3FR19 le seuil de rentabilité

FR n° 19 : Déterminer un seuil de rentabilité
Vous travaillez chez Roll Over qui produit des rollers. Vous devez calculer le seuil de
rentabilité de l’entreprise.
La prise en compte du volume d’activité permet de classer les charges en deux catégories : Les charges fixes et les
charges variables. Avec ce classement, l’entreprise pourra calculer le chiffre d’affaires à partir duquel l’entreprise est
bénéficiaire : c’est le seuil de rentabilité.
- Les charges variables sont des charges qui évoluent avec le niveau d’activité. On les appelle aussi charges
opérationnelles. Elles vont donc varier en fonction du chiffre d’affaires (X)
- Les charges fixes sont des charges qui restent constantes quel que soit le niveau d’activité. On les appelle aussi
charges de structure. Elles ne varient pas en fonction du chiffre d’affaires.
1. La répartition des charges
Vous devez analyser les charges de l’année N et vérifier vos résultats (arrondir à l’unité la plus proche)
Comptes de charges
60 ACHATS
61 SERVICES EXTERIEURS
62 AUTRES SERVICES EXTERIEURS
63 IMPOTS, TAXES ET VERS. ASSIMILES
64 CHARGES DE PERSONNELS
65 CHARGES DE GESTION COURANTE
66 CHARGES FINANCIERES
67 CHARGES EXCEPTIONNELLES
68 DOTAT° AUX AMORT. ET AUX PROVIS°
TOTAL DES CHARGES
Montant
522 281
37 647
96 718
13 672
287 433
8 533
14 038
1 263
25 869
1 007 454
Charges fixes
%
6%
70%
49%
49%
83%
70%
0%
100%
100%
Montant
Charges
variables
Montant
2. Le compte de résultat différentiel
Une marge est la différence entre le prix de vente d’un produit et l coût de ce produit.
- La différence entre le chiffre d’affaires et les charges variables est appelée : Marge sur coût variable
- La marge sur coût variable exprimée en % du chiffre d’affaires devient le taux marge sur coût variable.
- Le compte de résultat différentiel permet de faire apparaitre la marge sur coût variable et le résultat d’exploitation
Vous devez compléter le compte de résultat différentiel pour l’année N. Le CA de l’année s’élève à 1 080 000 €
Résultat différentiel
Chiffre d'affaires
Charges variables
MARGE SUR COUT VARIABLE
Charges fixes
RESULTAT D'EXPLOITATION
Montant
%
3. Le résultat exprimé en fonction de la marge sur coût variable
Le résultat est égal à la marge sur coût variable moins les charges fixes.
Résultat =
% du chiffre d'affaires -
€
4. Le seuil de rentabilité et le point mort
Le seuil de rentabilité est le chiffre d'affaires pour lequel l'entreprise ne réalise ni perte, ni profit.
Seuil de rentabilité = Charges fixes / Taux de Marge sur coût variable
Calculez le seuil de rentabilité de l'entreprise Roll Over
Calcul :
Réalisé par M. Mouton
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Le point mort est la date à laquelle le seuil de rentabilité est atteint.
Deux possibilités de calcul existent selon la régularité de l’activité :
- Si l’activité est régulière :
Point mort = Seuil de rentabilité / Chiffre d'affaires X 12
- Si l’activité est irrégulière : On calcule le chiffre d'affaires cumulé par période ; c'est-à-dire CA cumulé de la période
précédente + CA de la période à laquelle le seuil de rentabilité est atteint et on effectue le calcul suivant :
Point mort = (Seuil de rentabilité – CA cumulé de la période précédente) / CA de la période X 30
Calculez le point mort de l'entreprise Roll Over (les ventes de l'entreprise ne sont pas régulières).
Période
Janvier
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
TABLEAU DE CALCUL DU CA CUMULE
CA mensuel CA cumulé
Période
CA mensuel CA cumulé
55 000
Juillet
87 000
47 950
Août
68 940
76 530
Septembre
84 370
132 600
Octobre
67 200
105 300
Novembre
92 600
116 830
Décembre
145 680
A quel mois se situe le seuil de rentabilité ? ………………………………….……………..……..……………….:
Quel est le CA cumulé de la période précédente ? …………………………………………………………………
Quel est le CA de la période (où se situe le seuil de rentabilité) ? …………………………………………
Date à laquelle le seuil de rentabilité est atteint : ……………………………….…………………..………………
Calcul :
5. La représentation graphique (sur Tableur)
Vous devez trouver par représentation graphique le seuil de rentabilité de l'entreprise Roll Over. Vous tracerez la droite
des frais fixes et celle de la marge sur coût variable en fonction du chiffre d'affaires.
Réalisé par M. Mouton
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Marge sur coût variable et charges fixes
y1 = MCV =
*x
y2 = Frais fixes
x est le CA
Taux MCV
Frais fixes
X
Y1
Y2
-
6. Les prévisions et les simulations
- Calculez le chiffre d’affaires nécessaire afin de réaliser un bénéfice de 100 000 €
Résultat = Chiffre d’affaires – Charges variables – Charges fixes
(X)
Résultat = (Taux de marge sur coût variable) X – Charges fixes
X= ………………………………………………………………..………………………………………………….
Des modifications dans les conditions d’exploitation peuvent intervenir dans l’entreprise, elles ont des conséquences
sur le seuil de rentabilité :
- les prix d’achat, de vente et les charges variables peuvent évoluer, le taux de marge sur coût variable sera modifié
- il peut y avoir une modification de la structure de l’entreprise Ex : embauche d’un nouveau salarié, ou augmentation
des charges sociales ou nouvel investissement. Les charges fixes vont augmenter
Le chef de l’entreprise Roll Over désire acquérir un machine. Cet investissement permettrait de baisser les charges
varibles de 15 % mais par contre augmenterait les charges fixes de 10 %
Calculez le chiffre d’affaires que l’entreprise doit réaliser afin de couvrir intégralement ses charges
Résultat différentiel
avec l'achat de la machine
Chiffre d'affaires
Charges variables (-15%)
MARGE SUR COUT VARIABLE
Charges fixes (+10%)
RESULTAT D'EXPLOITATION
Situation
précédente
Situation
nouvelle
%
Calculez le nouveau le seuil de rentabilité de l'entreprise Roll Over
Calcul :
Conclusion à apporter sur l’éventuel achat de la machine :
Réalisé par M. Mouton
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