Exercice 2_24 - HEC Montréal

Problèmes et solutions
Date : Août 2004
Exercice 2.24
Jaitesscies inc.
Une amie vous mentionne qu’elle est actionnaire majoritaire de la compagnie Jaitesscies inc. et, à
ce titre, elle aurait demandé récemment des renseignements financiers au teneur de livres de la
compagnie. Celui-ci lui a mentionné que le bénéfice net de l’exercice 2001 s’élevait à 32 000 $.
De plus, il lui a fait parvenir, par télécopieur, une liste complète des comptes de l’entreprise au
31 décembre 2001 en plus de certains soldes au 1er janvier 2001. Vous prenez connaissance de
cette liste et vous remarquez toutefois qu’au cours de la transmission deux soldes ont été effacés.
Voici cette liste de comptes :
Achalandage
Achats
Amortissement cumulé – Autre équipement
Amortissement cumulé – Bâtiments
Amortissement cumulé – Équipement loué en vertu de contrats
de location-acquisition
Amortissement cumulé – Matériel de production
Autre équipement
Bâtiments
Bénéfices non répartis au 1er janvier 2001
Bénéfices non répartis au 31 décembre 2001
Capital-actions
Créditeurs
Débiteurs
Dividendes déclarés et payés
Droits et titres
Équipements loués en vertu de contrats de
location-acquisition
Emprunt de banque (à demande)
Encaisse
Frais d’administration
Frais de vente
Frais payés d’avance
Gains sur vente de terrain
Impôts à payer
Impôt sur le revenu
Matériel de production
Obligations à payer le 15 décembre 2002
Obligations à payer le 31 décembre 2006
Placements à long terme
Produits perçus d’avance (note 1)
Stocks au 1er janvier 2001
Stocks au 31 décembre 2001
Terrains
Ventes
(En milliers de $)
94 $
524
24
18
2
218
44
85
83
103
225
193
233
à déterminer
5
3
10
5
213
227
8
20
35
24
489
55
200
29
10
38
à déterminer
20
960
Note :
1. Les produits seront considérés comme étant gagnés au cours de l’exercice suivant.
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1
Problèmes et solutions
Votre amie aurait préféré, bien sûr, recevoir des états financiers classés correctement. Elle fait
appel à vos services pour rectifier la situation.
Travail à faire :
1. Déterminez le solde des stocks au 31 décembre 2001 et le montant des dividendes déclarés
au cours de l’exercice 2001.
2. Préparez, selon la saine pratique comptable, :
a. le bilan au 31 décembre 2001
b. l’état des bénéfices non répartis et,
c. l’état des résultats pour l’exercice se terminant le 31 décembre 2001.
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2
Problèmes et solutions
Date : Août 2004
Solution - Exercice 2.24
Jaitesscies inc.
1.
-
Calcul de la valeur des stocks au 31 décembre 2001
Total du passif et avoir des actionnaires
(donc total de l’actif)
Moins : Autres éléments d’actif
Immobilisations
Encaisse 5
Débiteurs 233
Frais payés d’avance
Stocks au 31 décembre 2001
831 $
128 $
379
8
753
78 $
Ou solution alternative : On aurait pu obtenir le même résultat à partir du bénéfice net en
reconstituant le bénéfice brut, le coût des ventes et finalement le coût des stocks de fin
d’exercice.
- Calcul des dividendes déclarés
Solde des B.N.R. au 1 er janvier 2001
Plus : Bénéfice net
Moins : Solde des B.N.R. au 31 décembre 2001
Montant des dividendes déclarés
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83 $
32
115
103
12 $
3
Problèmes et solutions
2.
a. Bilan
JAITESSCIES INC.
BILAN
A U 31 DÉCEMBRE 2001
Een milliers de dollars $)
Actif
Actif à court terme
Encaisse
Débiteurs
Stocks
Frais payés d’avance
5$
233
78
8
324
Placements à long terme
Immobilisations
Terrains
Bâtiments
A.C. – Bâtiments
Matériel de production
A.C. – Matériel de production
Autre équipement
A.C. – Autre équipement
Équipements loués en vertu d’un
contrat de location-acquisition
A.C. – Équipements loués en vertu d’un contrat
de location - acquisition
29
20
85
18
489
218
44
24
67
271
20
3
2
1
379
Immobilisations incorporelles
Droits et titres
Achalandage
5
94
99
831 $
Passif
Passif à court terme
Emprunt de banque
Créditeurs
Impôts à payer
Revenus perçus d’avance
Obligations à payer le 15 décembre 2002
10 $
193
35
10
55
303
Dette à long terme
Obligations à payer le 31 décembre 2006
200
Avoir des actionnaires
Capital-actions
Bénéfices non répartis
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225
103
328
831 $
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Problèmes et solutions
JAITESSCIES INC.
ÉTAT DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS
POUR L’ EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 2001
(en milliers de dollars $)
Solde au début
Bénéfice net
Dividendes
Solde à la fin
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83 $
32
115
12
103 $
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Problèmes et solutions
JAITESSCIES INC.
ÉTAT DES RÉSULTATS
POUR L’ EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 2001
Ventes
Coût des marchandises vendues
Stock au 1er janvier 2001
+ Achats
- Stock au 31 décembre 2001
960 $
38
524
(78)
484
Bénéfice brut
476
Frais de vente
Frais d’administration
227
213
440
Bénéfice d’exploitation
Gains sur vente d’un terrain
Bénéfices avant impôt sur le revenu
Impôts sur le revenu
36
20
56
24
Bénéfice net
32 $
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