Dossier 03 - Le suivi des clients (les cours)

Transcription

COMPTABILITÉ
Dossier
03
Dossier 03 - Le suivi des clients
Les cours
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êtes l
s
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V
:
tion
http://augustecharlery.free.fr
!
Avant propos
COMPTABILITÉ
Un ensemble de sujets concernant le suvi des clients sont regroupés dans ce dossier. Ces cours
permettent d’apprendre et de comprendre les écritures comptables, d’approfondir ses connaissances
ou tout simplement de les mettre à jour. Cette partie ne concerne que le suivi des clients ; vous êtes
donc fournisseur !
Chaque sujet comporte aussi les éléments suivants :
- un diaporama (ou présentation) animé correspondant à un thème précis. Le déroulement du
diaporama se fait image par image et permet de mieux assimiler les connaissances (utiliser l'aide af in
de connaître l'utilisation des touches, des boutons ou de la souris). La majorité des diaporamas
comportent un mode vidéo qui synchronise le son et l'image.
Dossier
03
CD-ROM
- un support de cours fourni avec chaque présentation afin de mieux assimiler les règles de base. Il
peut être complété pendant ou après la présentation. Il permet de reprendre des règles et des
éléments à retenir. Un cours à compléter correspond exactement au diaporama associé. C'est à dire
un thème de gestion ou de comptabilité précis. Il permet de conserver une trace écrite des éléments
vus et entendus mais aussi de faire un certain nombre d'applications. En effet, tous les cours suive nt
le plan suivant : une introduction, une explication du thème abordé, des applications et enfin une
conclusion. De plus, les chapitres d'un cours comportent une note à compléter.
- des exercices permettant de savoir si l'ensemble des connaissances d'un thème est assimilé. Ils
peuvent être aussi utilisés séparément comme moyens de révision. Les questionnaires (ou tests)
sont sous les formes suivantes :
o
question à choix multiples (QCM) ou case à cocher.
o
question Vrai-Faux (ou Oui-Non),
o
question à trous ou à compléter (ou zone de saisie),
o
question avec des éléments à déplacer-poser,
o
question avec des éléments à sélectionner.
- des contrôles qui permettent de vérifier les connaissances. Il est important de les réaliser dans des
conditions examens (durée limitée et sans aucune aide).
- des corrigés qui permettent de s'auto-évaluer. Il est important de les utiliser seulement après av oir
effectué le contrôle.
En outre, tous les éléments peuvent être étudiés séparément afin de revoir une règle non assimilée.
Par exemple, les utilisations suivantes peuvent être envisagées :
- en classe, en salle informatique ou au CDI,
- en autonomie pendant les heures de permanence,
- encadrée sous forme d'ateliers de soutien scolaire réservés en priorité aux élèves en difficulté o u
ne possédant pas d'ordinateur à la maison,
- sous forme de révision avant un contrôle ou un examen.
diaporamas
cours exercices
Le travail sur des ordinateurs individuels est une bonne solution qui permet à chaque élève d’aller à
son rythme, puis de faire des exercices d'entraînement.
Un bon maître a ce souci constant : enseigner à se passer de lui (André Gide).
COMPTABILITÉ
TABLE DES MATIÈRES
É
Les cours
Dossier
03
Do ssier 03 - L e suivi d es clients
• Cours 01 - Comptabiliser les factures de ventes
TB
B
lu
va
AB
cou
ez l e s
rs
M
I
• Cours 02 - Comptabiliser les avoirs envoyés
• Cours 03 - Comptabiliser des produits divers
• Cours 04 - Comptabiliser des emballages envoyés et consignés
• Cours 05 - Comptabiliser un acompte ou une avance reçus
• Cours 06 - Les ventes hors de France
• Cours 07 - Les prestations de services ou les travaux fournis
• Cours 08 - Comptabiliser les escomptes accordés
eur !
s
s
i
n
r
u
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f
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t
ê
s
u
o
V
:
Attention
Rappel : Avez-vous
compris le cours ?
TB - Très Bien
B
AB
M
I
TI
- Bien
- Assez Bien
- Moyen
- Insuffisant
- Très insuffisant
!
TI
COMPTABILITÉ
Dossier
03
Les exercices
COMPTABILITÉ
TABLE DES MATIÈRES
Les exercices
Év
• Exercice 01a - Les factures d'achats
TB
B
AB
M
I
ez vous !
TI
[%] -> [100 et 90] [-90 et 75] [-75 et 60] [-60 et 50] [-50 et 30] [-30 et 00]
[note] -> [20 et18] [-18 et15] [-14 et 12] [-12 et 10] [-10 et 6] [-6 et 0]
Dossier
03
• Exercice 01b - L'enregistrement des factures d'achats
• Exercice 05a - Les factures d'achats à l'étranger
• Exercice 04a - La déductibilité de la TVA sur les achats
• Exercice 03a - Factures d'avoir reçues
• Exercice 02b - Les factures d'immobilisations
• Exercice 01c - Comptabiliser des factures d'achats
• Exercice 02a - Les immobilisations
Rappel notation : TB : Très Bien - B : Bien - AB : Assez Bien - M : Moyen - I : Insuffisant - TI : Très insuffisant
alu
COMPTABILITÉ
Dossier
03
Les contrôles
COMPTABILITÉ
TABLE DES MATIÈRES
Les contrôles
Év
Dossier
03
TB
B
AB
M
alu
I
ez vous !
TI
[%] -> [100 et 90] [-90 et 75] [-75 et 60] [-60 et 50] [-50 et 30] [-30 et 00]
[note] -> [20 et18] [-18 et15] [-14 et 12] [-12 et 10] [-10 et 6] [-6 et 0]
3
SIER
DOS n°0 1
s
Co u r
COMPTABILISER LES FACTURES DE VENTES
Avant de comptabiliser une facture de vente de marchandises ou de prestations de services,
il faut trouver les éléments importants qui permettent de l'enregistrer.
1
c'est évident !
Vérifier que cette facture correspond bien à une recette Observons la facture et plus particulièrement l'en-tête !
engagée dans le cadre de l'activité de l’entreprise.
Vous devez vous poser la question suivante :
Oui
Non
La facture de vente a été créée par le fournisseur.
Vous avez une dette sur le client.
Vous avez une créance sur le client.
Vous travaillez dans l’entreprise qui :
reçoit la facture. Vous êtes le destinataire.
envoie la facture. Vous êtes l'expéditeur.
Où travaillez-vous ?
Vous travaillez dans l'entreprise Fournitout qui établit la
facture de vente et envoie le document en conservant un
double.
?
x Vous êtes :
Le client chargé du suivi des comptes fournisseurs.
Le fournisseur chargé du suivi des comptes clients.

