltliche Leistungserbringung § 3/9a/1 UStG 8108 Erlöse Abfallverwertung 8110 Erlöse Leergut 8112 Anteilige/verrechnete Einnahmen 8114 Erhaltene Zinsen auf Betriebssteuern 8130 Erträge aus der Auflösung von 4) Sonderposten mit Rücklageanteil 8140 Zuschreibungen Seite 13 Ergebnisposten Materialaufwand Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe/ bezogene Waren 8150 8152 8154 8156 8158 8160 8162 8164 8166 8168 8170 8172 S 8174 Aufwendungen für bezogene Leistungen Klasse 8 Ergebnisposten AUSGABEN/AUFWENDUNGEN Abschreibungen auf Finanzanlagen 8430 Abschreibungen auf Finanzanlagen Zinsen und ähnliche Aufwendungen 8440 Zinsen und ähnliche Aufwendungen Außerordentliche Erträge 8450 Außerordentliche Erträge Außerordentliche Aufwendungen 8460 Außerordentliche Aufwendungen Sonstige Steuern 8480 Sonstige Steuern Wareneinkauf Wareneingang 7 % VSt Wareneingang 16 % VSt Handelswaren Tatsächliche Kosten Altpapiersammlungen Tatsächliche Kosten Altmaterialsammlungen Ausgabenpauschale 95 % Altpapier (Gegenkonto 3895) Ausgabenpauschale 80 % Altmaterial (Gegenkonto 3895) Ertrag aus Stornokosten Altpapier/Altmaterial Rohstoffe Hilfs- und Betriebsstoffe Bezugs- und Nebenkosten 1)4) Erhaltene Skonti 8200 Fremdleistungen Klasse 8 SONSTIGE GESCHÄFTSBETRIEBE 2 EINNAHMEN/ERTRÄGE Umsatzerlöse 8500 Umsatzerlöse Bestandsveränderung 8590 Bestandsveränderung Andere aktivierte Eigenleistungen 8595 Andere aktivierte Eigenleistungen Sonstige betriebliche Erträge 8600 Sonstige betriebliche Erträge 8630 Erträge aus der Auflösung von 4) Sonderposten mit Rücklageanteil 8640 Zuschreibungen Personalaufwand Löhne und Gehälter 8210 Löhne und Gehälter 8212 Aushilfslöhne 8214 Bedienungsgelder Soziale Abgaben 8230 Sozialversicherungsbeiträge 8232 Abgeführte Lohnsteuer 8235 Abgaben für Altersversorgung Abschreibungen Materialaufwand Immaterielle Vermögensgegenstände, Sachanlagen 8240 Abschreibung Anlagevermögen 8242 Geringwertige Wirtschaftsgüter bis 410 Euro 8244 Anlagenabgänge Restbuchwerte 8246 Kalkulatorische Abschreibungen Umlaufvermögen, unüblich hoch 8270 Abschreibungen auf Umlaufvermögen, unüblich hoch Sonstige betriebliche Aufwendungen 8300 8302 8303 8304 8305 8306 8308 8310 8312 8313 8314 8316 8318 8320 8322 8324 8326 8327 8328 8330 8332 8334 8336 8338 8340 8342 8370 Anteilige Raumkosten Miete, Pacht Strom Wasser Gas, Heizung Reinigungskosten Verwaltungskosten Büromaterial Porto Telefon Zinsen, Bankspesen Gewerbesteuer Versicherungen, Beiträge Sonstige Abgaben Fahrzeugkosten Pkw-Kosten Garagenmieten Leasingfahrzeugkosten Fremdfahrzeuge Werbe- und Reisekosten Geschenke abzugsfähig Bewirtungskosten Reisekosten Arbeitnehmer Reisekosten Arbeitnehmer Verpflegungsmehraufwand Reisekosten Arbeitnehmer Km-Geld-Erstattung Einstellungen in Sonderposten mit 4) Rücklageanteil Anteilige Umsatzsteuerzahlungen Aufzuteilende Vorsteuer Abziehbare Vorsteuer Nicht abziehbare Vorsteuer AUSGABEN/AUFWENDUNGEN Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe/bezogene Waren 8650 Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe/bezogene Waren Aufwendungen für bezogene Leistungen 8700 Aufwendungen für bezogene Leistungen Personalaufwand Löhne und Gehälter 8710 Löhne und Gehälter Soziale Abgaben 8720 Sozialversicherungsbeiträge 8735 Abgaben für Altersversorgung Abschreibungen Immaterielle Vermögensgegenstände, Sachanlagen 8740 Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände, Sachanlagen Umlaufvermögen, unüblich hoch 8770 Abschreibungen auf Umlaufvermögen, unüblich hoch Sonstige betriebliche Aufwendungen 8800 Sonstige betriebliche Aufwendungen 8830 Einstellungen in Sonderposten mit 4) Rücklageanteil 8838 Anteilige Umsatzsteuerzahlungen 