taux du - Chenelière Éducation

CHAPITRE
7
Le passif
chap. 7, no 1 a)
MALDONA
JOURNAL GÉNÉRAL
20X4
Déc. 31 Salaires
Salaires à payer
(pour enregistrer les salaires à payer au 31 décembre 20X4 :
5 employés × 4 jours × 120 $ = 2 400 $)
Déc. 31 Ventes
Produits de vente perçus d’avance
(pour enregistrer les produits reçus d’avance au 31 décembre 20X4)
Déc. 31 Intérêts débiteurs
Intérêts à payer
(pour enregistrer les intérêts débiteurs
sur l’emprunt bancaire du mois de décembre)
2 400
2 400
12 500
12 500
270
270
Déc. 31 Avantages sociaux
Indemnités de vacances à payer
(pour enregistrer les indemnités
de vacances à payer au 31 décembre 20X4 :
(85 000 $ + 2 400 $) × 6 % = 5 244 $)
5 244
Déc. 31 Achats
Comptes fournisseurs
(pour comptabiliser l’achat de marchandises de Morstar ltée)
5 450
Déc. 31 Avantages sociaux
Retenues et contributions à payer
(pour enregistrer la contribution de l’employeur
aux différents régimes au 31 décembre 20X4)
1 610
5 244
5 450
1 610
© Chenelière Éducation inc.
67
RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS • CHAPITRE 7
chap. 7, no 1 b)
MALDONA
DÉTAIL DU PASSIF À COURT TERME
AU
31 DÉCEMBRE 20X4
Emprunt bancaire (marge de crédit)
Comptes fournisseurs
Retenues et contributions à payer
Salaires à payer
Indemnités de vacances à payer
Produits de vente perçus d’avance
Intérêts à payer
Total du passif à court terme
25 000 $
78 950
2 899
2 400
5 244
12 500
270
127 263 $
chap. 7, no 5
OVIBEC
JOURNAL GÉNÉRAL
20X7
Janv. 01 Intérêts à payer
Intérêts débiteurs
(écriture de réouverture :
12 500 $ × 11 % × (107 jours / 365 jours) = 403,08 $)
403,08
403,08
Janv. 15 Effet à payer
Intérêts débiteurs
Caisse populaire — opérations
(pour enregistrer le remboursement
de l’effet à payer et les intérêts courus :
12 500 $ × 11 % × (122 jours / 365 jours) = 459,59 $)
12 500,00
459,59
Févr. 14 Ameublement de bureau
Effet à payer
(pour enregistrer l’acquisition de mobilier
de bureau financé par un effet à payer)
22 000,00
Mars 01 Banque — opérations
Emprunt bancaire
(pour enregistrer l’augmentation de l’emprunt bancaire)
15 000,00
Mars 31 Stock de marchandises
Effet à payer
12 959,59
22 000,00
15 000,00
9 500,00
9 500,00
(pour enregistrer l’achat de marchandises
en échange d’un effet à payer)
Avr. 15
Emprunt bancaire
Intérêts débiteurs
Banque — opérations
(pour enregistrer le remboursement partiel
de l’emprunt bancaire plus les intérêts courus :
15 000 $ × 11 % × (45 jours / 365 jours) = 203,42 $)
5 000,00
203,42
5 203,42
© Chenelière Éducation inc.