Observons en détail la facture !
Fournitout outils
42 rue de bonneuil
62000 CALAIS
3
Quelle est votre activité ?

Vous travaillez dans l'entreprise Fournitout Outils
? qui
fabrique et vend de l'outillage industriel.
Entreprise Martin
2 rue Saint Augustin
62000 Calais
Facture N°649
2
Cette vente concerne :
des marchandises : articles achetés pour être
revendus.
des services : services rendus par l’entreprise dans le
cadre de son activité.
le 14/11
des produits d’activités annexes : prestations
réalisées qui ne font pas l’objet de l’activité principale.
outillages industriels : 27,50 €
(dont TVA à 19,6 % : 4,51 €)
des produits finis : articles transformés ou fabriqués
par l’entreprise.
I Comment comptabiliser la facture de vente ?
2 étapes essentielles pour une
bonne comptabilisation !
Extrait du plan des comptes de
l’entreprise Fournitout
445660 - TVA déductible sur ABS
445710 - TVA collectée
411TAT - Client Tatin
411MAR - Client Martin
411MAS - Client Masin
701000 - Ventes de produits finis
706000 - Prestations de services
707000 - Ventes de marchandises
708300 - Locations diverses
708500 - Ports et frais accessoires
1
Analyser
1
Comptabiliser
Date de la facture :
D
c
D
c
D
c
Numéro d’enregistrement :
Nom du client :
Compte client :
Compte de vente :
A savoir
Toujours utiliser l'extrait
du plan comptable de
l'entreprise en premier.
2
Compte de TVA :
II Comptabilisation d'une facture de vente sans réduction :
Vous travaillez dans la SARL Primeur spécialisée dans la vente de denrées alimentaires
(grossiste en gros et demi-gros). Vous êtes chargé(e) de comptabiliser cette facture.
TICKET COMPTABLE
SARL PRIMEUR DE FRANCE
62 rue de bonneuil
62000 CALAIS
Supérette Lemercier
12 rue Renoir
62000 Calais
Facture N°128
Code journal :
Date :
Numéro de pièce :
Tiers :
N° DE
COMPTE INTITULÉ DU COMPTE
DÉBIT
CRÉDIT
le 15/03
Légumes bio TTC : 751.29 €
(dont tva à 19.6 % : 76.44 €)
Paiement le 20/04
TOTAL :
Extrait du plan des comptes de l’entreprise
445660 - TVA déductible sur ABS 665000 - Escomptes accordés
707003 - Ventes de légumes
707004 - Ventes de conserves
411LAR - Client Larson
411LEM - Client Lemercier
Codes des journaux
Journal des achats = AC
Journal des ventes = VT
Journal de banque = BQ
Journal de caisse = CS
............................................................................................................................................................................................................

.............................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................
III Comptabilisation d'une facture de vente avec réduction commerciale :
Vous travaillez à la cimenterie Campo spécialisée dans la production et la
ciments. Vous êtes chargé(e) de comptabiliser cette facture.
CIMENTERIE Campo
34 rue rivet
54000 NANCY
BATI PLUS BTP
14 rue Pivet
26110 NYONS
Facture N°563
vente de
TICKET COMPTABLE
Code journal :
Date :
Numéro de pièce :
Tiers :
N° DE
DÉBIT
CRÉDIT
le 10/03
Sac de ciment :
8 500,00
Remise de 5% :
425,00
Total net HT :
8 075,00
Frais de facturation :
150,00
Port :
640,00
TVA à 19,6 % :
1 737.54
Total net TTC : 10 602,54 €
Paiement le 20/04
Codes des journaux
Journal des achats = HA
TOTAL :
445660 - TVA déductible sur ABS 665000 - Escomptes accordés
411BAT - Client Bati Plus BTP
411PER - Client Percon
............................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................
2

IV Comptabiliser une facture de vente avec réduction financière :
Vous travaillez dans l'entreprise Clean house spécialisée dans l'entretien et le nettoyage
de bâtiments. Vous êtes chargé(e) de comptabiliser cette facture.
TICKET COMPTABLE
CLEAN HOUSE
39 rue rivet
54000 NANCY
TRUCHANT
12 rue Pivet
26110 NYONS
Facture N°56
Code journal :
Date :
Numéro de pièce :
Tiers :
N° DE
DÉBIT
CRÉDIT
le 5/03
Nettoyage local A :
Nettoyage local B :
Total net HT
:
Escompte de 2 % :
TVA à 19.6 %
:
Total net TTC
:
4455.00
144.80
4599.80
92.00
883.53
5 391.33 €
TVA acquittée sur les débits.
TOTAL :
445660
445710
411001
411002
-
Codes des journaux
TVA déductible sur ABS 665000 - Escomptes accordés
Journal des ventes = VE
TVA collectée
701000 - Ventes de produits finis Journal de banque = BA
Client Lemings
706000 - Prestations de services Journal de caisse = CA
Client Truchant
..........................................................................................................................................................................................................

