Auberge de Jeunesse le Coin Dort

Auberge de Jeunesse le Coin Dort Ronde finale
Cas en comptabilité
Place à la jeunesse 2011
Place à la jeunesse 2011
Ronde finale
L’auberge de Jeunesse Le Coin Dort (LCD) est un lieu d’hébergement peu dispendieux situé à Ottawa. Mathieu et Carole Martin sont les propriétaires de LCD. Le couple qui est originaire de la région, s’est rencontré en 1999 dans une auberge de jeunesse de Munich en Allemagne, lors du Oktoberfest, un festival de bière de renommée internationale. Après s’être mariés 2003 et avoir effectué plusieurs voyages ensemble, Carole et Martin ont eu l’idée en 2005 d’ouvrir une auberge de jeunesse en Outaouais qui offrirait aux jeunes voyageurs un lieu d’hébergement qui soit abordable et de bonne qualité. Le 15 mai 2006, ce rêve s’est réalisé lorsque LCD ouvert ces portes pour la toute première fois. Aujourd’hui, LCD compte au total 40 lits repartis également dans cinq (5) dortoirs munis d’une salle de bain complète chacun et accueille plus de 9,000 invités par année. En moyenne, l’auberge affiche un niveau d’occupation égal à 62 %. Toutefois, pendant les trois mois de l’année les plus froids, le niveau d’occupation descend à près de 52 %, ce qui est normal pour l’industrie dans lequel LCD évolue. Carole, une ancienne infirmière, s’occupe des tâches administratives et financières, tandis que Mathieu, un ancien électricien est responsable de la gestion du bâtiment et des tâches manuelles. Quoi qu’ils n’aient pas étudié initialement dans un domaine relatif à la gestion hôtelière, le couple a une bonne connaissance de l’administration et de la gestion d’auberges. Carole a complété en 2008 un certificat en comptabilité d’un collège de la région, tandis que Martin a pris plusieurs cours de gestion hôtelière. Vous, étudiant à l’école de gestion Telfer de l’Université d’Ottawa en comptabilité offrez aux Martins des services de comptabilité lorsque le besoin se présente. LCD présente des états financiers annuels sur la base de la comptabilité d’exercice et ceux-­‐ci servent à la préparation de la déclaration fiscale, à être envoyés à la banque et à la prise de décision de gestion. La fin d’exercice de l’auberge est le 31 octobre 2011. Vers la fin de l’année 2009, les efforts continus de la Commission de la Capitale Nationale, Tourisme Outaouais et du Ottawa Tourism Convention pour promouvoir le tourisme dans la région, ont résulté en une augmentation considérable des visiteurs dans l’Outaouais. Conséquemment, pour se préparer à répondre à l’augmentation potentielle future de la demande d’hébergement, les Martins on fait l’acquisition à Gatineau d’un bâtiment qui servait auparavant de motel, dans le but de le transformer en auberge de jeunesse qu’ils appelleront Le Petit Coin Dort (LPCD) L’acquisition a été conclue en mars 2011 et le projet de rénovation commencera officiellement au mois de novembre. Pour financer cette acquisition, LCD a dû emprunter de la Banque du Commerce et de l’Investissement Canadien (BCIC) 150,000 $ qui couvrira l’achat du bâtiment, des lits et des meubles, ainsi qu’une partie des dépenses de rénovation. 2
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Compte tenu de l’état délabré du bâtiment acquis, le couple a plutôt donné en garanti du prêt la résidence familiale dont Mathieu avait hérité de son défunt père. De plus, l’entente signée présente certaines clauses restrictives dont le non-­‐respect mènera au rappel du prêt par la BCIC. Les clauses restrictives devant être respectées en tout temps sont les suivantes : •
