La loi "Dutreil" prévoit une série de mesures facilitant
Transcription
La loi "Dutreil" prévoit une série de mesures facilitant
128 IDN DOSS. CENTRAL 22/11/04 10:40 Page 2 FAMILLE ET ENTREPRISE Quoi de neuf avec la “loi Dutreil” ? La loi "Dutreil" prévoit une série de mesures facilitant la création d’entreprise et sa transmission, notamment par le biais d’un régime fiscal plus favorable. Autre volet de cette loi sur l'initiative l'insaisissabilité du logement familial de l'entrepreneur… Page 2 -décembre 2004 Protéger le logement familial Avec la loi Dutreil, le chef d’entreprise peut désormais rendre sa résidence principale insaisissable. Il suffit d’effectuer une déclaration auprès d’un notaire qui la publiera ensuite au bureau des hypothèques. Cette publication permet d’informer les créanciers de leurs droits. La déclaration est également soumise à une publicité supplémentaire qui varie selon que l’entrepreneur est immatriculé à un registre ou non. Dans le premier cas, la déclaration sera mentionnée au registre de publicité légale concerné, dans le second cas, un extrait de la déclaration est publié dans un journal d’annonces légales. Les personnes concernées économique : Explications. e chef d'entreprise est souvent confronté à deux difficultés majeures : mettre son patrimoine familial à l'abri des éventuels problèmes financiers de son entreprise et préparer sa succession. L Cette mesure s'adresse aux personnes physiques immatriculées à un registre de publicité légale. C'est-à-dire, le commerçant immatriculé au registre du commerce et des sociétés, l’artisan inscrit au répertoire des métiers, l’agriculteur inscrit au registre de l’agriculture. Mais aussi les agriculteurs non immatriculés et les personnes qui exercent une activité libérale sous une forme non sociétaire (médecin, avocat, dentiste, etc…). L’IMMOBILIER DES NOTAIRES - www.immonot.com “ “ Les biens protégés L’objet de la déclaration est strictement limité à la résidence principale de l’entrepreneur, c’est-à-dire le lieu où il demeure d’une façon habituelle et continue. Si l’immeuble est à usage mixte d’habitation et professionnel, il sera établi, préalablement à la publicité foncière, un état descriptif de division permettant d’individualiser les parties affectées à la résidence principale. À SAVOIR L'insaisissabilité du logement n'empêche pas sa vente. En revanche, le montant de la vente est insaisissable s'il est utilisé dans le délai d'un an pour acheter une nouvelle résidence principale. Lors de l'achat, grâce à une simple déclaration de remploi des fonds et d'insaisissabilité dans l'acte d'acquisition, le nouveau logement restera insaisissable, à hauteur de la somme provenant de la vente du précédent logement. Réussir la transmission Transmettre son entreprise est une démarche qui doit prendre en compte des éléments aussi nombreux que variés. Tout donner La transmission en pleine propriété d'une entreprise, par donation ou par décès, bénéficie de nouveaux avanta- 128 IDN DOSS. CENTRAL 22/11/04 10:40 ges fiscaux. La moitié de la valeur des biens transmis est exonérée de droits de donation ou de succession. Cet avantage fiscal est subordonné à certaines conditions différentes selon les cas : • Si la transmission concerne une entreprise individuelle L’entreprise doit être la propriété du donateur ou du défunt depuis au moins 2 ans et les héritiers doivent s’engager, dans la déclaration de succession, à la conserver pendant au moins 6 ans. Enfin, au moins l'un des héritiers doit poursuivre l'exploitation pendant 5 ans. À SAVOIR Page 3 Donner mais rester présent Si vous êtes de ceux qui ont du mal à couper définitivement les ponts avec l'entreprise, vous pouvez faire une donation avec réserve d'usufruit. Cela vous permettra de rester présent dans la vie de l'entreprise et de continuer à percevoir des dividendes. Autre avantage (fiscal celui-là) : les droits de donation seront moins élevés car ils seront calculés uniquement sur la valeur de la nue-propriété (l'usufruit est déduit). Par la suite il vous sera toujours possible de donner l'usufruit que vous vous étiez réservé. CUMULER LES AVANTAGES Il est possible de poursuivre l’activité en transformant l’entreprise individuelle en société. • Si la donation concerne des parts ou des actions de sociétés Au jour de la transmission, les titres (au moins 34 % du capital pour les sociétés non cotées et 20 % pour les sociétés cotées) doivent faire l'objet d'un pacte de conservation d'au moins 2 ans. Les héritiers (ou les bénéficiaires de la donation) doivent s'engager à les conserver au moins 6 ans (à compter de l'expiration du pacte de conservation). Enfin, au moins l'un des héritiers, donataires ou signataires du pacte doit exercer une fonction de direction dans la société pendant les 5 ans qui suivent la transmission. Le régime d’exonération partielle des droits de mutation peut se cumuler avec les autres avantages fiscaux prévus en matière de transmission de patrimoine. Par exemple, le dirigeant d’entreprise peut bénéficier : • Des réductions de droits prévues en fonction de l’âge du donateur : 50 % s’il a moins de 65 ans, 30 % s’il a entre 65 et 75 ans ; • Du paiement différé des droits pendant 5 ans puis le fractionnement sur 10 ans, avec des taux d'intérêt extrêmement bas ; • Jusqu’au 30 juin 2005, d'une réduction des droits de mutation à titre gratuit de 50 %, quel que soit son âge, pour les donations et donations-partages en pleine propriété. La transmission des petites entreprises Les dirigeants de petites entreprises rencontrent souvent des difficultés à trouver un repreneur. La donation de l’entreprise à un ou plusieurs salariés peut être une solution, d’autant qu’elle est exonérée de droits lorsque la valeur des actifs (faisant l’objet de la donation) est inférieure à 300 000 €. Cette réduction s’applique aux donations, en pleine propriété, de fonds artisanaux, de fonds de commerce, de clientèles libérales, de parts ou actions d’une société exerçant une activité industrielle, commerciale, artisanale ou libérale, à concurrence de la fraction de la valeur des titres représentative du fonds ou de la clientèle. CONDITIONS Les salariés bénéficiaires de la donation doivent être titulaires d’un contrat de travail à durée indéterminée depuis au moins 2 ans et exercer leur fonction à temps plein. Ils peuvent également être titulaires d’un contrat d’apprentissage. Ces salariés doivent poursuivre leur activité professionnelle, à titre exclusif, pendant les 5 années qui suivent la date de la donation et un d’entre eux doit assurer, pendant la même période, la direction effective de l’entreprise. Cette mesure s’applique aux donations effectuées depuis le 1er janvier 2004. L’IMMOBILIER DES NOTAIRES - www.immonot.com décembre 2004 - Page 3