8840 Aufzuteilende Vorsteuer S 8842 Abziehbare Vorsteuer 8844 Nicht abziehbare Vorsteuer Erträge aus Beteiligungen 8850 Erträge aus Beteiligungen Erträge aus anderen Wertpapieren 8860 Erträge aus anderen Wertpapieren Erträge aus Beteiligungen Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge 8870 Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge 8400 Erträge aus Beteiligungen 8410 Erträge aus anderen Wertpapieren Abschreibungen auf Finanzanlagen 8880 Abschreibungen auf Finanzanlagen Erträge aus anderen Wertpapieren 8420 Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge Zinsen und ähnliche Aufwendungen 8890 Zinsen und ähnliche Aufwendungen Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge Außerordentliche Erträge 8900 Außerordentliche Erträge 8378 8380 S 8382 8384 Seite 14 Ergebnisposten Klasse 8 Ergebnisposten Außerordentliche Aufwendungen 8910 Außerordentliche Aufwendungen Sonstige Steuern 8930 Sonstige Steuern Klasse 8 ERTRAGSTEUERPFLICHTIG GEWORDENE ZWECKBETRIEBE Erträge/Einnahmen 8980 Umgebuchte Einnahmen bisheriger Zweckbetriebe 4) 8985 Erlöse 16 % USt 4) 8986 Aufwand aus Storno Erlöse 7 % USt 4) 8987 Gegenkonto zu 8985/8986 Aufwendungen/ Ausgaben 8990 Umgebuchte Ausgaben bisheriger Zweckbetriebe Seite 15 Kein Abschluss in EAÜ od. in Bestandskontennachw. Klasse 9 Vortragskonten Statistische Konten - Umsatzsteuerabgrenzung KU 9000-9998 STATISTISCHE KONTEN S 9000 S 9008 S 9009 F 9060 F 9070 F 9071 F 9072 F 9073 F 9074 F 9075 F 9076 F 9090 F 9091 F 9092 F 9093 F 9094 F 9095 F 9096 F 9097 F 9098 F 9099 Saldenvorträge Sachkonten Saldenvorträge Debitoren Saldenvorträge Kreditoren Offene Posten aus 1990 Offene Posten aus 2000 Offene Posten aus 2001 Offene Posten aus 2002 Offene Posten aus 2003 Offene Posten aus 2004 Offene Posten aus 2005 4) Offene Posten aus 2006 Summenvortragskonto Offene Posten aus 1991 Offene Posten aus 1992 Offene Posten aus 1993 Offene Posten aus 1994 Offene Posten aus 1995 Offene Posten aus 1996 Offene Posten aus 1997 Offene Posten aus 1998 Offene Posten aus 1999 STATISTISCHE KONTEN FÜR GEWINNZUSCHLAG 9490 Statistisches Konto für Gewinnzuschlag nach §§ 6b, 6c und § 7g EStG (Haben4) Buchung) 9491 Statistisches Konto für Gewinnzuschlag – 4) Gegenkonto zu 9490 STATISTISCHE WERTE FÜR ANLAGE EÜR 9500 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen Umsatzsteuersatz oder eines Kleinunternehmers 9501 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum ermäßigten Umsatzsteuersatz 9502 Forderungen aus steuerfreien oder nicht steuerbaren Lieferungen und Leistungen 9505 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen Umsatzsteuersatz 9506 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen zum ermäßigten Umsatzsteuersatz 9507 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ohne Vorsteuer 9510 Erlöse zum allgemeinen Umsatzsteuersatz 9511 Erlöse zum ermäßigten Umsatzsteuersatz 9512 Erlöse steuerfrei und nicht steuerbar 9515 Wareneinkauf zum allgemeinen Umsatzsteuersatz 9516 Wareneinkauf zum ermäßigten Umsatzsteuersatz 9517 Wareneinkauf ohne Vorsteuerabzug 9520 Abschreibungen auf Gebäude 9521 Abschreibungen auf Kfz 9525 Absetzung für außergewöhnliche technische und wirtschaftliche Abnutzung der Gebäude 9526 Absetzung für außergewöhnliche technische und wirtschaftliche Abnutzung der Kfz 9527 Absetzung für außergewöhnliche technische und wirtschaftliche Abnutzung sonstiger Wirtschaftsgüter 9530 Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. 1 und 2 EStG (ohne Kfz) 9531 Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. 