Comptabilité générale I 2014-2015 LA TENUE DES LIVRES

Comptabilité générale I 2014-2015
LA TENUE DES LIVRES COMPTABLES
Comment tenir une comptabilité au
quotidien?

Via l’informatique (logiciels de
comptabilité) – le travail est ainsi allégé

Via des « livres » comptables
Qu’est-ce qui est à l’origine d’un
enregistrement comptable?

Les pièces justificatives – documents
écrits qui justifient l’écriture comptable
 Peuvent
être d’origine externe ou d’origine
interne
 Seront datées, classées et référencées dans
un ordre chronologique
Pièces justificatives d’origine externe
= documents entrants
EXEMPLES ????????????
Pièces justificatives d’origine
interne
= documents sortants
Ou
= documents internes
EXEMPLES ????????????
Pièces justificatives d’origine externe
Pièces justificatives d’origine
interne
o factures d'achat des fournisseurs
o notes de crédit reçues
o notes de débit reçues
o notes d’honoraires (document envoyé
par une personne exerçant une profession
libérale à son client pour lui faire connaître
le montant dont il est redevable pour le
service presté)
o quittance de primes d’assurance
o des preuves écrites constitutives des
contrats conclus par l’entreprise
o extraits de compte
o avertissements extraits de rôle
(document envoyé par le service public
fédéral Finance aux entreprises les
informant du montant des impôts et taxes à
payer)
o double des feuilles de paie (si
secrétariat social)
o…
o factures de vente aux
clients
o notes de crédit envoyées
o notes de débit envoyées
o pièces de caisse
o double des feuilles de paie
(si établi par le service du
personnel)
o…
Identification, vérification, analyse
et imputation de la pièce comptable



La pièce justificative doit être identifiée puis vérifiée
pour détecter d’éventuelles erreurs à signaler au
fournisseur (=> correction via note de crédit)
La pièce justificative sera ensuite analysée pour
déterminer les comptes dans lesquels imputer les infos
utiles:
 Comptes de bilan ou comptes de résultats ?
 Comptes à débiter ou à créditer ?
L’imputation en comptabilité signifie l’inscription d’un
montant au D ou au C d’un compte. Il s’agit donc de
repérer sur les pièces justificatives les montants utiles en
respectant la règle de la partie double
1. Identifier le document
2. Vérifier le document
3. Analyser le document
en vue de repérer les
données utiles pour
l’imputation
comptable
Où comptabiliser une écriture?

Toute opération est comptabilisée sous
deux formes différentes:
 une
première fois sous forme d’article au
journal: c’est la journalisation;
 une deuxième fois sous forme d’inscription
dans les comptes: c’est le report dans les
comptes.
Deux enregistrements identiques
mais complémentaires

Les montants qui sont portés dans les comptes et au livrejournal sont identiques ! Les raisonnements aussi !

Ils permettent cependant d’obtenir des renseignements de nature
différente:

le compte: permet essentiellement de connaître le solde du compte au
terme d’un certain nombre d’opérations (exemple: ce que les débiteurs
doivent à l’entreprise, le montant des dettes envers les fournisseurs, les
institutions financières...);
 le journal: permet de connaître tous les éléments essentiels relatifs à
chaque opération en particulier (exemple: le client XYZ a payé notre
facture n° 12 via le compte ING le 02/03/200X).
(1) Le livre journal

Enregistre, au jour le jour et dans l’ordre chronologique,
toutes les opérations qui concernent la vie dans
l’entreprise sous la forme d'une écriture (ou article) sur
base de la pièce justificative.

La tenue du “ livre-journal ” est rendue obligatoire par la
loi:
« Les opérations sont inscrites sans retard, de manière
fidèle et complète et par ordre de date, soit dans un
livre-journal unique, soit dans un journal auxiliaire
unique ou subdivisé en journaux spécialisés.»
Livre journal unique
Journaux auxiliaires
La journalisation d’une opération
Date
D
C
Libellé
D
C
-------date------24/08
Livres - documentation
TVA sur achats
6122
411
440
Fournisseurs
78,30
4,70
83,00
Facture n° 2011/4782
Anthemis
par convention, le(s) compte(s) débité(s) est/sont
toujours inscrit(s) en premier lieu, tandis que le(s)
compte(s) crédité(s) est/sont inscrit(s) après et en
retrait du premier.
(2) Le grand-livre des comptes

Le grand-livre des comptes est un
registre obligatoire qui regroupe tous les
comptes de l'entreprise. Il est "alimenté"
par le report des écritures au journal.

Le grand-livre décompose donc tous les
comptes du bilan et du compte de
résultats.
Rappel: qu’est-ce qu’un compte?
Un compte se présente sous la
forme d’un tableau dans lequel
sont enregistrées les opérations
afférentes à l’exploitation de
l’entreprise sur base de pièces
justificatives.
Débit
550 Banque cc
1.000,00
Crédit
400,00
>
Par convention: (il n’y a pas de
raison):






SD 600,00


Indice du compte
(PCMN)

débit = la partie gauche du compte
crédit = la partie droite du compte
débiter un compte = inscrire un
montant au débit
créditer un compte = inscrire un
montant au crédit
solde d’un compte = différence
entre le total débit et le total crédit
solde débiteur = total débit plus
grand que le total crédit
solde créditeur = total crédit plus
grand que le total débit
compte soldé = compte dont le
total débit est égal au total crédit
imputation = inscription d’un
montant au débit ou au crédit d’un
compte
La même écriture dans les comptes
6122 Livres/doc
D
C
78,30 (1)
411 TVA sur achats
D
C
4,70 (1)
440 Fournisseurs
D
C
83,00 (1)
La balance récapitulative


Il s’agit d’un tableau dressé à intervalles réguliers,
reprenant l’ensemble des comptes classés dans
l’ordre du PCMN et faisant apparaître pour chacun
d’eux les montants totaux des débits et des crédits
ainsi que les soldes éventuels.
On distingue la balance
 des
comptes généraux: reprend tous les cptes généraux
 (des comptes particuliers: client Dupont, Durant,…)
 des comptes provisoire: établie en cours d’exercice
 des comptes définitive: établie après l’inventaire
Exemple de balance
N°
cptes
Nom des comptes
Balance de vérification
Balance par soldes
Sommes
Soldes
Débit
Crédit
Débit
100
Capital
230
IMO
50.000,00
50.000,00
340
Stocks de
marchandises
30.000,00
30.000,00
440
Fournisseurs
550
Banque
570
Caisse
604
Achat de
marchandises
40.000,00
40.000,00
626
Frais postaux
300,00
300,00
700
Ventes de
marchandises
TOTAUX
100.000,00
100.000,00
40.000,00
40.000,00
85.000,00
6.000,00
79.000,00
1.000,00
300,00
700,00
60.000,00
206.300,00
206.300,00
Crédit
60.000,00
200.000,00
200.000,00
Rôles de la balance des comptes

La balance est un moyen de contrôle des égalités

Total des débits = Total des crédits
 Total des soldes débiteurs = Total des soldes créditeurs

La balance est un moyen d’information: elle est établie
au moins une fois par mois pour des raisons fiscales ou
pour faire le point de la gestion

La balance des comptes constitue aussi un document
de synthèse qui facilite l’établissement des comptes
annuels. A la fin de l'exercice comptable on dresse une
"balance avant inventaire" et une "balance après
inventaire".