4 La comptabilisation de la paie

La comptabilisation de la paie
Objectif : - Comptabiliser une avance sur salaire
- Comptabiliser un bulletin de paie
- Comptabiliser le paiement des salaires
- Comptabiliser les cotisations patronales
Vous êtes stagiaire dans l’entreprise PROCEDURE qui emploie deux salariés, Madame Kéci (Non
cadre) et Monsieur BEHR (Cadre)
1. Comment comptabiliser une avance sur salaire ?
Les acomptes versés aux salariés (avance sur salaire) s’enregistrent au débit du compte :
« 425 Personnel – Avances et acomptes ».
Procédez à l’enregistrement des acomptes versés le 15 janvier à Madame Keci (150 euros) et à
Monsieur BEHR (200 euros). Payé par virement sur le compte 512000 Crédit agricole
Jour
BQ
DATE
15
01
LIBELLE
Enregistrement de l'acompte
Ref N° Compte
Montant débité
Montant crédité
2. Comment comptabiliser les charges de personnel ?
Les charges de personnel relatives aux salaires nets et charges sociales salariales s’enregistrent
au débit du compte : « 641 Charges de personnel » ou de ses sous-comptes.
Le compte « 421 Personnel – Rémunérations dues » est crédité pour le total des salaires bruts + les
indemnités
Les sous-comptes du compte « 641 Charges de personnel » peuvent s’organiser ainsi :
6411 Salaire & appointements, 6412 Congés payés, 6413 Primes et gratifications,
6414 Indemnités et avantages divers, 6415 Avantage en nature
D’après l’extrait du livre de paie, enregistrez les écritures de paie du mois de janvier
PROCEDURE
25000 BESANCON
Code NAF : 741 E
URSSAF BESANCON
Réf. 998 78725 B
Paye Janvier N
Emploi :
Date de paiement 31/01/N
Salaire de base
Heures sup. à 10 %
Heures sup. à 25 %
Heures sup. à 50 %
Retenue absence - Heures
Prime
Avantage en nature nourriture
Indemnités de congés payés
Avantage en nature logement
Salaire Brut
Acom ptes versés
Reprise sur avantages en nature
Indem nités
Net à payer
Net im posable
Réalisé par Patrice Mouton
LIVRE DE PAYE
Mettre CADRE en D4 si cadre
Convention collective :
151.67
29.70
4 500.00
8
2
7
37.13
44.55
29.70
98.90
29.67
-69.23
100.00
60.00
4 719.34
350.00
60.00
85.00
3 369.66
3 830.42
Page 1
Jour
SAL
DATE
31
01
LIBELLE
N° Compte
Salaire Janvier - Salaire & appointements
Congés payés
Primes et gratifications
Indemnités et avantages divers
Avantages en nature
Personnel - Rémunérations dues
Vérification
Montant débité
Montant crédité
Pour enregistrer les charges salariales : Le compte « 421 Personnel – Rémunérations dues » est
ensuite débité, en contrepartie les comptes suivants sont crédités :
« 431 URSSAF »
« 4371 Pôle emploi »
« 4372 Retraite ARRCO »
« 4373 Retraite AGIRC »
« 425 Personnel – Avances et acomptes ».
« 708 Avantage en nature »
D’après l’extrait du livre de paie page 3, enregistrez les écritures de paie (charges salariales)
du mois de janvier
- Pour vous aider les charges dues à la sécurité sociale sont en jaune sur le livre de paye
- les charges dues au Pôle emploi sont en bleu sur le livre de paye
- les charges dues aux caisses de retraite sont en orange (clair) sur le livre de paye
- les charges dues aux autres organismes sociaux sont en gris (clair) sur le livre de paye
Jour
SAL
DATE
31
01
LIBELLE
Charges salariales
Acompte
Avantage en nature
URSSAF
Pôle Emploi
Arrco
Agirc
Apec
Saisie arrêt
Vérification
N° Compte
Montant débité
Montant crédité
3. Comment comptabiliser le paiement des salaires ?
Pour enregistrer les charges salariales : Le compte « 421 Personnel – Rémunérations dues » est
débité du Salaire net à payer, en contrepartie le compte « Banque » du Salaire net à payer.
D’après l’extrait du livre de paie page 1, enregistrez le paiement des salaires qui a lieu le 31
janvier par virement.
