Thème 3_cas action nestle
Transcription
Thème 3_cas action nestle
Cas: comptabilisation des actions Le 10 novembre N, GAIN S.A. achète 1’000 actions de Nestlé au prix de 340.50 (frais de transaction inclus). Le 31 décembre N, le prix de l’action Nestlé est de 388.40. Le 10 avril N+1, Nestlé distribue des dividendes bruts de 8 CHF par action. Le 30 juin N+1, GAIN S.A. vend ses actions Nestlé au prix net de 365.20. Cas: comptabilisation des actions 340.5 388.4 8.0 10.11.N Achat 31.12.N Clôture 10.04.N+1 Dividendes 365.2 30.06.N+1 Vente 31.12.N+1 Clôture 1 Cas: comptabilisation des actions méthode rationnelle 10.11.N Achats de 1’000 actions Nestlé Titres 340.5 à Disponibilités 31.12. N 340.5 Constatation de la variation de la plus-value réalisable Titres 47.9 à Réserves de plusvalue réalisable s/titres 47.9 Cas: comptabilisation des actions méthode rationnelle 10.04 N+1 Encaissement du dividende Disponibilités 5.2 Impôt anticipé 2.8 à Produits courants des titres 8 30.06N Vente des 1’000 actions Nestlé +1 Encaissement de la vente Disponibilités 365.2 à Titres 365.2 2 Cas: comptabilisation des actions méthode rationnelle 30.06. N+1 Constatation de la variation de la plus-value réalisable (31.12.N - 30.06.N+1) Réserve de plusvalue réalisable 23.2 à Titres 23.2 Constatation de la plus-value réalisée sur titres vendus Réserve de plusvalue réalisable sur titres 24.7 à Plus value s/titre vendus 24.7 Cas: comptabilisation des actions méthode rationnelle 31.12N Clôture N+1 +1 Produits courants des titres 8 à Résultat des titres Plus-value sur titres vendus 8 24.7 à Résultat des titres Résultat des titres 24.7 32.7 à Pertes & profits 32.7 3 Cas: comptabilisation des actions méthode usuelle 10.11.N Achat de 1’000 actions Nestlé Titres 340.5 à Disponibilités 31.12. N 340.5 Aucune écriture Cas: comptabilisation des actions méthode usuelle 10.04 N+1 Encaissement du dividende Disponibilités 5.2 Impôt anticipé 2.8 à Produits courants des titres 8 30.06N Vente des 1’000 actions Nestlé +1 Disponibilités 365.2 à Titres à Bénéfice sur titres vendus 340.5 24.7 4 Cas: comptabilisation des actions méthode usuelle 31.12N Clôture N+1 +1 Produits courants des titres 8 à Résultat des titres Bénéfice sur titres vendus 8 24.7 à Résultat des titres Résultat des titres 24.7 32.7 à Pertes & profits 32.7 5