68
LE PASSIF
chap. 7, no 5
(suite)
OVIBEC
JOURNAL GÉNÉRAL
20X7
Mai 15
Intérêts débiteurs
Banque — opérations
(pour enregistrer le paiement
des intérêts sur l’emprunt bancaire :
10 000 $ × 11 % × (30 jours / 365 jours) = 90,41 $)
Juin 14 Effet à payer
Intérêts débiteurs
Banque — opérations
(pour enregistrer le remboursement
de l’effet à payer plus les intérêts courus :
22 000 $ × 13 % × (120 jours / 365 jours) = 940,27 $)
90,41
90,41
22 000,00
940,27
22 940,27
Juin 30 Intérêts débiteurs
Banque — opérations
(pour enregistrer le paiement
des intérêts sur l’emprunt bancaire :
10 000 $ × 11 % × (46 jours / 365 jours) = 138,63 $)
138,63
Juin 30 Intérêts débiteurs
Intérêts à payer
(pour enregistrer les intérêts à payer
sur l’effet à payer à Octogone inc. :
9 500 $ × 14 % × (91 jours / 365 jours) = 331,59 $)
331,59
138,63
331,59
chap. 7, no 9 a)
CANAMAX
JOURNAL GÉNÉRAL
20X3
Déc. 31 Intérêts débiteurs
Emprunt hypothécaire (biens meubles)
(pour régulariser le compte Emprunt hypothécaire (biens meubles)
sur l’équipement au 31 décembre 20X3 :
(55 000 $ – (12 mois × 1 827 $)) – 38 807 $ = 5 731 $)
5 731
5 731
Explication
Emprunt hypothécaire (biens meubles)
55 000 (solde au
1er janv. 20X3)
(12 vers.)
21 924
33 076
5 731 (rég.)
38 807 (solde au
1er déc. 20X3)
© Chenelière Éducation inc.
69
RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS • CHAPITRE 7
chap. 7, no 9 a)
(suite)
CANAMAX
JOURNAL GÉNÉRAL
20X3
Déc. 31 Intérêts débiteurs
Emprunt hypothécaire (biens immeubles)
(pour régulariser le compte Emprunt hypothécaire (biens immeubles)
sur l’immeuble au 31 décembre 20X3 :
(750 000 $ – (12 mois × 7 351 $)) – 743 993 $ = 82 205 $)
82 205
82 205
Explication
Emprunt hypothécaire (biens immeubles)
750 000 (solde au
1er janv. 20X3)
(12 vers.)
88 212
661 788
82 205 (rég.)
743 993 (solde au
1er déc. 20X3)
chap. 7, no 9 b)
CANAMAX
DÉTAIL DU PASSIF À LONG TERME
AU
31 DÉCEMBRE 20X3
Emprunt hypothécaire, garanti par de l’équipement,
12 %, remboursable par versements mensuels
de 1 827 $, échéant le 31 décembre 20X5
Emprunt hypothécaire garanti par un immeuble, 11 %,
remboursable par versements mensuels
de 7 351 $, échéant le 31 décembre 20Z7
Emprunt
total
Versements
sur le passif
à long terme
Passif
à long
terme
38 807 $
18 246 $
20 561 $
743 993 $
782 800 $
6 727 $
24 973 $
737 266 $
757 827 $
© Chenelière Éducation inc.
70
LE PASSIF
chap. 7, no 13 a)
PROVIBEC INC.
Calcul du prix de l’émission des obligations
1)
Valeur actualisée de la valeur nominale
(voir la table d’actualisation 7.1)
600 000 $ 8 4 %
600 000 $ × 0,730 69 =
2)
438 414 $
Valeur actualisée des intérêts périodiques versés
(voir la table d’actualisation 7.2)
Intérêts : 600 000 $ × 10 % × (6 mois / 12 mois)
30 000 $ 8 4 %
30 000 $ × 6,732 74 =
Valeur de l’émission
Moins : Valeur nominale
Prime d’emprunt obligataire
201 982
640 396 $
600 000
40 396 $
chap. 7, no 13 b)
PROVIBEC INC.
(TAUX DU MARCHÉ : 8 %)
TABLEAU D’AMORTISSEMENT DE LA PRIME D’EMPRUNT OBLIGATAIRE
Date
Valeur
comptable
Versements
semestriels
Intérêts
débiteurs
Amortissement
de la prime
Prime
non amortie
20X3-06-01
640 396 $
40 396 $
20X3-12-01
636 012
30 000 $
25 616 $
4 384 $
36 012
20X4-06-01
631 452
30 000
25 440
4 560
31 452
20X4-12-01
626 710
30 000
25 258
4 742
26 710
20X5-06-01
621 778
30 000
25 068
4 932
21 778
20X5-12-01
616 649
30 000
24 871
5 129
16 649
20X6-06-01
611 315
30 000
24 666
5 334
11 315
20X6-12-01
605 768
30 000
24 453
5 547
5 768
20X7-06-01
600 000
30 000
240 000 $
24 232
199 604 $
5 768*
40 396 $
0
* Ajustement de 1 $ dû aux décimales.