.............................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................
Conclusion
Conclusion :
La comptabilisation d'une facture de vente s'effectue ainsi :
COMPTE
LIBELLÉ
411
Clients
665
Escomptes accordés
DÉBIT
CRÉDIT
701-707-706... Compte de produits(1)
708
44571
Produits d'activités annexes (2)
TVA collectée
(1) Les rabais, remises, ristournes accordés ne s’enregistrent pas pour une facture de vente. Ils
sont déduits du montant hors-taxe du produit.
(2) Les frais divers facturés au client et qui ne font pas partie de l'activité principale du
fournisseur sont imputés dans le compte "708".
3
3
SIER
DOS n°0 2
s
Co u r
COMPTABILISER LES AVOIRS ENVOYÉS
Avant de comptabiliser un avoir envoyé, il faut trouver les éléments importants qui permettent de l'enregistrer.
c'est évident !
1
Observons cet avoir et plus particulièrement l'en-tête !
x Vérifier que cet avoir est justifié et correct :
Oui
2
Non
x L'avoir envoyé a été créé par le fournisseur :
Vous avez une diminution de la créance.
Vous avez une augmentation de la créance.
x Vous travaillez dans l’entreprise qui :
envoie l'avoir. Vous êtes l'expéditeur.
reçoit l'avoir. Vous êtes le destinataire.
Fournitout outils
42 rue de Bonneuil
62000 CALAIS
Vous travaillez dans l'entreprise Fournitout qui établit
la facture d'avoir et lui attribue un numéro d'ordre
chronologique.
x Vous êtes :
Le fournisseur chargé du suivi des comptes clients
Le client chargé du suivi des comptes fournisseurs
Observons en détail cet avoir !
3
Quelle est votre activité ?
Vous travaillez dans l'entreprise Fournitout Outils qui
fabrique et vend de l'outillage industriel.
Entreprise Martin
2 rue Saint Augustin
62000 Calais
Avoir N°745
Où travaillez-vous ?
x Cette facture concerne un :
avoir pour escompte : avoir établi pour réduction
financières oubliée et règlement au comptant.
avoir pour rabais, remise, ou ristourne : avoir établi
pour réduction commerciales supplémentaires.
le 18/11
avoir pour retour de marchandises : avoir établi
pour marchandises retournées, erreur de
facturation ou non respect des conditions de vente.
Retour outillages industriels : 27.50 €
(dont TVA à 19.6 % : 4.51 €)
I Comment comptabiliser l'avoir envoyé ?
2 étapes essentielles pour
une bonne comptabilisation !

1
Analyser
Date de l'avoir :
i
A savoir
Toujours utiliser l'extrait
du plan comptable de
l'entreprise en premier.
2
Comptabiliser
D
C
D
C
D
C
Numéro d’enregistrement :
Nom du client :
Extrait du plan des comptes
de l’entreprise Fournitout
411TAT - Client Tatin
411MAR - Client Martin
411MAS - Client Masin
Compte de produit :
Compte de TVA :
Compte client :
4
II Comptabilisation d'une facture pour retour de marchandises :
Vous travaillez dans la cimenterie Campo spécialisée dans la production et la vente de ciments. Vous
êtes chargé(e) de comptabiliser cet avoir pour retour de marchandises défectueuses.
CIMENTERIE Campo
34 rue rivet
54000 NANCY
BATI PLUS BTP
14 rue Pivet
26110 NYONS
TICKET COMPTABLE
Code journal :
Date :
Numéro de pièce :
Tiers :
N° DE
DÉBIT
CRÉDIT
Avoir N°564 le 11/03
Sacs de ciment : 8 500.00
Remise de 5% : 425.00
Total net HT : 8 075.00
150.00
Port : 640.00
TVA à 19.6 % : 1 737.54
Total net TTC :
10 602.54 €
Paiement le 20/04
Codes des journaux
TOTAL :
411LEM - Client Percon
665000
701000
707000
708500
-
Escomptes accordés
Ventes de produits finis
Ventes de marchandises
Ports et frais accessoires
..........................................................................................................................................................................................................

.............................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................
III Comptabilisation d'une facture d'avoir pour réduction commerciale :
Vous travaillez à la papeterie Merlin qui achète et vend toutes sortes de papiers. Vous êtes
chargé(e) de comptabiliser cet avoir.
Papeterie Merlin
34 rue Rivet
54000 NANCY
TRUCHANT
12 rue Pivet
26110 NYONS
Avoir N°56
TICKET COMPTABLE
Code journal :
Date :
Numéro de pièce :
Tiers :
N° DE
DÉBIT
CRÉDIT
le 5/05
Remise oubliée de 10 % : 92,00
TVA à 19,6 % : 18,03
Net à déduire : 110,03 €
TOTAL :
Codes des journaux
ournal des achats = AC
TVA collectée
Client Lemings
707000 - Ventes de marchandises Journal de banque = BA
Client Truchant
708500 - Ports et frais accessoires Journal de caisse = CA
Client Marlin
709000 - R.,R.,R. accordées
..........................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................
445660
445710
411001
411002
411003

5
-
IV Comptabilisation d'une facture d'avoir pour réduction financière :
Vous travaillez à la papeterie Merlin qui achète et vend toutes sortes de papiers.
Vous êtes chargé(e) de comptabiliser cet avoir.
Papeterie Merlin
34 rue Rivet
54000 NANCY
MARLIN
12 rue l'arrivée
26110 NYONS
Avoir N°57
TICKET COMPTABLE
Code journal :
Date :
Numéro de pièce :
Tiers :
N° DE
DÉBIT
CRÉDIT
le 6/05
Régularisation facture N°621
Escompte oublié de 2 % : 98,00
TVA à 19,6 % : 19,21
Net à déduire : 117,21€
TOTAL :
445660
445710
411001
411002
411003
-
TVA collectée
Client Lemings
Client Truchant
Client Marlin
709000 - R.,R.,R. accordés
Codes des journaux
ournal des achats = AC
Journal de banque = BA
Journal de caisse = CA
..........................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................

Conclusion
Conclusion:
1 La comptabilisation d'une facture d'avoir pour retour de marchandises s'effectue ainsi :
DÉBIT
COMPTE
CRÉDIT
LIBELLÉ
701-706-707 Compte de produits en fonction de la vente
Produits d'activités annexes
708
TVA collectée
44571
411
Clients
Escomptes accordés
665
2 La comptabilisation d'une facture d'avoir pour réduction s'effectue ainsi :
COMPTE
CRÉDIT
LIBELLÉ
DÉBIT
Escomptes
accordés
ou
R,R,R
accordés
665 ou 709
44566
TVA collectée
411
Clients
L'avoir s'enregistre dans le sens inverse d'une facture de vente.
6
3
SIER
DOS n°0 3
s
Co u r
COMPTABILISER DES PRODUITS DIVERS
Une entreprise peut facturer des produits qui ne constituent pas son activité
principale.
On les appelle :
X
X
- produits des activités annexes, par exemple les frais de transport de
marchandises appelés aussi frais de port, les produits de différentes
locations, ...
X
X
- autres
produits financiers, par exemple les frais d'intérêts de retard, les
commissions de paiement ...
X
X
produits de cession d'immobilisation, par exemple la vente d'un
ordinateur après quelques années d'utilisation.
Ces comptes de produits seront par conséquent crédités du montant HT.
I Comptabiliser une facture de produits d'activités annexes :
Vous travaillez à la cimenterie Campo spécialisée dans la production et la vente de
ciments. Vous êtes chargé(e) de comptabiliser cette facture.
TICKET COMPTABLE
CIMENTERIE Campo
34 rue rivet
54000 NANCY
BATI PLUS BTP
14 rue Pivet
26110 NYONS
Facture N°563
Code journal :
Date :
Numéro de pièce :
Tiers :
N° DE
DÉBIT
CRÉDIT
le 10/03
Sac de ciment :
8 500,00
Remise de 5% :
425,00
Total net HT :
8 075,00
150,00
Port :
640,00
TVA à 19,6 % :
1 737.54
Total net TTC : 10 602,54 €
Paiement le 20/04
TOTAL :
445660 - TVA déductible sur ABS 701000 - Ventes de produits finis
768000 - Autres produits financiers
Codes des journaux
..........................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................