1 und 2 EStG (für Kfz) 9535 Umsatzsteuer in den Forderungen zum allgemeinen Umsatzsteuersatz 9536 Umsatzsteuer in den Forderungen zum ermäßigten Umsatzsteuersatz 9540 Vorsteuer in den Verbindlichkeiten zum allgemeinen Umsatzsteuersatz 9541 Vorsteuer in den Verbindlichkeiten zum ermäßigten Umsatzsteuersatz 9599 Gegenkonto zu 9500 bis 9598 Seite 16 Kein Abschluss in EAÜ od. in Bestandskontennachw. Klasse 9 Statistische Werte für BWA Faktor pauschale Vorsteuer 7 % Fiktive Einnahmen aus Leistungen Dritter Fiktive Ausgaben durch Zahlung Dritter Nichtanzusetzende Einnahmen Klasse 7 u. 8 (§ 64 III AO) 9631 Nichtanzusetzende Einnahmen Klasse 5 (§ 67a I AO) 9632 Hinzuzurechnende Einnahmen Klasse 7 u. 8 (§ 64 III AO) 9633 Hinzuzurechnende Einnahmen Klasse 5 (§ 67a I AO) 9600 9620 9621 9630 9650 9651 9652 9690 9850 9882 9884 9885 9886 9887 9888 Ergebnisvorträge des laufenden Jahres Umsatzsteuer Teilbereich 5001 Umsatzsteuer Klasse 7 Umsatzsteuer Klasse 8 Gegenkonto für statistische Buchungen Gegenkonto zu 9882 bis 9889 Ergebnisse Bereich 2000 und Teilbereich 3200 Ergebnisse Bereich 4000 und Teilbereich 3400 Ergebnisse Bereich 5000 und Teilbereich 3500 Ergebnisse Bereich 6000 und Teilbereich 3600 Ergebnisse Bereich 7000 und Teilbereich 3700 Ergebnisse Bereich 8000 und Teilbereich 3800 9800 Lösch- und Korrekturschlüssel 9801 Lösch- und Korrekturschlüssel PERSONENKONTEN 10000 -69999 Debitoren 70000 -99999 Kreditoren WICHTIGE HINWEISE: 1. FÜR ÜBERSCHUSSRECHNER ABRUF JAHRESABSCHLUSS: RECHENZENTRUM Abrechnungsnummer 1550/JJ bei Überschussrechnung (Verein) KZ 100 : i1 BEDEUTUNG DER STEUERSCHLÜSSEL (bei Bruttoverbuchung) Individueller USt-Schlüssel 50 51 52 53 56 58 59 Erlöse 0 % mit VSt-Abzug Erlöse 0 % ohne VSt-Abzug Erlöse 7 % USt Erlöse 16 % USt Fahrzeugkosten mit halbem Vorsteuerabzug 6) (ab 1.4.1999) Kosten 7 % Vorsteuer Kosten 16 % Vorsteuer GeneralumkehrSchlüssel bei Bilanzierung (Verein) KZ 100 : i2 70 71 72 73 76 bei Bilanzierung (Stiftung) KZ 100 : i3 78 79 BILANZ UND JAHRESABSCHLUSS IN KANZLEI-RECHNUNGSWESEN ACHTUNG: Bei Einsatz der individuellen USt-Schlüssel ist im Buchungssatz das Feld „Gegenkonto“ 7stellig zu erfassen: Sachkonto-Nr. Füll-Null ind. USt.-Schlüssel Für EG-Buchungen sind keine speziellen individuellen Schlüssel hinterlegt. In diesen Fällen müssen zwei Buchungen eingegeben werden (siehe auch Handbuch Vereine Art.-Nr. 11 179) Anlagenbuchungen sind netto zu erfassen. Die Vorsteuer muss manuell in den jeweiligen Teilbereich eingebucht werden. bei Bilanzierung (gem. GmbH) KZ 100 : i4 bei Überschussrechnung (Verein) Zuordnungstabelle I01 Auswertungssteuerungsdaten I01 bei Bilanzierung (Verein) Zuordnungstabelle I02 Auswertungssteuerungsdaten I02 bei Bilanzierung (Stiftung) Zuordnungstabelle I03 Auswertungssteuerungsdaten I03 bei Bilanzierung (gem. GmbH) Zuordnungstabelle I04 Auswertungssteuerungsdaten I04 HINWEIS FÜR DEN ANWENDER 2. FÜR BILANZIERER Damit Sie die Branchenlösung für Vereine nutzen können, ist es erforderlich, diese vor der Erfassung der ersten Buchführung einzurichten. Die Umsatzsteuerkonten in den Klassen 4 bis 9 sind nicht zu bebuchen. Für die Umsatzsteuer ist die Nettoverbuchung anzuwenden mit den StandardUmsatz-Steuerschlüsseln 1/2/3/8 und 9. Für innergemeinschaftliche Geschäftsvorfälle sind die Schlüssel 10, 11, 12, 13, 18 und 19 vorgesehen. 