centres de gestion agrees
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REPUBLIQUE DU CAMEROUN REPUBLIC OF CAMEROON ---------- UNION EUROPEENNE EUROPEAN UNION ---------- MINISTERE DE L’ECONOMIE, DE LA PLANIFICATION ET DE L’AMENAGEMENT DU TERRITOIRE FONDS EUROPEEN DE DEVELOPPEMENT COOPERATION MINISTRY OF ECONOMY, PLANNING AND REGIONAL DEVELOPMENT CAMEROUN – UNION EUROPEENNE EUROPEAN DEVELOPMENT FUND PROGRAMME ET DE SOUTIEN A L’ACCORD CAMEROON D’APPUI – EUROPEAN UNION COOPERATION DE PARTENARIAT ECONOMIQUE (PASAPE) -------------------- CENTRES DE GESTION AGREES Une structure d’accompagnement efficace de l’entrepreneur GUIDE DE L’ENTREPRENEUR FINANCEMENT DE L’UNION EUROPEENNE (PASAPE) AVRIL 2012 Réalisé par le Cabinet ABS-International 1 BP 3866 Douala – Tél. (237) 99 97 31 66 – 33 04 39 77 – 77 79 23 77 SARL au capital de 1 000 000 FCFA – n° Contribuable M.019600001300 W Situé l’Avenue Des palmiers Bonapriso Douala E-mail : [email protected] SOMMAIRE N°S TITRES PAGES PREFACE (MINFI) I II III IV V 2 INFORMATIONS GENERALES 3 LE CENTRE DE GESTION AGREE 6 Qu’est ce qu’un CGA ? 6 Missions des CGA 6 Organisation et fonctionnement 8 Avantages accordés aux adhérents 10 ADHERER AU CGA Où trouver un CGA ? CREER UN CGA Opérationnalisation des CGA – Le Guide de l’entrepreneur 12 13 15 PREFACE 3 Opérationnalisation des CGA – Le Guide de l’entrepreneur I- INFORMATIONS GENERALES LE CONTEXTE ECONOMIQUE Le Cameroun s'est résolument engagé dans l'accélération de la croissance économique afin de devenir un pays à revenu intermédiaire à l'horizon 2020 avec un taux de croissance d'environ 5,5% en moyenne par an, une augmentation de plusieurs milliers d'emplois formels et une réduction du taux de pauvreté monétaire ramenée de 39,9% en 2007 à 28,7% en 2020. Dans cette perspective, et afin d'obtenir un meilleur classement dans l'évaluation des performances par Doing Business, des mesures sont déjà engagées en vue d'améliorer l'environnement des affaires par la facilitation de certaines procédures. Par ailleurs, on ne saurait parler de la croissance économique sans entreprises structurées et formellement identifiées comme entreprises citoyennes contribuant au développement général du pays. Au Cameroun à l'instar des autres pays africains, 90% des entreprises évoluent dans le secteur informel, c'est-à-dire que ces entreprises ne sont pas toujours identifiées et faussent de fait les statistiques relatives à l'évaluation de l'indice de croissance économique réelle. C'est dans le but d'attirer cette catégorie d'entreprises de l'informel et d'aider à leur structuration et organisation, que les centres de gestion agréés ont été conçus et mis en place par décret n°2000/002/PM du 06 janvier 2000 modifié par décret n°2011/1137/PM du 12 mai 2011 portant organisation et fixant les avantages fiscaux des adhérents des CGA. Par ailleurs c’est dans le souci d’améliorer les relations et d’instaurer un climat de confiance entre l’administration fiscale et les contribuables que les Centres de gestion agréés ont été mis en place. 4 Opérationnalisation des CGA – Le Guide de l’entrepreneur POURQUOI LE GUIDE DE L’ENTREPRENEUR ? Depuis leur création, les centres de gestion agrées ont maille à partir ; en effet les entrepreneurs manifestent toujours une certaine réticence à adhérer dans les CGA. Les enquêtes menées auprès des contribuables révèlent les raisons suivantes : 1. les promoteurs considèrent les CGA comme des centres d'impôts- bis qui ne rassurent pas le contribuable. 2. La plupart des promoteurs ne sont pas informés de l'existence des CGA 3. Ils considèrent les avantages fiscaux accordés comme insuffisants, bien que le gouvernement ait consenti à procéder à un abattement substantiel des impôts sur le bénéfice qui est passé de 25 à 50%. 4. Ils n'évaluent pas vraiment ce que peut leur apporter leur adhésion dans un CGA si ce n'est d'être exposé à l'administration fiscale. 