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Le ratio de fonds de roulement (ACT/PCT) doit être supérieur ou égale à 1 Le ratio d’endettement (Passif total /Actif total) doit être inférieur à 0.60 LCD doit préalablement obtenir l’approbation de la BCIC avant d’emprunter des fonds supplémentaires auprès de tout autre créancier. Nous sommes le 04 novembre 2011, soit quelques jours après la fin d’exercice. Depuis deux ans maintenant, vous êtes responsable de la préparation des états financiers de LCD. Vos tâches de fin d’exercice consistent principalement à analyser les méthodes comptables appliquées aux transactions importantes survenues au cours de l’exercice, à réviser les écritures inhabituelles enregistrées et en vous servant de la balance de vérification (Annexe I) à préparer le bilan et l’état des résultats pour l’exercice terminé le 31 octobre. Ça fait plusieurs jours que vous vous afférez à finaliser les états financiers qui doivent être présentés à la banque au plus tard 30 jours après la fin d’exercice. Pendant votre analyse des écritures de journal et des méthodes comptables appliquées, vous remarquez que les écritures suivantes ont été enregistrées : a) Le budget d’opération de 2012 a démontré à la direction de LCD que l’entité risquerait de manquer de liquidité une fois que les rénovations de la nouvelle auberge auront commencé. Pour cela, Carole a obtenu de sa mère une la somme de 30,000 $ remboursable le 31 décembre 2014. Dans le but d’aider sa fille dans son projet d’expansion, la mère de Carole a accepté qu’aucun intérêt ne lui soit versé. En échange de cette aide financière, LCD a émis à la mère de Carole un document décrivant les modalités du financement. Conséquemment, Carole a enregistré la somme reçue dans le Capital Action de LCD. b) L’oncle de Mathieu est propriétaire d’une compagnie de location de camions. Dans le but d’aider son neveu, il a mis à la disposition de LCD deux camions que la compagnie utilise quotidiennement pour diverses activités. L’oncle de Mathieu n’a demandé aucune contrepartie monétaire. Toutefois, étant donné qu’il prévoit vendre ces camions à 12,000 $ chacun, ceux-­‐ci doivent lui être rendus dès qu’un acheteur se présentera. La direction de LCD a enregistré les camions à titre d’immobilisations et une contrepartie de 24,000 $ a été enregistrée dans le Capital Action. c) En mars 2011, un groupe de 32 étudiants du Japon a réservé sept (7) nuits dans l’auberge. Le total de la facture s’élevait à 7,900 $. Toutefois, à cause du tremblement de terre qui avait frappé la côte pacifique de Tohoku en mars derniers, ces étudiants ont dû annuler leur voyage à la dernière minute. La politique de l’auberge quant aux annulations est de facturer au client 10 % du prix de la réservation pour toutes les annulations de dernière minute. Ce qui a été fait. Conséquemment, 10 % de la facture a été encaissé. Le total de la réservation de 7,900 $ a été enregistré en tant que produit et la somme non reçue a été comptabilisée en tant que compte à recevoir. 3
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d) Un prêt bancaire a été contracté au début de l’année fiscale 2008. Le remboursement est annuel et il est dû le 30 novembre de chaque année. Pour l’année fiscale 2011, la portion des intérêts à payer a été enregistrée correctement tandis qu’aucune écriture n’a été enregistrée pour refléter le remboursement du capital de 3 400 $ qui se fera le 30 novembre. e) Depuis le mois de mai, une nouvelle promotion est en place chez LCD. Un client qui réserve un lit peut payer sa facture au moment de la réservation. Dans un tel cas, 5 % de rabais lui est offert. Cette nouvelle promotion est très populaire, de telle sorte qu’à la fin de l’exercice 2011, un montant de 8 400 $ avait été encaissé pour des nuits couvrant la période du 1er novembre au 31 décembre 2011. LCD a enregistré le montant total à titre de produit de l’exercice 2011. f) Chaque année, l’immeuble qui héberge l’auberge doit subir un entretien majeur. Cette dépense est généralement comptabilisée à l’état des résultats. Ce qui est consistant avec le traitement qu’appliquent les autres auberges et hôtels de la région pour ce type de dépense. Toutefois, la direction de LCD a décidé qu’à partir de l’année fiscale 2011 et pour les années à venir, ces déboursés seront comptabilisés au bilan pour refléter le fait qu’ils permettent de préserver la valeur de l’immeuble. Conséquemment, 8 700 $ a été