7
II Comptabiliser une facture de produits financiers :
Vous travaillez à la cimenterie Campo spécialisée dans la production et la
ciments. Vous êtes chargé(e) de comptabiliser ces intérêts de retard.
vente de
TICKET COMPTABLE
CIMENTERIE Campo
34 rue rivet
54000 NANCY
BATI PLUS BTP
14 rue Pivet
26110 NYONS
Facture N°563
Code journal :
Date :
Numéro de pièce :
Tiers :
N° DE
DÉBIT
CRÉDIT
le 10/03
Intérêts de retard
pour paiement :
TVA 19.60 % :
NET A PAYER TTC :
29.40
5.76
35.16
Paiement par retour
TOTAL :
445660 - TVA déductible sur ABS 701000 - Ventes de produits finis
768000 - Autres produits financiers
Codes des journaux
............................................................................................................................................................................................................

.............................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................
III Comptabiliser une facture de cession d'immobilisation :
Vous travaillez à la Clean House spécialisée dans le nettoyage de locaux. Vous êtes
chargé(e) de comptabiliser la vente d'un ordinateur.
TICKET COMPTABLE
CLEAN HOUSE
34 rue rivet
54000 NANCY
TRUCHANT
12 rue Pivet
26110 NYONS
Facture N°59
Code journal :
Date :
Numéro de pièce :
Tiers :
N° DE
DÉBIT
CRÉDIT
le 15/03
Cession d'un ordinateur : 2 500.00
TVA à 19.6 %
:
490.00
Total net TTC
: 2 990.00 €
Paiement fin de mois.
TOTAL :
Extrait du plan des
462000 Créance sur cessions ...
comptes de l’entreprise
775000 - Produits des cessions
d'éléments d'actif
Codes des journaux
8
............................................................................................................................................................................................................

.............................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................
Conclusion
Conclusion :
La Comptabiliser une facture concernant un produit s'effectue ainsi :
COMPTE
411
Clients
665
Escomptes accordés
70...
708
Compte de produits(1)
44571
9
LIBELLÉ
Produits d'activités annexes (2)
TVA collectée
DÉBIT
CRÉDIT
3
SIER
DOS n°0 4
s
Co u r
COMPTABILISER DES EMBALLAGES ENVOYÉS ET CONSIGNÉS
Pour protéger les marchandises, le fournisseur consigne des emballages qu'il facture
au client. Ces emballages seront remboursés au clients après restitution
(déconsignations).
Les emballages consignés aux clients sont enregistrés au crédit :
Intitulé
compte
Consignation
envoyé et
consigné
...............................
...............................
.....................
...............................
Les emballages consignés augmentent le montant TTC de la créance du client et sont
généralement donnés pour un montant TTC.
Si le client retourne les emballages consignés, il faut établir un avoir pour diminuer sa
créance. Le montant de la déconsignation est alors enregistré au débit du compte 4196
qui est ainsi soldé.
I Comptabiliser une facture de vente avec consignation des emballages :
Vous travaillez dans la SARL Primeur de France spécialisée dans la ventes de denrées
alimentaires (grossiste en gros et demi-gros). Vous êtes chargé(e) de comptabiliser cette
facture.
TICKET COMPTABLE
42 rue de bonneuil
62000 CALAIS
Superette Lemercier
12 rue Renoir
62000 Calais
Facture N°129
Code journal :
Date :
Numéro de pièce :
Tiers :
N° DE
DÉBIT
CRÉDIT
le 15/03
boîtes haricots rouges : 2700.00
TVA à 19.6 % :
529.20
Total TTC : 3 229.20
Emballages consignés :
50.00
Net à payer TTC : 3 279.20 €
TOTAL :
445660 - TVA déductible sur ABS 512000 - Banque
530000 - Caisse
707001 - Ventes de marchand.
419600 - Clients - Dettes pour
emballages consignés
Codes des journaux
..........................................................................................................................................................................................................

.............................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................
10
II Comptabiliser l'avoir pour retour d'emballages consignés :
Vous travaillez dans la SARL Primeur de France spécialisée dans la ventes de denrées
alimentaires (grossiste en gros et demi-gros). Vous êtes chargé(e) de comptabiliser cet
avoir.
TICKET COMPTABLE
42 rue de bonneuil
62000 CALAIS
Superette Lemercier
12 rue Renoir
62000 Calais
Code journal :
Date :
Numéro de pièce :
Tiers :
N° DE
DÉBIT
CRÉDIT
Avoir N°321 le 25/03
votre retour d'emballages consignés
sur facture N°129 :
50.00
Net à votre crédit TTC : 50.00 €
TOTAL :
530000 - Caisse
707001 - Ventes de marchand.
419600 - Clients - Dettes pour
emballages consignés
Codes des journaux
............................................................................................................................................................................................................

