Corrigé DS 7_12

Corrigé du DS du 7 décembre 2011
DOSSIER 1 : PREVISIONS DE COUTS
1. Rappelez le rôle d’une comptabilité de gestion et indiquez en quoi elle est
contingente.
La comptabilité de gestion (ou comptabilité analytique) complète les informations fournies
par la comptabilité financière et permet :
- de retraiter l’information de gestion pour compléter la comptabilité financière
(Calcul de coûts et de résultats par produit, alors que la comptabilité financière dégage un
résultat global pour l’entreprise) + (Evaluation des stocks qui seront enregistrés en
comptabilité financière).
- d’aider à la prise de décision
(Fixer un prix, accepter une commande, etc.)
- d’établir des prévisions
(Budgets…)
Elle est contingente car :
- elle n’est ni obligatoire, ni normalisée
- elle s’adapte à chaque entreprise selon son organisation, son activité, ses besoins.
2. Définissez le terme de charge indirecte et indiquez l’utilité du tableau de
répartition des charges indirectes. Donnez la signification du coût d’unité
d’œuvre obtenu pour le centre « Assemblage ».
Une charge indirecte est une charge qui ne peut être affectée directement au coût d’un produit
donné.
Le tableau de répartition permet de répartir ces charges pour les imputer aux coûts des
produits concernés.
Signification du coût d’unité d’œuvre pour le centre « Assemblage » : chaque fois que
l’entreprise fabrique un transat, cela lui coûte 0.41 € de charges indirectes d’assemblage.
3 Retrouvez les charges directes entrant dans la fabrication d’un transat en
quantité et en valeur.
Eléments
Quantité
Prix
Montant
unitaire
Tube consommé
255 000 / 51 000 = 5 m
0.1926
0.963
Tissu consommé
51 000 / 51 000 = 1 m²
12.84
12.84
Main d’œuvre
5 100 / 51 000 = 0.1 heure (ou 6
25.00
2.50
directe
minutes)
Fournitures diverses
9 437.00 / 51 000 =
0.185
Charges directes unitaires
16.49
4 Déterminez le coût de revient prévisionnel de ces transats et le prix de vente
correspondant, en complétant l’annexe A (à rendre avec la copie).
(prix de vente = coût de revient x 1,2) le taux de marge sur coût de revient est
de 20%
Quantité
Coût de production des transats
Charges indirectes de
distribution
Coût de revient des transats
Prix de vente
Résultat
51000
PU
17,498
€
8 924,00 €
51000
51000
51000
3,08 €
18,04 €
21,64 €
3,60 €
Montant
892 400,00 €
27 485,92 €
919 885,92 €
1 103 640,00 €
183 754,51 €
5 Présentez le corps de la note destinée à Monsieur Joffard lui indiquant de façon
argumentée le prix à proposer en réponse à l’appel d’offre de la société de
téléphonie mobile.
Suite à l’appel d’offre de la société de téléphonie mobile, nous avons déterminé le coût de
revient des 51 000 transats qui s’élève à 919 885.92 €, soit un coût unitaire de 18.04 €.
Conformément à votre souhait de réaliser une marge de 20 % du coût de revient, le prix de
vente unitaire à proposer au client serait de 21.64 €.
DOSSIER 2 : OPERATIONS COURANTES ET GESTION DES CLIENTS
1. Complétez les factures n° 1245 et n° A124 présentées en annexe A (à rendre avec
la copie), et enregistrez les au journal de l’entreprise MONBOTRANSAT.