enregistré à l’actif dans le compte Entretien Capitalisé. Selon vos connaissances en comptabilité, vous savez que les traitements comptables qui ont été appliqués à ces transactions ne sont pas conformes aux normes comptables en vigueur au Canada. Conséquemment, vous devrez ajuster ces écritures avant de préparer les états financiers. Bien évidemment, chaque ajustement devra être justifié et expliqué à Carole. De plus, il est important pour les Martin de tisser des liens d’affaires avec les autres entreprises du secteur du tourisme. Pour cette raison, ils participent souvent à des réunions et conventions de l’industrie. Il y a deux semaines, Carole a assisté à une convention de gens d’affaires de la région et a appris que les entreprises canadiennes devront présenter leurs états financiers selon les normes internationales d’information financière (IFRS), les normes comptables pour les entités à capital fermé (NCECF) et les principes comptables généralement reconnus (PCGR). Elle ne comprend pas ce que sera l’impact d’une telle modification pour LCD. Devra-­‐t-­‐elle présenter trois jeux d’états financiers pour les prochains exercices ? Pour finir, actuellement LCD maintient une équipe de ménage constituée de deux (2) employés à temps plein. Ces employés sont salariés et reçoivent un salaire annuel brut de 37,000 $ chacun. De plus, les fournitures utilisées pour le nettoyage de l’auberge se chiffrent à près de 15,000 $ par année. On s’attend à ce que celles-­‐ci puissent doubler une fois que LPCD sera ouvert et qu’il faille engager deux (2) employés supplémentaires de ménage. Selon les critiques reçues des voyageurs ayant séjourné dans l’auberge (Annexe II), la propreté des dortoirs, des toilettes et des salles communes sont des facteurs importants pour les invités et il semblerait que LCD devrait améliorer la propreté de son établissement. 4
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De ce fait, pour l’exercice qui débute, les Martin aimeraient mettre en œuvre des solutions qui amélioreront la propreté de LCD. Après une brève analyse de différentes options, ils considèrent très fortement de sous-­‐traiter le service de nettoyage à Quali-­‐Net. Quali-­‐Net est une entreprise de très bonne réputation qui se spécialise dans l’offre de services d’entretien ménager à divers motels et hôtels de la région. Toutefois, avant de choisir définitivement définitivement opter pour cette option, les Martin aimeraient que vous leurs décriviez les implications qualitatives et quantitatives d’une telle décision. Ils sont conscients que vous ne détenez pas amplement d’information sur le sujet. Conséquemment, une brève analyse serait suffisante. Carole a préparé les données financières suivantes, qui pourraient vous être utiles dans votre analyse : Pièces Description du service Prix (incluant les fournitures utilisées) Prévisions annuelles pour LCD Dortoirs •
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Nettoyage du planché Époussetage des meubles 5 $ par chambre occupée 5 660 $ Lits •
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Changement des draps Nettoyage des draps et serviettes 5 $ par lit occupée pendant la nuit 45 260 $ Salles de bain et toilettes •
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Nettoyage des douches Nettoyage des toilettes Nettoyage des lavabos Nettoyage du planché 10 $ pour chaque salle de bain nettoyée 11 315 $ •
Nettoyage des plancher Nettoyage des meubles Rangement 50 $ par jour 18 250 $ Salles communes, •
incluant les •
couloirs et la réception Travail à faire •
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Présentez aux gestionnaires une analyse critique détaillée et approfondie de la situation de l’entreprise. Préparez l’état des résultats et le bilan au 31 octobre 2011. Il est important de justifier toutes les écritures comptables que vous enregistrerez. Répondez aux questions soulevées par les Martin Donnez toutes recommandations que vous jugerez pertinentes pour l’entreprise 5