.............................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................
Conclusion :
Conclusion
La comptabilisation d'une facture de vente avec des emballages consignés s'enregistre ainsi :
COMPTE
LIBELLÉ
DÉBIT
411
Clients
4196
Client - Dettes pour emballages consignés
CRÉDIT
701-707-70 6 Compte de produits ( 1 )
708
44571
(2)
TVA collectée
La comptabilisation d'un avoir ou d'une avance reçus s'effectue ainsi :
COMPTE
LIBELLÉ
4196
Client - Dettes pour emballages consignés
411
11
Clients
DÉBIT
CRÉDIT
3
SIER
DOS n°0 5
s
Co u r
COMPTABILISER UN ACOMPTE OU UNE AVANCE REÇUS
Un acompte ou une avance sont des sommes versées par des clients correspondant
au règlement partiel de commandes.
A partir d'un reçu ou de l'avis de crédit de la banque, l'enregistrement du règlement
peut être effectué. Ce montant reçus du client est comptabilisé dans le journal de
banque ou de caisse. Sa comptabilisation se fait au crédit tandis que le compte de
trésorerie augmente au débit.
Lors de l'établissement de la facture correspondante, le montant de l'acompte ou de
l'avance est déduit du TTC de la facture. Il s'enregistre alors au débit. Le compte est
ainsi soldé.
L'acompte ou l'avance reçus s'enregistrent dans le compte suivant :
Intitulé
compte
Acompte ou
avance reçus
...............................
...............................
.....................
...............................
II Comptabiliser l'acompte ou l'avance lors de sa réception :
Vous travaillez dans la SARL Primeur de France spécialisée dans la vente de
denrées alimentaires. Vous êtes chargé(e) de comptabiliser cet acompte.
TICKET COMPTABLE
42 rue de bonneuil
62000 CALAIS
12 rue Renoir
62000 Calais
Reçu N°106
Code journal :
Date :
Numéro de pièce :
Tiers :
N° DE
DÉBIT
CRÉDIT
le 13/03
Acompte sur commande n°318
380.00 €
payé par chèque
BNP n°44339112
TOTAL :
530000 - Caisse
707000 - Vente de marchandises
419100 - Clients avances et
707003 - Vente de légumes
acomptes reçues
707004 - Vente de conserves
..........................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................

12
II Comptabiliser la facture de vente avec l'acompte ou l'avance reçus :
Vous travaillez dans la SARL Primeur de France spécialisée dans la vente de denrées
alimentaires. Vous êtes chargé(e) de comptabiliser cette facture. Pour les comptes,
utilisez l'extrait précédent.
TICKET COMPTABLE
42 rue de bonneuil
62000 CALAIS
12 rue Renoir
62000 Calais
Facture N°128
Code journal :
Date :
Numéro de pièce :
Tiers :
N° DE
DÉBIT
CRÉDIT
le 15/03
Légumes bio
TVA
Montant TTC
acompte
Net à payer
: 674.85
:
76.44
: 751.29
: - 380.00
: 371.29
Paiement le 20/04 de 371.29 €
TOTAL :
............................................................................................................................................................................................................

.............................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................
Conclusion :
Conclusion
La comptabilisation d'un acompte ou d'une avance reçus s'effectue ainsi :
COMPTE
512-530
4191
LIBELLÉ
DÉBIT
CRÉDIT
Banque ou caisse
Clients - Avances et acomptes reçus...
La comptabilisation d'une facture de vente avec acompte ou avance reçus s'enregistre ainsi :
COMPTE
LIBELLÉ
DÉBIT
411
Clients
4191
Clients - Avances et acomptes reçus...
701-707-70 6 Compte de produits ( 1 )
708
44571
13
TVA collectée
(2)
CRÉDIT
3
SIER
DOS n°0 6
s
Co u r
LES VENTES HORS DE FRANCE
Une entreprise peut réaliser la totalité ou une partie de ses ventes avec des
partenaires hors de France. On distingue :
Exportation dans
l'U.E
(Livraisons
intracommunautaires :
ventes à des clients qui
résident dans un pays de
l'Union Européenne)
- Avec communication du numéro d'identification :
Si le client a fourni son numéro d'identification de TVA, la
vente est exonérée de TVA (la facture ne comporte pas
TVA).
- Sans communication du numéro d'identification :
Si le client n'a pas fourni son numéro d'identification de
TVA, la vente n'est pas exonérée de TVA (la facture doit
faire apparaître la TVA).
Exportations
hors de l'U.E
(ventes à des clients qui
résident à l'étranger hors
de l'Union Européenne).
Les ventes à l'étranger sont exonérées de TVA.
I Comptabilisation d'une exportation dans l'U.E :
1) Livraisons intracommunautaires avec communication du numéro d'identification :
Vous travaillez dans l'entrepreprise Tali qui réalise des ventes avec des
clients de l'Union Européenne. Vous devez compabiliser la facture.
TICKET COMPTABLE
SARL TALI FRANCE
42 rue de bonneuil
62000 CALAIS
N°TVA : FR 156 233 566
Code journal :
Date :
Numéro de pièce :
Tiers :
N° DE
DÉBIT
CRÉDIT
Paul Schmitt
Allemagne
N°TVA : D 14586933
Facture N°856
le 5/05
Vélos : 1520.00 €
Exonérés de TVA :
NET A PAYER : 1520.00 €
TOTAL :
445660
411010
411020
411030
-
707010 - Vente en France
client Peters
707020 - Vente en Europe
client Paul Schmitt
707030 - Vente à exportation
Client Atlas
Codes des journaux
............................................................................................................................................................................................................

.............................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................
14
I Comptabilisation d'une exportation dans l'U.E :
2) Livraisons intracommunautaires sans communication du numéro d'identification :
Vous travaillez dans l'entrepreprise Tali qui réalise des ventes avec des clients de
l'Union Européenne. Vous devez compabiliser la facture.
TICKET COMPTABLE
SARL TALI FRANCE
42 rue de bonneuil
62000 CALAIS
N°TVA : FR 156 233 566
Code journal :
Date :
Numéro de pièce :
Tiers :
N° DE
DÉBIT
CRÉDIT
PETERS
Angleterre
Facture N°857
le 7/05
Vélos : 950.00
TVA : 186.20
NET A PAYER : 1 136.20 €
TOTAL :
445660
445710
411010
411020
411030
-
TVA collectée
701000 - Vente de produits finis
Client Peters
707010 - Vente en France
Client Paul Schmitt
707020 - Vente en Europe
Client Zalia
707030 - Vente à exportation
Codes des journaux
...................................................................................................................................................................................................................................