5. Ils estiment que les droits d'adhésion sont très élevés L'adhésion au CGA était initialement assujettie à un chiffre d'affaire annuel égal à 250 millions de CFA au moins. Dans le souci de rendre les CGA plus attractifs, ce chiffre d'affaires a été ramené à 100 millions de CFA. Cette baisse définit de manière précise la catégorie de promoteurs ciblée par les CGA La confection d'un guide de l'entreprise aussi bien que l'élaboration du manuel de procédures s'inscrivent dans le cadre des mesures d'accompagnement pour une meilleure compréhension des efforts consentis par le gouvernement pour assister les promoteurs dans l'amélioration des performances de leurs entreprises. Le guide de l'entrepreneur est une brochure pratique récapitulant en langage simple, les procédures et avantages destinés aux usagers potentiels des Centres de gestion agréés d’une part. Il permet également à toute association ou groupement désireux de créer un centre de gestion agréé de trouver des informations utiles et nécessaires à l'obtention d'un agrément d’autre part. Créés à l'initiative du ministère des Finances et du MINPMEESA, les Centres de gestion agréés ont été lancés officiellement le 03 mars 2010 à Douala dans la salle de conférence du GICAM par Pierre TITI ministre délégué chargé du budget aux ministère des finances et Madame le Secrétaire Général du Ministère des Petites et moyennes entreprises, de l'artisanat et de l'Economie Sociale, Marie Louise SECKE POUKA. Le Guide reste provisoire dans la mesure où les mesures d'attractivité sont susceptibles de révision dans les prochaines lois de finances. Ce travail est le résultat de la collecte documentaire auprès des administrations impliquées et des entretiens menés avec les autorités des administrations et usagers 5 Opérationnalisation des CGA – Le Guide de l’entrepreneur concernés. Il a été réalisé à la faveur de l'appui financier de l'Union Européenne à travers le PASAPE LE CADRE JURIDIQUE Les centres de gestion agréés font l'objet d'une réflexion depuis 1996, réflexion dynamique qui est loin d'être terminée et qui se justifie par les multiples modifications apportées aux textes juridiques ci-après qui régissent les CGA : La loi n° 96/08 du 1er juillet 1996 portant loi de finances de la République du Cameroun pour l'exercice 1996 /1997 ; La loi n° 2000/002/PM du 06 Janvier 2000 portant organisation des centres de gestion agréés ; La loi n° 2009/018 du 15 décembre 2009 portant loi de finances de la République du Cameroun pour l'exercice 2010 ; La loi de finances de la République du Cameroun pour l'exercice 2011 ; Le décret n° 2007/0456/PM du29 mars 2007 modifiant et complétant les dispositions du décret N) 2000/002/PM du 06 janvier 2000 portant organisation des centres de gestion agréés et fixant les avantages fiscaux des adhérents des centres de gestion agréés ; L'arrêté n° 079/PM du 29 mars 2007 fixant les modalités d'application du décret n° 2000/002/PM du 06 janvier 2000 portant organisation des CGA modifié et complété par le décret n° 2007/0456/PM du 29 mars 2007 ; Décret n°2011/113/PM du 12 Mai 2011 modifiant et complétant certaines dispositions du décret N°2000/002/PM du06 Janvier 2000 portant organisation des activités des centres de gestion et fixant les avantages fiscaux des adhérents des centres de gestion agréés et ses modifications subséquents. 6 Opérationnalisation des CGA – Le Guide de l’entrepreneur II- LE CENTRE DE GESTION AGREE QU’EST-CE QU’UN CENTRE DE GESTION AGREE ? « Une structure d’accompagnement des petites et moyennes entreprises vers la croissance. » Un centre de gestion agréé (CGA) est une structure associative créée par des experts comptables, une chambre de métiers ou consulaire ou encore une organisation professionnelle. LES MISSIONS DU CGA Elles sont de deux types: Prévenir les risques fiscaux, Optimiser la gestion quotidienne des petites et moyennes entreprises. Son existence est soumise à l'obtention d'un agrément préalable du ministère des finances, plus précisément l'administration fiscale. Prévention des risques fiscaux C'est la mission première d'un CGA, en effet l'intervention du CGA contribue à prévenir les risques fiscaux auxquels s'exposent les entreprises. En effet, les experts des CGA procèdent à une vérification systématique de la déclaration fiscale avant de faire la déclaration auprès du fisc. En réalité le CGA permet de rapprocher le contribuable de l'administration fiscale en toute confiance. Il sert d'intermédiaire entre ses adhérents et