CHAPITRE 11 LES VMP

CHAPITRE 11 LES VMP
1 – PRINCIPE
Les Valeurs Mobilières de Placement (VMP) sont achetées dans le but d’être revendues
à court terme afin de faire un profit.
A la date d’inventaire, pour chaque catégorie de titres, on compare son prix d’achat à
sa valeur du marché boursier. En cas de moins value il faudra passer une provision, et en cas de
plus value aucune opération n’est nécessaire. La compensation entre plus value et moins value sur
une même catégorie de titres est interdite.
2 – SCHEMAS
2.1 A la date d’inventaire la VMP fait une plus value (virtuelle)
La VMP fait une plus value
(Cours actuel > Cours d’achat)
La VMP avait fait l’objet d’une
provision en n-1
Annulation de la provision
existante
Chapitre 11 Les VMP (Corrigé)
Professeur : Mr Cisternino
La VMP n’a jamais fait l’objet
de provision
Rien à faire
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2.2 A la date d’inventaire la VMP fait une moins value (virtuelle)
La VMP fait une moins value
(Cours actuel < Cours d’achat)
La VMP avait fait l’objet d’une
provision en n-1
La VMP n’a jamais fait l’objet
de provision
Ajustement de la provision
existante
Création d’une provision
2.3 Vente des VMP
Vente de VMP
La VMP fait une moins value
(Cours actuel < Cours d’achat)
La VMP fait une plus value
(Cours actuel > Cours d’achat)
Enregistrement de la moins
value dans le compte 667000
Annulation de la provision
existante (éventuelle)
Enregistrement de la plus
value dans le compte 767000
Annulation de la provision
existante (éventuelle)
Chapitre 11 Les VMP (Corrigé)
Professeur : Mr Cisternino
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3 – APPLICATION
3.1 Ennoncé de l’application
Au 31/12/2006 date d’inventaire, le comptable de la SARL FANSON vous transmet les
informations ci-dessous pour traiter le dossier des valeurs mobilières de placement.
Titres
Air liquide
Nombre
Date d’achat
Prix d’achat
Valeur au 31/12
20
02/06/2006
65,0
68,0
10
01/05/2005
70,0
68,0
Michelin
30
01/03/2005
32,5
28,5
Compaq
15
06/08/2005
52,0
50,0
Eurodisney
150
01/04/2004
5,0
Vendu 6,5
Casio
40
01/08/2004
16,0
Vendu 15,0
Paribas
30
01/07/2004
36,0
45,0
Les titres Eurodisney et Casio ont été vendus le 30/09/2006. Les titres Casio avaient une
provision d’un montant de 100 €.
3.2 Remplir le tableau ci-dessous
Titres
Nombre
PA
Air Liquide
20
10
30
15
30
65,0
70,0
32,5
52,0
36,0
Michelin
Compaq
Paribas
Valeur
au
31/12
68,0
68,0
28,5
50,0
45,0
provision existante
Unitaire
Totale
0,0
1,0
2,0
10,0
2,0
Provision à constituer
Unitaire
Totale
0,0
10,0
60,0
150,0
60,0
0,0
2,0
4,0
2,0
0,0
0,0
20,0
120,0
30,0
0,0
Ajustement
+
-
10,0
60,0
70,0
120,0
60,0
180,0
3.3 Comptabilisation des écritures nécessaires
Ajustement des provisions
Jl
OD
Date
31/12
Compte
Intitulé des comptes / Libellé
686600 DAP des éléments financiers
2006
590300 Provisions pour dépréciation des VMP
Débit
70,0
Crédit
70,0
Dotation aux provisions sur les VMP
OD
31/12
590300 Provisions pour dépréciation des VMP
2006
786600 Reprises sur provisions des éléments
financiers
Reprise sur provisions sur les VMP
Chapitre 11 Les VMP (Corrigé)
Professeur : Mr Cisternino
180,0
180,0
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Sortie du bilan des VMP Eurodisney
Calcul de la plus ou moins value
6,5 – 5,0 = + 1,5 €
Plus value de 1,5 € par titre donc enregistrement du profit dans le compte 767000
Jl
OD
Date
30/09
Compte
Intitulé des comptes / Libellé
512000 Banque (150 * 6,5)
Débit
975,0
Crédit
2006
503000 VMP (150 * 5,0)
750,0
767000 Produits net sur cessions de VMP
325,0
Cession des 150 titres Eurodisney
Sortie du bilan des 40 VMP Casio
Calcul de la plus ou moins value
15,0 – 16,0 = -1,0 €
Moins value de 1,0 € par titre donc enregistrement de la perte dans le compte 667000
Jl
OD
Date
30/09
Compte
Intitulé des comptes / Libellé
512000 Banque (40 * 15,0)
2006
667000 Charges nettes sur cessions des VMP
Débit
600,0
Crédit
40,0
503000 VMP (40 * 16,0)
640,0
Cession des 40 titres Casio
Annulation de la provision sur les VMP Casio
Les VMP Casio avaient fait l’objet de provisions en 2005, il faut donc annuler les provisions
correspondantes.
Jl
OD
Date
31/12
Compte
Intitulé des comptes / Libellé
590300 Provisions pour dépréciation des VMP
2006
786600 Reprises sur provisions des éléments
financiers
Reprise sur provisions des VMP Casio
Chapitre 11 Les VMP (Corrigé)
Professeur : Mr Cisternino
Débit
100,0
Crédit
100,0
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