....................................................................................................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................................................................
II Comptabilisation d'une exportation hors de l'U.E :
Vous travaillez dans l'entrepreprise Tali qui réalise aussi des ventes avec des clients
hors C.E.E. Vous devez compléter la facture (arrondir à l'euro le plus proche) et la
comptabiliser (en utilisant l'extrait du plan précédent).
TICKET COMPTABLE
UTS express
Transit commissionnaire
SARL TALI FRANCE
42 rue de bonneuil
62000 CALAIS
Facture N°4512 18 mai
Dr oit de d ouan e : 2 2, 00
Hon or aire HT : 28 ,8 0
TV A s / d ébits sur h ono ra ir e :
5, 64
Ac quit té e n d oua ne TV A : 151 ,5 7
To ta l à pa yer : 208 ,0 1
Atlas
USA
Code journal :
Date :
Numéro de pièce :
Tiers :
N° DE
DÉBIT
CRÉDIT
SARL TALI FRANCE
42 rue de bonneuil
62000 CALAIS
Invoice N°EX3
May 9th
bicy cle : 84 2. 00 $
( wit ho ut t ax e)
To ta l invo ic e : 84 2. 00 $
TOTAL :
1US $ = 0 .9 1844 2 €
............................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................

15
Conclusion
Une livraison intracommunautaire sans numéro d'identification s'effectue ainsi :
LIBELLÉ
COMPTE
Clients
411
TVA collectée
44571
DÉBIT
CRÉDIT
Une livraison intracommunautaire avec numéro d'identification ou une exportation hors de l'Union Européenne
s'effectue ainsi :
COMPTE
LIBELLÉ
DÉBIT
CRÉDIT
Clients
411
16
3
SIER
DOS n°0 7
s
Co u r
LES PRESTATIONS DE SERVICES OU LES TRAVAUX FOURNIS
On entend par vente de prestations de services les ventes de travaux, de réparations, de
services.
 Prestations des
On dit que la TVA est exigible sur les
encaissements lorsqu'une entreprise vend des
prestations de service ou de travaux.
Elle versera à l'administration fiscale la TVA sur
cette vente lorsqu'elle encaissera le règlement de
son client. La TVA est exigible le mois de
l'encaissement de la créance.
services ou de
travaux avec TVA
sur les
encaissements
(par défaut si aucune
indication sur la facture)
Certaines entreprises prestataires de service ou de
travaux peuvent être autorisées par l'administration
des impôts à acquitter la TVA qu'elles collectent
d'après les débits :
la TVA sera donc exigible le mois de la facture.
Cependant, la TVA concernant l'acompte reste
exigible à l'encaissement.
 Prestations des services
ou de travaux avec TVA
sur les débits
(option choisie par l'entreprise
de façon définitive qui doit
apparaître sur la facture).
Toutes les autres règles comptables d'enregistrement de la facture de vente restent
identiques.
I Comment comptabiliser des prestations ou des travaux avec TVA sur les encaissements ?
 Comptabilisation de l'acompte :
Exemple : le 10/07 réception d'un chèque d'acompte de 100 € d'après le devis pour prestation.
Journal de
banque
Journal des
OD
512 Banque
D
4191 - avances et acomptes Attention l'acompte
D reçus sur commandes C est un montant TTC.
100.00
C
100.00
44572 - TVA collectée exigible
D sur les encaissements C
16.39
Il faut toujours régulariser
D 44571 - TVA collectée C la TVA pour l'acompte :
HT : 100/1.196 = 83.61
16.39
 Comptabilisation de la facture avec déduction de l'acompte :
TVA : 100-83.61 = 16.39
Exemple : le 19/07 notre facture de prestation a été envoyée pour un montant de 1196 € TTC.

D 411 Clients C
Le
compte
"TVA
sur
4191 - avances et acomptes
1096.00
Journal
encaissement" remplace le
D reçus sur commandes C
compte "TVA collectée" pour
des
100.00
le montant total de TVA.
706 - Prestations
ventes
D de services C
1000.00 44572 TVA collectée exigible
D sur les encaissements
C
196.00
Comptabilisation du règlement de la facture :
Journal de
banque
Journal des
OD
17
D
512 Banque
1096.00
C
D
411- Clients
1096.00
C Rég ular is at ion T VA
po ur le ver se m ent :
HT : 1096/1.196 = 83.61
TVA : 1096-83.61 =179.61
D sur les encaissements C D 44571 - TVA collectée C
179.61
179.61
II Comment comptabiliser des prestations ou des travaux avec TVA sur les débits ?
1 Comptabilisation de l'acompte :

Exemple : le 10/07 réception d'un chèque d'acompte de 100 € d'après le devis
pour travaux. L'entreprise a opté pour les débits.
Journal de
banque
Journal des
OD
D
512 Banque
C
100.00
D sur les encaissements C
16.39
4191 - avances et acomptes At t ent ion l' ac om pt e
D reçus sur commandes C es t un m o nt ant TTC.
100.00
Il faut toujours régulariser
D 44571 - TVA collectée C la TVA pour l'acompte :
HT : 100/1.196 = 83.61
16.39
TVA : 100 - 83.61 = 16.39
 Comptabilisation de la facture avec déduction de l'acompte :
Exemple : le 19/07 notre facture pour travaux a été envoyée pour un montant de 1196 € TTC.
D 411 Clients C
Rég ular is at ion
de
la
"T VA su r en caiss em en t"
1096.00
4191 - avances et acomptes
ut ilisé p our l' aco m pt e.
D reçus sur commandes C
L'entreprise a opté pour les
100.00
débits. La TVA est donc
D 704 -Travaux C
exigible lors de la facturation.
Journal des
1000.00
ventes
44572 TVA collectée exigible
sur les encaissements C
D
16.39
D
C
Comptabilisation du règlement de la facture :
179.61
512 Banque
411- Clients
D
C
Journal de
D
C
1096.00
banque
1096.00