Jour
SAL
DATE
31
01
LIBELLE
Paiement salaire
N° Compte
Montant débité
Montant crédité
Extrait du plan des comptes :
421000 Personnel Rémunérations dues
425000 Personnel – Avances et acomptes
431000 Sécurité sociale
4371000 Pole Emploi
437200 ARRCO
437300 AGIRC
437400 Apec
437800 Prévoyance
447000 Autres organismes sociaux
Réalisé par Patrice Mouton
Page 2
LIVRE DE PAYE
Salaires bruts :
dont salaires des cadres :
Salaires plafonnés :
dont salaires des cadres :
Code
4 719.34 €
3 050.00 €
4 700.34 €
3 031.00 €
Cotisations
Bases
CSG + CRDS non déductibles
4 681.42
CSG + CRDS non déductibles
4 681.42
CSG déductible (HORS HS)
4 681.42
Maladie,maternité…
4 719.34
Veuvage
4 719.34
Vieillesse plafonnée
4 700.34
Vieillesse déplafonnée
4 719.34
Allocations familiales
4 719.34
Accident du travail
4 719.34
Cotisation logement FNAL toutes les entreprises 4 700.34
C115
C115
C116
C120
C120
C130
C140
C150
C160
C180
C181 Cotisat° logement FNAL si entreprise >= 20 salariés
C190 Contribution solidarité autonomie
4 719.34
Plafond :
Montants total des HS :
Nombre total d'HS :
Effectifs :
Salariales
Patronales
Total
Taux (%) Montant Taux (%) Montant Taux (%) Montant
2.40%
112.35
2.40%
112.35
0.50%
23.41
0.50%
23.41
5.10%
238.75
5.10%
238.75
0.75%
35.40 12.80%
604.08 13.55%
639.47
0.10%
4.72
0.10%
4.72
6.65%
312.57 8.30%
390.13 14.95%
702.70
1.60%
75.51 1.60%
75.51
5.40%
254.84 5.40%
254.84
1.25%
58.99 1.25%
58.99
0.10%
4.70 0.10%
4.70
0.40%
0.40%
0.30%
14.16 0.30%
14.16
TOTAL URSSAF
C200 Pôle emploi chômage
C220 Pôle emploi AGS-FNGS
4 719.34
4 719.34
2.40%
19.00
0.024%
TOTAL ASSEDIC
C265 Cotisation cadre APEC
TOTAL APEC
REGIME DES NON CADRES
Régime obligatoire non cadre (ARRCO)
1 669.34
Retraite Tranche non cadre TB (ARRCO)
AGFF non cadre Tranche 1(ARRCO)
1 669.34
AGFF non cadre Tranche 2 (ARRCO)
REGIME DES CADRES
C400 Régime obligatoire cadre (ARRCO)
3 031.00
C410 Retraite Tranche cadre TB (AGIRC)
19.00
C415 Contribution excep. temp. Cadre (AGIRC)
3 050.00
C420 P révo yance A ssurance décès o bligato ire cadre (A GIRC) 3 031.00
C421 Taxe sur la prévoyance (URSSAF) si ese > 9 salariés
C450A AGFF Cadre Tranche A (ARRCO)
3 031.00
C450B AGFF Cadre Tranche B (AGIRC)
19.00
C300A
C300B
C330A
C330B
TOTAL RETRAITE
C600
C601
C610
C615
C617
C620
C700
Taxe d'apprentissage
4 719.34
Contribut° additionnelle taxe apprenti.
4 719.34
Formation prof. Entreprises de 10 à 20 salariés
Formation prof. Entreprises < 10 salariés
4 719.34
Formation prof. Entreprises >=20 salariés
Participation contruction Entreprises >=20 salariés
Versement de transport 9 sal. (Paris)
TOTAL TAXE
TOTAL GENERAL DES COTISATIONS
Réalisé par Patrice Mouton
2 859 €
128.56 €
10
2
3.00%
8.00%
0.80%
0.90%
3.00%
7.70%
0.13%
0.80%
0.90%
727.20
113.26
4.00%
0.40%
113.26
0.00 0.036%
0.00
50.08
1 402.41
188.77
18.88
207.65
0.01
0.01
4.50%
12.00%
13.35 1.20%
1.30%
75.12
90.93 4.50%
1.46 12.60%
3.97 0.22%
1.50%
8.00%
24.25 1.20%
0.17 1.30%
184.21
0.50%
0.18%
1.05%
0.55%
1.60%
0.45%
2.50%
136.40
2.39
6.71
45.47
1024.68
6.40%
0.40%
0.06%
7.50%
20.00%
20.03 2.00%
2.20%
36.37
0.25
322.74
23.60
8.49
25.96
58.05
1990.85
2 129.61
302.04
18.88
320.92
0.01
0.01
125.20
33.39
227.33
3.86
10.68
45.47
8.00%
2.00%
2.20%
0.50%
0.18%
1.05%
0.55%
1.60%
0.45%
2.50%
60.62
0.42
506.95
23.60
8.49
25.96
58.05
3015.53
Page 3
4. Comment comptabiliser les cotisations patronales ?
Les charges patronales s’enregistrent au débit du compte : « 645 Charges de sécurité sociale et
de prévoyance » ou de ses sous-comptes.
Les contreparties créditées sont les dettes générées par ces charges : dettes envers les organismes
sociaux (pour la part patronale seulement) : « 431 URSSAF »
« 4371 Pôle emploi »
« 4372 Retraite ARRCO »
« 4373 Retraite AGIRC »
Les sous-comptes du compte « 645 Charges de sécurité sociale et de prévoyance» peuvent s’organiser ainsi :
6451 Charges Cotisations à l’URSSAF, 6452 Charges Cotisations au Pôle emploi, 6453 Charges Cotisations aux
caisses de retraite
D’après l’extrait du livre de paie page 3, enregistrez les charges patronales du mois de janvier
L’entreprise n’utilise pas de sous-comptes pour le compte « 645 Charges de sécurité sociale et de
prévoyance»
Jour
SAL
DATE
31
01
LIBELLE
Charges patronales
N° Compte
Montant débité
Montant crédité
URSSAF
Pôle Emploi
Arrco
Agirc
Apec
Prévoyance
Autres organismes sociaux
Vérification
D’après l’extrait du livre de paie, trouvez la somme due aux organismes sociaux en répondant
aux questions suivantes :
Déterminez la somme due à l’URSSAF
Calcul :
Comment peut-on retrouver cette somme dans les écritures comptables ?
Calcul :
Déterminez la somme due au Pôle emploi
Calcul :
Comment peut-on retrouver cette somme dans les écritures comptables ?
Calcul :
Déterminez la somme due aux caisses de retraite
Calcul :
Réalisé par Patrice Mouton
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