© Chenelière Éducation inc.
71
RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS • CHAPITRE 7
chap. 7, no 13 c)
PROVIBEC INC.
JOURNAL GÉNÉRAL
20X3
Juin 01 Banque — opérations
Prime d’emprunt obligataire
Emprunt obligataire
(pour enregistrer l’émission d’obligations
d’une valeur nominale de 600 000 $)
640 396
40 396
600 000
Déc. 01 Intérêts débiteurs
Prime d’emprunt obligataire
Banque — opérations
(pour enregistrer le versement des intérêts et
l’amortissement de la prime d’emprunt obligataire)
25 616
4 384
30 000
Déc. 31 Intérêts débiteurs
Prime d’emprunt obligataire
Intérêts à payer
(pour enregistrer les intérêts à payer et l’amortissement
de la prime d’emprunt obligataire :
int. déb. : 636 012 $ × 8 % × (1 mois / 12 mois) = 4 240 $ ;
int. à payer : 600 000 $ × 10 % × (1 mois / 12 mois) = 5 000 $ ;
amort. de la prime d’emprunt obligataire : 5 000 $ – 4 240 $ = 760 $)
4 240
760
5 000
chap. 7, no 17 a)
ÉPICERIE VAILLANCOURT INC.
Calcul du prix de l’émission des obligations
1)
Valeur actualisée de la valeur nominale
(voir la table d’actualisation 7.1)
400 000 $ 14 4 %
400 000 $ × 0,577 48 =
2)
230 992,00 $
Valeur actualisée des intérêts périodiques versés
(voir la table d’actualisation 7.2)
Intérêts : 400 000 $ × 6,5 % × (6 mois / 12 mois)
13 000 $ 14 4 %
13 000 $ × 10,563 12 =
Valeur de l’émission
Moins : Valeur nominale
Escompte d’emprunt obligataire
137 320,56 $
368 312,56 $
400 000,00 $
31 687,44 $
© Chenelière Éducation inc.
72
LE PASSIF
chap. 7, no 17 b)
ÉPICERIE VAILLANCOURT INC.
JOURNAL GÉNÉRAL
20X2
Mai 01
Banque — opérations
Escompte d’emprunt obligataire
Emprunt obligataire
(pour enregistrer l’émission des obligations
d’une valeur nominale de 400 000 $, taux nominal de 6,5 %,
intérêt du marché de 8 %)
Nov. 01 Intérêts débiteurs
Escompte d’emprunt obligataire
Banque — opérations
(Int. versés : (400 000 $ × 6,5 % × (6 mois / 12 mois) = 13 000 $
Int. déb. : (368 312,56 $ × 8 % × (6 mois / 12 mois) = 14 732,50 $
Amort. de l’esc. d’empr. obligataire :
14 732,50 $ – 13 000,00 $ = 1 732,50 $)
368 312,56
31 687,44
400 000,00
14 732,50
Déc. 31 Intérêts débiteurs
4 933,93
Escompte d’emprunt obligataire
Intérêts à payer
(Int. à payer : 400 000 $ × 6,5 % × (2 mois / 12 mois) = 4 333,33 $
Int. déb. :
(368 312,56 $ + 1 732,50 $) × 8 % × (2 mois / 12 mois) = 4 933,93 $
Amort. de l’esc. d’empr. obligataire : 4 933,93 $ – 4 333,93 $ = 600,60 $)
1 732,50
13 000,00
600,60
4 333,33
© Chenelière Éducation inc.
73