6) Für Fahrzeugkosten mit dem halben Vorsteuerabzug verwenden Sie den Schlüssel 93 (Generalumkehr mit Schlüssel 33). Die Einrichtung der Branchenlösung erfolgt über Bestand | Daten holen | Rechnungswesen und Jahresabschluss | Branchenlösungen in den Programmen Kanzlei-Rechnungswesen, Rechnungswesen, OPOS und BILANZ. Nähere Informationen entnehmen Sie bitte der Hilfe in den Programmen oder dem Dokument 1020415. BEDEUTUNG DER STEUERSCHLÜSSEL 91/92/94/95 UND 46 (6. und 7. Stelle des Gegenkontos) Umsatzschlüssel für die Verbuchung von Umsätzen, für die der Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG schuldet. Beim Leistungsempfänger: 91 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 92 ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer 94 16 % Vorsteuer und 16 % Umsatzsteuer 95 ohne Vorsteuer und 16 % Umsatzsteuer Alternativ können Sie auch die Einrichtung der Branchenlösung im Rechenzentrum per schriftlichem Speicherauftrag (Anhang) veranlassen. Bitte beachten Sie das Merkblatt „Betriebswirtschaftliche Branchenlösung Vereine“. Diese Branchenlösung ist im Handbuch Art.-Nr. 11 179 beschrieben. Die Unterscheidung der verschiedenen Sachverhalte nach § 13b UStG erfolgt nach Eingabe des Steuerschlüssels direkt bei der Erfassung des Buchungssatzes. Beim Leistenden: 46 Ausweis Kennzahl 60 der UStVA ERLÄUTERUNGEN 1) 2) 3) 4) 6) Nur für Bilanzierer Für Bilanzierer ist eine automatische Vorsteuerfunktion hinterlegt. Es muss ohne Schlüssel gebucht werden. Nur für Überschussrechner Konto für das Buchungsjahr 2006 neu eingeführt Steuerschlüssel für die 50 %ige Reduzierung des Vorsteuerabzugs bei auch privat oder für unternehmensfremde Zwecke genutzten Fahrzeugen, die nach dem 31.3.1999 angeschafft, hergestellt oder gemietet wurden. Seite 17 Merkblatt „Betriebswirtschaftliche Branchenlösung“ 1. Haben Sie schon FIBU- und OPOS-Programmdaten für das im Speicherauftrag genannte Buchungsjahr angelegt? Wenn ja, müssen diese vor Speicherung der Branchenlösung durch die DATEV gelöscht werden. 2. Es können keine Vorjahresdaten (FIBU- und OPOS-Stammdaten, Debitoren- und Kreditorenbeschriftung sowie andere individuelle Kontenbeschriftungen) übernommen werden. Debitoren- und Kreditorensalden können bei gleicher Mandantennummer aus dem Vorjahr übernommen werden. 3. Das Vorjahr, in dem die Branchenlösung noch nicht gespeichert ist, kann weiterhin bebucht werden. Dabei sind in den Programmen FIBU: Programmdatenänderungen möglich OPOS: Auswertungen nur noch auf Abruf möglich BWA: Vergleichs-BWA möglich 4. Nach Speicherung der Branchenlösung erhalten Sie eine schriftliche Bestätigung. Bei Fragen steht Ihnen gerne unser Programm- und Teamservice zur Verfügung. Anfragen im Programmservice zum Handling und zur Programmberatung werden pro Anfrage pauschal berechnet. Anregungen und Reklamationen sind selbstverständlich kostenlos. Mit freundlichen Grüßen DATEV eG Speicherauftrag DATEV eG BS124 Produktmarketing Branchen Telefaxnummer (09 11) 3 19 - 32 67 90329 Nürnberg Datum: _________________________ Bearbeiter: _________________________ Auftrag zur Speicherung der Branchenlösung VEREINE, STIFTUNGEN, GEMEINNÜTZIGE GMBH (SKR 49) Bitte speichern Sie obengenannte Branchenlösung unter Beraternummer Mandantennummer Buchungsjahr __________________ __________________ __________________ Verein (Überschussrechner) Verein (Bilanzierer) Stiftung (Bilanzierer) Gemeinnützige GmbH (Bilanzierer) ACHTUNG: Branchenlösungen für die Buchungsjahre 2001 oder früher werden mit der Basiswährung DEM eingerichtet. Bei Bedarf können Sie vor Erfassung der ersten Buchführung Ihre Stammdaten (Mandantendaten FIBU, Basisprogrammdaten) auf Euro umstellen. Für die genannte Mandantennummer habe ich nur die Mandanten-Adressdaten gespeichert. Das Merkblatt habe ich zur Kenntnis genommen und bin mit einer eventuell notwendigen Programmdatenlöschung einverstanden. Mir ist bekannt, dass die Speicherung nach der aktuellen Preisliste (Art.-Nr.: 70 926) berechnet wird. _____________________________________________________________ (Stempel und Unterschrift des steuerlichen Beraters/Mitglieds)
