Derivative Finanzinstrumente nach Swiss GAAP FER 27
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Derivative Finanzinstrumente nach Swiss GAAP FER 27
LES I N STR U M EN TS F I N A N C I ERS D ÉR I V ÉS S ELO N L A SW I S S G A A P R P C 27 En principe, les dérivés sont évalués à la juste valeur avec l’enregistrement de la variation de la juste valeur directement avec effet sur le résultat de la période, sauf pour les instruments de couverture qui suivent de ce point de vue la transaction de base à couvrir et sauf pour les instruments autres que Notes: 1) Swiss GAAP RPC, Recommandations relatives à la présentation des comptes 2007, Zurich, 197 pages. 2) Swiss GAAP RPC, Recommandations relatives à la présentation des comptes 2005/06, Zurich, 244 pages. 3) The Black-Scholes Model, cf. Hull John C., Options, Futures, & Other SWISS GA AP RPC le négoce et la couverture qui sont enregistrés en suivant le principe de la réalisation des produits et de l’imparité. Ainsi, l’objectif d’une norme simple et facile à appliquer sur l’évaluation et la présentation des instruments financiers dérivés a pu être atteint par la norme Swiss GAAP RPC 27. n Derivatives, Fourth edition, Prentice Hall, 1999, pages 237 à 248. 4) The Black-Scholes Model, cf. Hull John C., Options, Futures, & Other Derivatives, Fourth edition, Prentice Hall, 1999, pages 201 à 205. 5) Apotheloz Bernard, Stettler Alfred, Dousse Vincent, Maîtriser l’information comptable, Vo- lume 3, 3ème édition, Presses polytechniques et universitaires romandes, Lausanne, 2005, page 79. 6) International Financial Reporting Standards (IFRS) 2007, London, 2513 pages. Z USAM M E N FA S SU N G Derivative Finanzinstrumente nach Swiss GAAP FER 27 Der neue Standard Swiss GAAP FER 27 behandelt die Bewertung und Erfassung von derivaten Finanzinstrumenten nach deren Haltezweck. Derivative, welche die Definition von Aktivum oder Verbindlichkeit erfüllen, müssen in der Bilanz erfasst werden. Derivative zu Handelszwecken sind zu aktuellen Werten zu bewerten; Wertver- 5 | 2008 L’E X P E R T- C O M P TA B L E S U I S S E änderungen werden im Periodenergebnis erfasst. Derivative zu Absicherungszwecken und Derivative, die weder zu Handels- noch Absicherungszwecken gehalten werden, können zu aktuellen Werten oder gemäss Niederstwertprinzip bewertet werden. Daraus resultierende Wertänderungen sind im Periodenergebnis zu erfassen. Der Betrag offener Derivative ist im Anhang offenzulegen. Der Ausweis ist zu gliedern in Zinssätze, Devisen, Eigenkapitalinstrument/entsprechende Indizes und übrige Basiswerte. Der Zweck des Haltens des Derivativs ist offenzulegen. TK/RS 351