PwC - Comparaison des régimes EU Mars 2013 - en

Fiscalité : deux poids, deux mesures entre l’Union européenne et la Suisse
Tableau extrait de l'étude de PwC réalisée pour l’Association vaudoise des banques (AVB)
Catégorie
Pays
Autriche
Belgique
Iles AngloNonrmandes
Taux d'imposition statutaires
Impôt sur les sociétés
Modifications en
cours
Avantages/
désavantages
particuliers
25%
Non
Non
33,99%
0%
Non
Non
Non
10% secteur financier
20% ind. pétrolière
(Jersey)
Traitement fiscal de certains types de produits / charges
Imposition de groupe
Retenue à la source
sur les dividendes et
le boni de liquidation
Réduction pour
participation sur
dividendes et gains en
capital
Privilège fiscal sur
lesintérêts encaissés
Incitations à la R&D
Oui, y compris crossborder, (optionnel)
25%
Oui, totale
Non
Oui
Non
Dividendes:25%
Liquidation:10%
Oui
Dividende: 95%
d'exonération
Gains capital: 100%
exonérés
Non
Oui
Guernsey : oui
Jersey : non
0%
100% exonérés pour Gains
capital
Non
Non
Non
Non
Chypre
10%
Non
Non
Oui (optionnel)
0% sauf pour invidus
resident à Chypre
Oui
Dividende: 100% exonérés
sous conditions
Gains capital: 100%
exonérés
République Tchèque
19%
Non
Oui: fonds
investissement 5%,
passent à 0% en 2015
Non
15%
Oui, 100% exonérés
Non
Oui
Danemark
25%
Non
Oui: taxe tonnage,
hydrocarbures
Oui (obligatoire);
Cross-border optionnel
Oui, 100% exonérés
Non
Oui
24,5%
Non
Oui: taxe tonnage et
autres
Non (10b)
0% / 18,38% / 24,5% /
30%
Oui, mais dividende, pas
toujours exonérés à 100%
Non
Oui
33,33%
36,10% (charges sociales
et autres)
Surcharge de 5%
jusqu'au 31/12/2015
Oui: startup, zones
franches: exonerations
totales
Oui (optionnel)
30%
0% société-mère,
montant minimum 5%,
durée mini 2 ans
Oui, exonération partielle
Non
Oui
Non
Oui: taxe
professionnelle varie
selon villes
Oui (optionnel)
26,4%
Oui
Dividende: exonération
partielle
Gains capital: exonérés à
95%
Oui
Non
20%
26% au 1/1/2013
Oui: taxe tonnage
Non
25%
Oui dividende seulement
exonérés à 100%
Oui
Oui
10% pour 500 premiers
millions florins
19% au-dessus + max.
2% taxe prof.
Non
Oui
Non
0%
Oui, 100% exonérés
Non
Oui
Oui, activité passive
Oui
Finlande
France
Allemagne
Grèce
Hongrie
Ireland
Ile de Man
Italy
Lettonie
Source: PwC
Impôt société: 15,8%
Taxe prof.: 7%-17,2%
27%
12.5% revenu activités
25% revenues passifs
33% gains en capital
Non
Oui: startups,
investisseurs qualifiés
Non
0%
Oui,
Dividende: 100% exonérés
ou taux réduit
Gains capital: exonérés à
100%
0%
Non
10%: revenu local
bancaire et immobilier
Non
0%
Oui
Oui
Non
Non
Oui: IRAP plus élevé
pour finance
Taxe tonnage
Oui, cross-border
(optionnel)
20% (18b)
Oui.
IRES: 95% exonération
IRAP: exonération partielle
ou totale
Non
Oui
No
Oui: Ports francs, micro
business, exonération
investissements
No
0% sur les dividendes
payés > 1/1/2013 aux
sociétés non résidentes
Oui
Non
Oui
27,5% IRES
3,9% IRAP (taxe de
production régionale)
15%
1
22 mars 2013
Fiscalité : deux poids, deux mesures entre l’Union européenne et la Suisse
Tableau extrait de l'étude de PwC réalisée pour l’Association vaudoise des banques (AVB)
Catégorie
Taux d'imposition statutaires
Traitement fiscal de certains types de produits / charges
Imposition de groupe
Retenue à la source
sur les dividendes et
le boni de liquidation
Réduction pour
participation sur
dividendes et gains en
capital
Privilège fiscal sur
lesintérêts encaissés
Incitations à la R&D
Oui: fonds
d'investissement
Oui (optionnel)
Dividendes 15%
Liquidation: 0%
Oui, 100% exonérés
Oui
Oui
Non
Voir Portugal
Non
25%
Voir Portugal
Non
Voir Portugal
35% avec sytème de
crédit
Non
Oui: taxe tonnage,
sociétés étrangères
(certains secteurs),
investissements
Non
0%
Oui, 100% exonérés
Non
Oui
Pays-Bas
20% sur premiers
200.000 €
25% au-dessus
24% proposé mais
incertain
Oui: taxe tonnage
Oui (optionnel)
15%
0% si distribué par une
coopérative
Oui, 100% exonérés
Oui
Oui
Pologne
19%
Non
Non
Oui (optionnel)
19 %
Oui seulement les
dividendes, 100% exonérés
Oui
Oui
Oui (optionnel)
25%
Oui, 100% exonérés
Non
Oui
Oui (optionnel)
21%
0% si distribué par une
holding espagnole
Oui, 100% exonérés
Non
Oui
Non
Non
30%
Oui, 100% exonérés
Non
Non
Oui: 30% pour sociétés
pétrolières
Non
0%
Oui, 100% exonérés
Non
Oui
0%
Oui, 100% exonérés
Oui, non taxable
Non
Oui, 100% exonérés
Non
Non
Oui, 95% ou 100%
exonérés
Oui, sociétés holding
ou mixtes, finance
Non
Pays
Luxembourg
Madère (International
Business Centre)
Malte
Impôt sur les sociétés
Modifications en
cours
Avantages/
désavantages
particuliers
28,80%
29,22% au 1/1/2013
5%
Portugal
25% + surtaxes locales
10% en discussion
Espagne
30%
Non
Suède
26.3%
22% années fiscales
> 2012
Grande-Bretagne
Gibraltar
Liechtenstein
Suisse
Source: PwC
20% sur premiers
300.000 £
24% au-dessus
− 23% 1/4/2013
− 21% 1/4/2014
21,5%: certains
secteurs
17,5%: residents aux
Açores
Oui petites sociétés,
fonds de placement,
Iles Canaries, pays
Basque
10%
Non
Oui: 20% secteurs
base et énergie
Non
12,5%
Non
Oui
Oui (optionnel)
Non
Oui,
Impôts communaux et
cantonaux, sociétés
non commerciales,
décret Bonny, NPR
Non
12,66% – 24,18% (taux
effectifs minimum à
maximum)
2
0% si distribué sur
des réserves créées >
1/1/2011
35%
22 mars 2013