SA MONBOTRANSAT
DOIT
SA MONBOTRANSAT
SPORT 100
AVOIR
1245
Facture n°
12/10/2008
Date
Désignation
Quantité
Règlement sous huitaine
PU HT
Montant
Transat soleil
14
55,00 €
770,00 €
Sac à dos randonnée
23
24,00 €
552,00 €
Total brut HT
Remise 3 %
Net commercial
1 322,00 €
39,66 €
1 282,34 €
Escompte 1 %
12,82 €
Net financier
1 269,52 €
Port
Base HT
TVA
Montant TTC
Acompte
Net à payer TTC
15,00 €
1 284,52 €
251,77 €
1 536,29 €
50,00 €
1 486,29 €
Facture n°
SPORT 100
A124
Date
16/10/2008
Désignation
Retour sacs à dos
randonnée
Quantité
PU HT
3
Total brut HT
24,00 €
Montant
72,00 €
72,00 €
Remise 3 %
2,16 €
Net commercial
69,84 €
Escompte 1 %
0,70 €
Net financier (base HT)
69,14 €
TVA
13,55 €
Net à déduire TTC
82,69 €
12/10/2008
411
4191
665
701
707
7085
44571
16/10/2008
707
44571
665
411
Client Sport 100
1 486.29
Client, acompte reçu sur
50.00
commande
Escompte accordé
12.82
Ventes produits finis (770 * 0.97)
Ventes marchandises (552 * 0.97)
Port facturé
TVA collectée
Facture n° 1245
Ventes marchandises
69.84
TVA collectée
13.55
Escompte accordé
Client Sport 100
Facture n° A124
746.90
535.44
15.00
251.77
0.70
82.69
2. Pour quelles raisons l’entreprise MONBOTRANSAT a-t-elle accordé un
escompte à son client SPORT 100 ?
Escompte = réduction financière (paiement anticipé de la part du client par rapport à la date
limite de paiement définie dans le cadre du contrat de vente).
Pour MONBOTRANSAT : encaissement immédiat amélioration de la trésorerie.
Pour SPORT 100 : produit financier augmentation du résultat.
IMMOBILISATIONS ET FINANCEMENT :
1. Définition du coût d’acquisition
Le coût d’acquisition d’une immobilisation est constitué de :
son prix d’achat, y compris les taxes non récupérables après déduction des remises,
rabais commerciaux et escomptes de règlement.
de tous les coûts directement attribuables(1) engagés pour mettre l’actif en place et en
état de fonctionner selon l’utilisation prévue par la direction.
Sur option : les droits de mutation, les honoraires, les commissions ou les frais d’actes. (Si on
n’a pas opté pour le rattachement ces frais s’enregistrent dans un compte de charge : A défaut
de précision dans l’énoncé, nous les enregistrerons en charges)
2. Acquisition de la découpeuse :
L'acquisition de la découpeuse peut-elle être considérée comme une
acquisition d'immobilisation ? Justifier obligatoirement votre réponse.
La découpeuse est un élément identifiable du patrimoine ayant une valeur économique
positive pour l’entité, c’est à dire dont elle attend des avantages économiques futurs.
Elle va servir à la production au delà de l’exercice en cours.
Cette acquisition constitue donc une acquisition d’immobilisation corporelle.
Sa valeur est significative (supérieure à 500.00 € hors taxes) elle sera enregistrée dans un
compte de la classe « 2 ».
Calculez le coût d’acquisition de la découpeuse.
Prix achat (3 500.00) + Frais installation (500.00) = Brut (4 000.00)
Brut (4 000.00) – Remise 2 % (80.00) = Net commercial (3 920.00)
Net commercial (3 920.00) – Escompte 1 % (39.20) = Net financier (3 880.80).
Le coût d’acquisition est donc de 3 880.80 €.
Enregistrer l'acquisition de la découpeuse dans le journal de la société.
15/06/2007
2154
Matériel outillage industriel
44562 TVA déductible sur immobilisations
404
Fournisseur immobilisation
3 880.80
760.64
4 641.44
Acquisition découpeuse
Après avoir défini la notion de valeur résiduelle, calculez le montant
amortissable de la découpeuse.
Valeur résiduelle = montant que l’entreprise obtiendrait de la cession de l’actif sur le marché à
la fin de son utilisation.
Montant amortissable de la découpeuse =
Valeur brute (coût d’acquisition) (3 880.80) – Valeur résiduelle (1 000.00) = 2 880.80 €.
DOSSIER 3 – ETAT DE RAPPROCHEMENT
1 – Expliquez la notion de réciprocité et dites pourquoi il existe des écarts entre le
compte « 512 banque » et le relevé bancaire.
On parle de réciprocité entre le compte 512 banque et le relevé bancaire car les sommes au
débit du compte 512 correspondent aux sommes au crédit du relevé et les sommes au crédit
du compte banque correspondent à celles au débit du relevé.
Les écarts entre les deux documents s’expliquent par les délais pour qu’une opération soit
prise en compte par la banque ou par l’entreprise (ex : une remise de chèque par l’entreprise
est prise en compte immédiatement dans le compte 512, mais avec quelques de retard dans le
relevé).