l'administration fiscale. Aide à la gestion Une autre mission fondamentale des CGA consiste à assister ses adhérents en matière de gestion d'une manière générale ou spécifique selon les besoins exprimés par ceux-ci. 7 Opérationnalisation des CGA – Le Guide de l’entrepreneur LES SERVICES OFFERTS PAR LE CGA Le CGA doit impérativement disposer d'une expertise comptable et fiscale qui permet d'offrir une assistance effective aux adhérents. Pour ce faire il s'attache des services d'un expert comptable et d'un conseil fiscal, inscrit respectivement à l'Ordre National des Experts Comptables (ONECCA) et à l'Ordre des Experts Fiscaux du Cameroun (ONCFC) lorsque le CGA n'est pas créé par un groupement d'experts comptable. Sur le plan technique, ces deux experts couvrent : L'assistance fiscale permanente à travers la souscription des déclarations fiscales et les facilitations des démarches administratives ; L'assistance comptable permanente à travers la tenue de la comptabilité régulière, l'établissement des états financiers des membres ; L'assistance en cas de contentieux fiscal. Ils peuvent le cas échéant assurer l'assistance en gestion et la formation continue. Par ailleurs, le CGA dispose également d'un personnel permanent qui assure l'accueil, le classement et le suivi des dossiers au quotidien, ainsi que l'information nécessaire aux adhérents. 8 Opérationnalisation des CGA – Le Guide de l’entrepreneur ORGANISATION ET FONCTIONNEMENT DU CGA Organisation Le CGA est constitué : d'une Assemblée Générale, c'est l'organe qui délibère et vote le budget préparé par l'organe exécutif et approuve les comptes. d'un comité de direction, organe exécutif qui assure la gestion au quotidien du CGA selon les orientations arrêtées par l'Assemblée Générale. Il comprend un directeur ou secrétaire exécutif, un secrétaire général et un trésorier. En outre, il dispose d’un personnel permanent qui assure le fonctionnement du centre au quotidien. Fonctionnement du CGA Les prestations fournies par le CGA sont couvertes par son budget issu des droits d'adhésion et des cotisations annuelles des membres. La cotisation d'un adhérent est fonction de son régime d'imposition. Le budget général du CGA se décompose d'un budget de fonctionnement et d'un budget d'investissement. Il est préparé chaque exercice par l'organe exécutif et voté par l'assemblée générale. Le CGA tient obligatoirement sa comptabilité et produit des états financiers conformément aux dispositions du droit comptable OHADA. Assistance de l'administration dans le fonctionnement du CGA Assistance de l'administration fiscale Le ministre de Finances désigne un inspecteur assistant auprès de chaque CGA. Celui-ci suit les activités du CGA et prête son concours sur les questions fiscales. Il peut également être sollicité pour tenir des réunions d'information ou des formations en cas de nécessité dans le domaine de sa compétence, mettre à la disposition du CGA la doctrine administrative sur des questions ayant fait l'objet d'une position formelle du ministre des Finances ou du Directeur Général des Impôts. 9 Opérationnalisation des CGA – Le Guide de l’entrepreneur Assistance du MINPMEESA Les CGA étant un regroupement d'entreprises, le ministère en charge des Petites et Moyennes Entreprises, de l'Economie Sociale et de l'Artisanat intervient de manière ponctuelle ou sur demande le cas échéant et apporte un appui aux CGA en matière de renforcement des capacités techniques et managériales. Cependant, il voit dans l’avènement des CGA le moyen d’un encadrement efficace des entreprises à la faveur des regroupements, elles peuvent être facilement contactées et suivies, ce qui pourrait améliorer l’indice de croissance 10 Opérationnalisation des CGA – Le Guide de l’entrepreneur AVANTAGES ACCORDES AUX ADHERENTS L'adhérent du CGA bénéficie des avantages ci-après : Une assistance administrative permanente; Suivi dans la gestion et la tenue de la comptabilité ; Des avantages fiscaux ; Facilitation d'accès au financement. 