Prêts accordés par l`employeur

Prêts accordés par l'employeur
Vom Arbeitgeber gewährte Kredite
Loans granted by the employer
MEMENTO MARS/MÄRZ/MARCH 2014
www.bdo.lu
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Mars/März/March 2014
Note sur les prêts personnels et les prêts hypothécaires
accordés par l’employeur à son personnel
L’employeur peut accorder à ses salariés des prêts personnels ou hypothécaires, des
bonifications ou des subventions d’intérêts à des taux d’intérêts inférieurs à ceux du marché.
Ces avantages constituent des économies pour les salariés. Ils sont considérés comme des
suppléments de salaires et soumis à l’impôt sur les salaires.
Afin de mesurer l’avantage imposable, le législateur a fixé un taux considéré comme taux du
marché. Ce taux est adapté régulièrement par règlement grand-ducal. Par règlement grandducal du 21 décembre 2012, le taux a été fixé à 2 % à partir de l’année d’imposition 2013,
et aussi longtemps qu’un règlement grand-ducal ne modifie pas cette disposition.
Vermerk betreffend der von dem Arbeitgeber seinem Personal
gewährten persönliche Kredite und Hypothekarkredite
Der Arbeitgeber kann seinen Arbeitnehmern Kredite, Zinsbonifikationen oder Zinssubventionen zu einem unter dem marktüblichen liegenden Zinssatz gewähren. Diese Vorteile
bilden Ersparnisse für die Arbeitnehmer. Sie sind als Gehaltszulagen anzusehen und
unterliegen somit der Lohnsteuerpflicht.
Um den steuerpflichtigen Vorteil zu ermitteln, hat der Gesetzgeber einen als marktüblich
angenommenen Zinssatz festgelegt. Dieser Zinssatz wird regelmäßig durch großherzogliche
Verordnung angepasst. Durch großherzogliche Verordnung vom 21. Dezember 2010 wurde der
Zinssatz ab dem Steuerjahr 2013 auf 2 % festgesetzt, solange diese Bestimmung nicht durch
eine großherzogliche Verordnung geändert wird.
Brief survey regarding personal loans and mortgage loans
granted by the employer to his staff
The employer may grant to his employees personal and mortgage loans, interest relief grants
or interest subsidies on a lower interest rate than the market rate. These benefits are savings
which are considered as wages for the employees and are subject to the income tax.
In order to measure the taxable benefits, the legislator fixed a rate which is considered as
the market rate of interest. This rate is adapted regularly by grand-ducal regulation. By
grand-ducal regulation of December 21st, 2012, the interest rate has been fixed to 2 % as
from the tax year 2013 and as long as this provision is not modified by grand-ducal
regulation.
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Année fiscale/
Steuerjahr/
Tax year
Taux applicable/
Zinssatz/
Interest rate
Règlement grand-ducal du/
Großherzogliche Verordnung vom/
Grand-ducal regulation of
1991 - 1993
8%
28/12/1990
1994 - 1995
6,5 %
14/10/1994
1996
6%
31/03/1996
1997
5%
29/01/1997
1998
5%
11/02/1998
1999-2000
4,5 %
28/02/1999
2001-2002
5,5 %
11/08/2001
2003-2004
3,5 %
21/03/2003
2005-2006
3%
31/10/2005
2007-2008
3,75 %
22/12/2006
2009-2010
2%
19/05/2009
2011-2012
2%
30/12/2010
2%
21/12/2012
A partir de
Ab
As from
2013
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BDO
2, Avenue Charles de Gaulle
Boîte Postale 351
L-2013 Luxembourg
Tel +352 45 123-1
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