CHAPITRE 1 LE BUDGET DE TRESORERIE

CHAPITRE 1 LE BUDGET DE TRESORERIE
1 - GENERALITES
Il s'agit de prévoir à court terme (3 à 6 mois) l'avoir en banque en fonction des prévisions
d'encaissements et de décaissements. Si le budget fait apparaître des découverts il faudra
trouver de la trésorerie, et si il y a des excédents il faudra les placer.
Le budget de trésorerie est établit à partir d’autres budgets, à savoir :
Le budget des encaissements,
Le budget de TVA,
Le budget des décaissements.
Le budget de trésorerie se calcule de la manière suivante :
Solde initial de trésorerie de la période
+ Les encaissements de la période
- Les décaissements de la période
= Solde final de trésorerie de la période
2 - APPLICATION
Vous travaillez comme comptable dans la société Gisbert et le dirigeant vous demande
d’établir un budget de trésorerie pour les trois mois à venir.
2.1 Renseignements
Ventes à crédit : encaissement de 20 % au comptant et règlement du solde à 30 jours
fin de mois.
Les ventes TTC à crédit du mois de février s’élèvent à 241 200 €.
Achats à crédit : Totalité de la dette à 30 jours fin de mois
Les achats TTC à crédit du mois de février s’élèvent à 132 660 €.
Le taux de TVA est de 20,60 %.
Au mois de février il y avait un montant de 12 000 € de TVA à décaisser.
Le solde final du compte banque du mois de février s’élève à + 21 500 €.
Prévisions des encaissements
Ventes TTC au comptant
Ventes TTC à crédit
Echéances d'un prêt
Chapitre 1 Le budget de trésorerie (Corrigé)
Professeur : Mr Cisternino
Mars
120 600
361 800
15 000
Avril
180 900
120 600
15 000
Mai
144 720
422 100
15 000
1/3
Prévisions des décaissements
Achats TTC au comptant
Achats TTC à crédit
Remboursement d'un emprunt
Achat d'un véhicule
Mars
72 360
241 200
150 000
Avril
96 480
361 800
Mai
96 480
301 500
235 170
2.2 Le budget des encaissements
Ventes TTC au comptant
Ventes TTC à crédit
* partie à comptant
* solde à 30 jours
Echéances d'un prêt
Total
Mars
Avril
Mai
120 600
180 900
144 720
72 360
192 960
15 000
400 920
24 120
289 440
15 000
509 460
84 420
96 480
15 000
340 620
2.3 Le budget de TVA
Tableau préparatoire de calcul de la TVA collectée
Mars
Ventes TTC au comptant
Ventes TTC à crédit
Total des ventes TTC
Total des ventes HT
TVA collectée
120 600
361 800
482 400
400 000
82 400
Avril
180 900
120 600
301 500
250 000
51 500
Mai
144 720
422 100
566 820
470 000
96 820
Tableau préparatoire de calcul de la TVA déductible sur autres biens et services
Mars
Achats TTC au comptant
Achats TTC à crédit
Total des achats TTC
Total des achats HT
TVA déductible sur ABS
Chapitre 1 Le budget de trésorerie (Corrigé)
Professeur : Mr Cisternino
72 360
241 200
313 560
260 000
53 560
Avril
96 480
361 800
458 280
380 000
78 280
Mai
96 480
301 500
397 980
330 000
67 980
2/3
Budget de TVA
Mars
TVA collectée
- TVA déductible sur ABS
- TVA déductible sur immobilisations
= TVA à décaisser
- Crédit de TVA du mois précédent
= TVA à payer ou crédit de TVA
Avril
82 400
53 560
51 500
78 280
28 840
- 26 780
28 840
- 26 780
Mai
96 820
67 980
40 170
- 11 330
- 26 780
- 38 110
NB : En cas de crédit de TVA, il est reporté au mois suivant, il n’est pas « remboursé » par
l’Etat.
2.4 Le budget des décaissements
Achats TTC au comptant
Achats TTC à crédit
Remboursement d'un emprunt
Achat d'un véhicule
TVA à payer
Total
Mars
Avril
72 360
132 660
150 000
96 480
241 200
96 480
361 800
28 840
366 520
235 170
0
693 450
12 000
367 020
Mai
2.5 Le budget de trésorerie
Mars
Solde initial
+ Encaissements
- Décaissements
= Solde final
+ 21 500
400 920
367 020
+ 55 400
Avril
Mai
+ 55 400
509 460
366 520
+ 198 340
+ 198 340
340 620
693 450
- 154 490
2.6 Analyse du budget de trésorerie
Les soldes bancaires des mois de mars et avril sont excédentaires par contre il y a un découvert
au mois de mai.
Ce découvert provient de l’immobilisation qui est acquise à comptant au mois de mai. Il faudra
prévoir un moyen de financement adapté pour cette acquisition comme un emprunt ou un crédit
bail.
Chapitre 1 Le budget de trésorerie (Corrigé)
Professeur : Mr Cisternino
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