1. Assistance administrative permanente L'adhérent du CGA bénéficie d'une assistance permanente dans l'accomplissement des formalités administratives : Un appui permanent en matière de formation et de conseil en gestion ; Un soutien dans les démarches et le suivi des procédures administratives ; Une assistance permanente d'un inspecteur des impôts dans le suivi de leurs obligations fiscales et dans les programmes de formation relatifs à la fiscalité organisés par le CGA. Suivi dans la gestion et la tenue de la comptabilité Le CGA offre une assistance dans : La tenue de la comptabilité par les professionnels ; Le montage et l'établissement des états financiers ; Le conseil juridique et fiscal. Le CGA offre des formations dans les domaines divers tels que : Comprendre la loi de finances ; Comprendre les différents régimes fiscaux ; Comment calculer les coûts ; Comment améliorer son chiffre d'affaires Comment conquérir de nouveaux marchés. Le CGA offre l'information économique sur toutes les activités utiles et profitables aux entreprises membres tels que : Les appels d’offres, Les voyages d’affaires et foires. 11 Opérationnalisation des CGA – Le Guide de l’entrepreneur Les avantages fiscaux L'adhésion à un CGA donne au membre des avantages de nature fiscale, notamment : Une réduction substantielle de la base imposable à l'impôt sur le résultat consistant à : o Un abattement de 50% sur le bénéfice déclaré ; L'appui dans la gestion de leurs obligations fiscales à savoir : o La révision de leurs obligations fiscales réalisée par l'expert en fiscalité du CGA ; L'appui dans la réalisation des déclarations fiscales et le paiement des versements spontanés ; Le conseil fiscal de l'expert en fiscalité du CGA et de l'inspecteur assistant du CGA. 1. Facilitation d'accès au financement L'adhésion au CGA rassure quant aux performances de l'entreprise membre et peut faciliter l'accès au crédit si le membre en fait la demande. Il a l'avantage de se faire assister dans le montage du dossier par les experts du CGA. 2. Autres avantages Les lois de finances ont modifié et amélioré les avantages des CGA au fil des années. C'est ainsi que l'abattement fiscal est passé de 25 à 50% d'une année à l’autre. L'Administration pourra accorder d'autres avantages dans l'avenir permettant d'améliorer la fiscalité des entreprises et d'instaurer davantage le climat de confiance dans les relations entre contribuables et administration fiscale. Au niveau du CGA, selon le règlement intérieur du CGA et les ressources disponibles, le CGA pourrait appuyer partiellement sur le plan financier ses membres dans les voyages d’affaires et foires ou autres 12 Opérationnalisation des CGA – Le Guide de l’entrepreneur III- ADHERER DANS UN CGA Pourquoi adhérer au CGA ? L’adhésion au CGA donne une véritable possibilité de développer son entreprise, de mesurer les différentes étapes de son évolution et de participer à la croissance économique du Cameroun. Qui peut adhérer au CGA ? Toute entreprise, personne physique ou morale réalisant un chiffre d'affaires annuel inférieur ou égal à 100 000 000 (cent millions) FCFA peut adhérer au CGA. Conditions d'adhésion au CGA Pour adhérer au CGA, le membre doit s'acquitter d'un droit d'adhésion d'une part et d'une contribution annuelle d'autre part. Le droit d'adhésion est payable en une fois lors de l'inscription fixé librement et ne peut excéder 25% de la contribution annuelle règlementairement arrêtée : 250 000 FCFA pour les contribuables du régime de base, 400 000 FCFA pour les contribuables du régime simplifié d'imposition et du régime du réel normal. Cette adhésion donne droit à : Une attestation d'inscription qui peut donner droit à d'autres avantages économiques hors CGA ; L'abattement fiscal de 50% sur l'impôt sur le bénéfice ; La formation et le conseil en gestion ; La tenue de la comptabilité de l'entreprise et l'établissement des états financiers par l'expert comptable du Centre ; La revue de ses obligations fiscales par l'expert fiscale du centre ; La réponse à ses préoccupations fiscales ; La souscription de ses obligations déclaratives et de paiement ; La possibilité d'accéder au financement 13 Opérationnalisation des CGA – Le Guide de l’entrepreneur Les obligations des adhérents du CGA L'adhérent est soumis aux obligations aussi bien à l'égard de l'administration fiscale que du CGA. Vis-à-vis de l'administration fiscale, l'adhérent doit