III Facture de prestations de services avec TVA sur les encaissements :
Le chef comptable du prestataire "Clean Conseil" vous demande de comptabiliser les
différents documents sur un bordereau de saisie et d'effectuer les régularisations
nécessaires. Le dernier numéro pour les OD était le 520.
Banque du Nord
Avis de crédit N° 3351
Le 10/07
Remise 1 chèque
3970.00 €
Motif : Acompte Truchant
Clean Conseil
14 rue rivet
54000 NANCY
B OR DE R EA U DE S A ISI E
NUMÉRO
PIÈCE
LIBELLE
JO* DATE
DÉBIT CRÉDIT
COMPTE
N°
TRUCHANT
12 rue Pivet
26110 NYONS
Facture N°631 le 26/07
Honoraires : 7500.00
TVA à 19.6 % : 1470.00
Total net TTC : 8970.00 €
Acompte versé le 10/07: -3970.00
Net à payer : 5000.00 €
Règlement par chèque à réception
Banque du Nord
Le 29/07
Remise 1 chèque
5000.00 €
Motif : règlement fac N°631 Truchant
*J O = Jou rn al
TOTAL :
sur les encaissements
411SOL - Client Solar
411TAL - Client Talin
512100 - Banque Hervet
512200 - Banque du Nord
704000 - Travaux
Jo ur nal d es ac hat s = AC
Jo ur nal d es v ent es = VT
Jo ur nal d e ban que = BQ - Jo urn al d e caiss e = CS - J our na l de s opér at ions d iv er ses = O D
18
IV Facture de travaux avec TVA sur les débits :
Le chef comptable de l'entreprise "Robin travaux" vous demande de comptabiliser les
différents documents sur un bordereau de saisie et d'effectuer les régularisations
nécessaires. Le dernier numéro pour les OD était le 1320.
Banque HERVET
le 8/08
Remise 1 chèque
Motif : Acompte Talin
B OR DE R EA U DE S A ISI E
NUMÉRO
JO* DATE PIÈCE
COMPTE
N°
LIBELLE
DÉBIT CRÉDIT
1000.00 €
ROBIN travaux
76 rue rivet
Talin
54000 NANCY
9 rue Marin
26110 NYONS
Facture N°546
le 10/08
Travaux : 1950.00
TVA à 19.6 % :
382.20
Total net TTC
: 2332.20 €
Acompte versé le 08/08 : -1000.00
Net à payer : 1332.20 €
TVA acquittée sur les débits
Banque Hervet
Le 15/08
1332.20 €
Remise 1 chèque
Motif : règlement fac N°546 Talin
TOTAL :
*J *J
OO
= Jou
rn rn
al al
= Jou
sur les encaissements
411SOL - Client Solar
411TAL - Client Talin
512200 - Banque du Nord
704000 - Travaux
Jo ur nal d es ac hat s = AC
Jo ur nal d es v ent es = VT
Jo ur nal d e ban que = BQ - Jo urn al d e caiss e = CS - J our na l de s opér at ions d iv er ses = O D
Conclusion :
Étape 1 - un acompte a été versé à notre entreprise :
JOURNAL 512
BANQUE 4191
Banque
Clients - Avances et acomptes versés
Débit Crédit
JOURNAL 44572 TVA sur encaissement
OD
44571 TVA collectée
La TVA est exigible sur tous les acomptes.
Étape 2 - Facture de prestations de service avec option de TVA sur les débits
DébitC rédit
Clients
JOURNAL 411
706-704 Comptes de produits
DE
VENTES 44572 TVA sur encaissement (TVA en attente)
44571 TVA collectée (montant TVA les débits)
pour les débits --> 44571 = TVA de la facture - TVA sur acompte (44572).
pour les encaissements --> 44572 = TVA de la facture (c'est tout).
Étape 3 - Règlement de la facture
JOURNAL 512
BANQUE 411
Débit Crédit
JOURNAL 44572 TVA sur encaissement
OD
44571 TVA collectée
(1)Seulement si l'entreprise à choisi l'option sur les débit sur les encaissements
(1)
19
Banque
Clients
3
SIER
DOS n°0 8
s
Co u r
COMPTABILISER LES ESCOMPTES ACCORDÉS
L'escompte est une réduction financière accordée aux clients en contrepartie d'un
règlement rapide (règlement au comptant ou règlement à réception de la facture).
Il existe 2 types d'escompte :

...............................................................................
Il est comptabilisé en même temps que la facture de
vente.
ESCOMPTE
INCONDITIONNEL
R Facturation :
665 - escomptes
411 Clients C D
accordés
A D
C
2344.16
40.00
P
P
512 Banque
C
E Règlement : D
2344.16
L

ESCOMPTE
CONDITIONNEL
7...
D
C
2000.00
44571 - TVA
C
D collectée
384.16
411 - Clients
D
C
2344.16
Il ne se trouve pas sur la facture établie
par le fournisseur. Il est déduit par le
client après le règlement en fonction des
conditions de paiement définies. 3
mentions peuvent apparaître sur les
factures. Une entreprise opte pour une
seule des 3 options et ce pour tous ses
clients.
1) Envoi d'un avoir pour
escompte accordé
2) Déduction directe sans
avoir
3) Déduction directe sans
avoir dont escompte net de
taxe
I Comptabiliser un escompte inconditionnel :
Vous travaillez dans l'entreprise Clean house spécialisée dans l'entretien et le nettoyage de
bâtiments. Vous êtes chargé(e) de comptabiliser cette facture.
TICKET COMPTABLE
CLEAN HOUSE
34 rue rivet
54000 NANCY
TRUCHANT
12 rue Pivet
26110 NYONS
Facture N°56
Code journal :
Date :
Numéro de pièce :
Tiers :
N° DE
DÉBIT
CRÉDIT
le 5/03
Nettoyage local A :
Nettoyage local B :
Total net HT
:
Escompte de 2 % :
TVA à 19,6 %
:
Total net TTC
:
4455,00
144,80
4599,80
92,00
883,53
5 391,33 €
TVA acquittée sur les débits.
TOTAL
Codes: des journaux
445660
445710
411001
411002
-
TVA collectée
Client Lemings
706000 - Prestation de services
Client Truchant
Journal
Journal
Journal
Journal
des achats = AC
des ventes = VE
de banque = BQ
de caisse = CS
..........................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................

20
II Comptabiliser un escompte conditionnel :
1) Enregistrement d'un avoir pour escompte accordé :
Vous travaillez dans la SARL Primeur de France. La facture et son règlement de 4473,04 ont été
comptabilisés. Vous établissez un avoir pour escompte au comptant de 2 % que vous enregistrez.
i
TICKET COMPTABLE
12 rue Renoir
62000 Calais
Escompte ... % HT :
TVA à 19.6 %
Total TTC à déduire :
Code journal :
Date :
Numéro de pièce :
Tiers :
N° DE
DÉBIT
CRÉDIT
........
........
........
dé duc tible au pr oc hain rè glem en t
TOTAL :
Journal
445660 - TVA déductible sur ABS 665000 - Escomptes accordés Journal
701000 - Ventes de produits finis Journal
706000 - Prestation de services Journal
411TRU - Client Truchant
des achats = AC
des ventes = VT
de banque = BQ
de caisse = CS
..........................................................................................................................................................................................................