2 – Présentez l’état de rapprochement bancaire au 31/12/N
Les soldes de début de période sont-ils identiques ? Non
- Solde du compte « 512 banque » : 8 542,25 €.
- Solde du relevé bancaire : 10 122,25 €.
- Ecart : 10 122,25 – 8 542,25 = 1 580 €
- Cet écart correspond au chèque n° 000326 de 1580 € que nous avons déjà crédité du
compte 512 lors du règlement du Fr Legrand. La banque (BNP) ne l’avait encore pris
en compte. Il faut rayer ces trois sommes avant de commencer le pointage.
A l’issue du pointage certaines sommes n’ont pas été pointées :
512 – banque
Chèque n° 000329 (crédit) 2 980 €
Chèque n° 000330 (crédit) 4 760 €
Erreur sur le ch. n° 000327 (crédit) 180 €
Relevé bancaire
EDF (débit) 964,80 €
Emprunt (débit) 1 442,23 €
Frais de tenue de compte (débit) 144,72 €
Virement Client (crédit) 2 000 €
On fait enfin l’état de rapprochement
512 banque
libellé
Solde
Erreur ch. n° 327
Prélèvement EDF
Emprunt
Frais de tenue de
compte
Virement client Lebon
Solde débiteur 31/10
Totaux
D
1112,25
C
Relevé bancaire
libellé
D
Solde
180 Ch. n° 000329
964,80 Ch n° 000330
1442,23
144,72
C
8120,50
2980,00
4760,00
2000,00
380,50 Solde créditeur 31/10
3112,25 3112,25 Totaux
380,50
8120,50 8120,50
3 – Enregistrez les écritures que vous jugez nécessaires dans le compte banque.
31/10/N
512
Banque
2000
411
Client
2000
D’après état de rapprochement
31/10/N
401
Fournisseur
1144,80
164
Emprunt
900,00
661
Charges d’intérêts
542,23
627
Service bancaires
121,00
44566
Tva ded sur abs
23,72
512
banque
2731,75
D’après état de rapprochement
4 – L’intérêt de faire un état de rapprochement :
• Rapprocher le solde du compte 512 banque et celui du relevé bancaire qui doivent être
identiques car ils mémorisent les mêmes opérations.
• Repérer les erreurs d’imputations (inversion de chiffres, montants erronés…) et les
corriger.
• Vérifier le solde du compte : un solde trop bas ou négatif doit alerter le dirigeant qui
mettra en œuvre toutes les mesures pour juguler ce déficit de trésorerie.
DOSSIER 4 – LE SQL
R1 – Cyclistes ayant fait réparer un vélo « Lapierre », par ordre alphabétique :
SELECT NomCycliste
FROM CYCLISTE, REPARER, VELO
WHERE CYCLISTE.CodeCycliste=REPARER.CodeCycliste
AND VELO.CodeVélo=REPARER.CodeVélo
AND MarqueVélo=« Lapierre »
Order by NomCycliste ASC ;
R2 - Nom du revendeur pour le cycliste nommé Jalbarth :
SELECT Nomrevendeur
FROM REVENDEUR, CYCLISTE
WHERE REVENDEUR.CodeRevendeur=CYCLISTE.CodeRevendeur
AND NomCycliste=« Jalbarth » ;
R3 – Nom des cyclistes du club « cycles et sport », sa date d’adhésion et
kilométrage moyen en montagne supérieur à 1200 km.
SELECT NomCycliste, Date
FROM CYCLISTE, CLUB, ADHERER
WHERE CYCLISTE.CodeCycliste=ADHERER.CodeCycliste
AND CLUB.CodeClub=ADHERER.CodeClub
AND NomClub=« Cycles et sport »
AND Km_Montagne_an>1200 ;
R4 – Nom du revendeur qui a vendu au cycliste Garin adhérant au « véloclub13 »
SELECT NomRevendeur
FROM REVENDEUR, CYCLISTE, CLUB, ADHERER
WHERE CYCLISTE.CodeCycliste=ADHERER.CodeCycliste
AND CLUB.CodeClub=ADHERER.CodeClub
AND REVENDEUR.CodeRevendeur=CYCLISTE.CodeRevendeur
AND NomCycliste=« Garin »
AND NomClub= « véloclub13 » ;