souscrire dans les délais ses obligations fiscales déclaratives et de paiement qui peuvent être assurées par le personnel du CGA. A l'égard du CGA L'adhérent doit produire au centre toutes les informations nécessaires à l'accomplissement de sa mission d'encadrement. Le bénéfice des prestations fournies par le CGA est subordonné au paiement préalable de la cotisation et des droits d’adhésion déclinés plus haut : IV- OU TROUVER UN CGA ? Il existe 3 CGA pilote donc 2 installés à Douala et un à Yaoundé à savoir: La Fédération Nationale des Associations des PME (FENAP) Située 1098, Immeuble SEMME, Avenue des Palmiers Douala :tél : 77 11 26 07 – 99 97 31 66 La Chambre de Commerce de l'Industrie des Mines et de l'Artisanat (CCIMA) Douala : tél : 76 55 26 23 Le Cabinet AUDITEC et Koussok Thomas à Yaoundé. 2è étage immeuble MANHATTAN, porte n°9 Marché Central Tél : 99 98 82 25 Les CGA en expansion Les CGA su-cités sont considérés comme des CGA pilotes, mais le secteur reste ouvert et se trouve dans une dynamique concurrentielle qui permettra d’opérer une mutation du secteur informel vers le secteur formel. Le tissu économique connaitra ainsi une réelle structuration et une croissance véritable. 14 Opérationnalisation des CGA – Le Guide de l’entrepreneur 15 Opérationnalisation des CGA – Le Guide de l’entrepreneur V-CREER UN CGA QUI PEUT CREER UN CGA ? Les Centres de gestion agréés peuvent être créés par : Les professionnels agréés de la fiscalité, Les professionnels agréés de la comptabilité, Les chambres consulaires et économiques, Les titulaires de charges et offices, Les associations de commerçants, d'agriculteurs, d'artisans et d'industriels légalement constituées. COMMENT OBTENIR UN AGREMENT ? La composition du dossier d'agrément Le promoteur qui sollicite l'agrément doit soumettre au MINFI une demande comprenant les pièces suivantes : Une demande timbrée, Un exemplaire des statuts et du règlement intérieur de l'association, La liste des principaux membres de l'association avec leurs casiers judiciaires, Le numéro d'identifiant unique, Le certificat d'imposition, Les copies d'agréments pour les professionnels de la comptabilité et de la fiscalité, Les documents attestant de l'existence légale pour les associations et organisations, La justification de l'adhésion d'au moins 100 (cent) entreprises sociales et/ou individuelles membres. 16 Opérationnalisation des CGA – Le Guide de l’entrepreneur Critères d'évaluation des candidatures Les candidatures sont évaluées sur la base des éléments suivants : La qualité du dossier présenté, Le professionnalisme du promoteur, L'expérience professionnelle du promoteur, L'accessibilité du site et la qualité des infrastructures. Procédure d'obtention de l'agrément Le dossier est examiné par la Commission consultative en charge de l'examen des demandes d'agréments. Elle évalue les différentes candidatures et transmet les propositions d'agrément au Ministère des Finances. Celui-ci accorde l'agrément par voie d'arrêté au centre de gestion. Avant le commencement de leurs activités, les CGA arrêtent avec le MINFI et le MINPMEESA, un cahier de charges précisant le cadre de travail. Peut-on limiter le nombre de CGA par région ? Il n'y a pas de limitation dans la création des CGA, il peut y avoir autant de CGA que de dossiers de demande répondant aux critères d'attribution d'agrément aussi bien dans une ville que dans une région ; il est prévu la création de CGA dans toutes les régions du Cameroun, et de plusieurs à Douala et Yaoundé. Y a-t-il une préférence dans le choix d'adhésion dans un CGA? On peut adhérer à un CGA de son choix dans la mesure où tous les CGA sont soumis au même type de fonctionnement grâce à un même manuel de procédures qui leur est soumis. L'adhésion au CGA peut être conditionnée par l'appartenance à un groupement ou par affinité avec une association ayant crée un CGA. 17 Opérationnalisation des CGA – Le Guide de l’entrepreneur « A toi qui tiens ce guide entre les mains, tu détiens la clé de développement de ton entreprise. Alors n’hésite pas un seul instant, rends- toi auprès d’un CGA de ton choix et prends ton billet pour le succès 18 Opérationnalisation des CGA – Le Guide de l’entrepreneur