.............................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................
III Comptabiliser un escompte conditionnel :
2) Escompte accordé avec TVA déduit directement par le client :
Vous travaillez dans la SARL Marnier. La facture de "Bati plus" d'un montant de 2850,36 € a été
réglée mais le règlement n'a pas encore été comptabilisé. Vous constatez que ce client s'est
déduit directement un escompte de 2 % comme prévu. Après avoir vérifié le montant de
l'escompte, vous enregistrez le règlement.
TICKET COMPTABLE
ERVET BANQUE
BORDEREAU DE REMISE DE CHEQUE
Titulaire du compte : SARL Marnier
Le 10/03
Tireur
Bati plus
Code journal :
Date :
Numéro de pièce :
Tiers :
N° DE
DÉBIT
CRÉDIT
N°B32
Montant
2793.35 €
Escompte TTC :
TVA :
montant réglé :
Extrait du plan des comptes
Codes des journaux
445660 - TVA déductible sur ABS 512100 - Banque du Nord
TOTAL
: achats = AC
Journal des
411PER - Client Percon
530000 - Caisse
665000 - Escomptes accordés
..........................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................

21
II Comptabilisation d'un escompte conditionnel :
3) Déduction directe sans avoir dont escompte net de taxe :
i
Vous travaillez dans l'entreprise Jasmine. La comptabilisation de la facture de 940 €
et du règlement ont été effectués. Vous constatez que ce client s'est déduit
directement un escompte de 1.5 % comme prévu. Après avoir vérifié le montant de
l'escompte, vous l'enregistrez le 20/03. Le dernier numéro était le 429.
TICKET COMPTABLE
BANQUE DU NORD
BORDEREAU DE REMISE
DE CHEQUE l i s é
Date :
Numéro de pièce :
Tiers :
N° DE
i
3
tab /0
mp l e 19
o
c
31
BQ
LE 17/03
Code journal :
DÉBIT
CRÉDIT
N°BN-7
Titulaire du compte : SNC Jasmine
Tireur
Montant
Parlier
9 2 5. 9 0
Escompte TTC :
TVA :
montant réglé :
445660
445710
411209
411210
-
TVA déductible sur ABS 512880 - Banque du Nord
TVA collectée
512890 - Banque direct
Client Parlier
530000 - Caisse
Client marco
665000 - Escomptes accordés
TOTAL
Codes:des journaux
Journal des OD*
= OD
*opérations diverses
..........................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................................................................................

CONCLUSION
Un escompte accordé conditionnel ou inconditionnel s'enregistre dans le compte 665 escomptes accordés au :

débit
 crédit
Pour les escomptes conditionnels, l'énoncé et les annexes déterminent l'écriture comptable
(règlement comptabilisé ou non, avoir établi ou pas). Le contrôle du montant de l'escompte est
primordiale.
Ainsi, les remarques suivantes peuvent être faites pour les 3 options conditionnelles :
 escompte accordé à partir d'un avoir  comptabiliser l'avoir dans le sens inverse d'une
facture de vente en tenant compte de la TVA.
 escompte accordé avec TVA déduit directement par le client  contrôler le montant de
l'escompte, comptabiliser l'escompte en tenant compte de la TVA et de l'écriture de
règlement.
 escompte accordé net de taxe déduit directement par le client  contrôler le montant de
l'escompte et comptabiliser l'escompte sans la TVA en tenant compte de l'écriture de
règlement.
22
EXTRAIT DU PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL
101
164
213
2154
2182
2183
2184
370
401
404
411
44562
44566
44571
512
514
531
601
60225
6061
6063
6064
607
609
613
615
616
618
6183
6211
6226
623
624
6238
625
626
627
6354
665
701
706
707
709
765
Ca p it a l
Em p r u n t s
Co n st r u cti o ns
M a t é rie l in d u st r ie l
M a t é rie l d e t r an sp o r t
M a t é rie l d e b u r e au e t in f o rm a t iq u e
M o b ilie r
St o cks d e ma r ch a n d ise s
Fournisseurs
F o u rn isse u r s d 'im mo b il isa t io n s
Clients
T VA d é d u ct ib le su r im m o b ilisa t io n s
T VA d é d u ct ib le su r AB S
TVA collectée
Banque
Chèque postaux
Caisse
Ach a t d e ma t iè r e s p re m iè r e s
Fournitures de bureau
F o u rn it u r e s n on st o cka b le s ( ea u , é n e r g ie … )
F o u rn it u r e s d 'e n t r e t ie n e t d e p e ti t é q u ip e m e n t
Ach a t d e fo u r n it u r es a d m in ist r a t ive s
Ach a t d e ma r ch a n d ise s
Ra b a is, r e mise s e t r isto u r n e s o b t en u s su r a ch a ts
L o ca t io n s
En t r e t ie n e t r é p ar a t io n s
Pr im e d 'a ssu ra n ce
Do cu m e n t a ti o n g é n é r a le
Do cu m e n t a ti o n t e ch n iq u e
Pe r so n n e l in t é rim a ir e
Ho n o r a ir e s
Pu b lici té , p u b lica t io n s, r e la t io n s p u b liq u e s
F ra is d e t ra n sp o r t
Dive r s ( p o ur b o ir e s, do n s. . )
Dé p la ce m e n t s, m issio n s e t ré ce p t io n s
F ra is p o st a u x e t t é lé co m m u n ica ti o n s
Se r vice s b a n ca ir e s
Dr o it s d 'en r e g ist r e m en t e t d e t im b r e
Esco m p t e s a cco rd é s
Ve n t e s d e p r o d u it s f in is
Pr e st a t io n s d e se r vice s
Ve n t e s d e m a r ch a n d ise s
Ra b a is, r e mise s e t r isto u r n e s a cco rd é s
Esco m p t e s o b te n u s

Dossier 03 - Le suivi des clients (les cours)

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