Barème pour le calcul des droits de succession
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Barème pour le calcul des droits de succession
Barème pour le calcul des droits de succession 1ère catégorie (art. 17) A. Parents en ligne directe et conjoint survivant lorsque ces personnes ne bénéficient pas de l'exemption des droits prévue à l'article 6A, alinéa 1 de la loi Enfants, père et mère; conjoint survivant. Pour les petits-enfants et grands-parents, les droits sont majorés de 20%. Pour les autres descendants et ascendants, les droits sont majorés de 30%. B. Alliés Pour les conjoints des descendants jusqu'aux petits-enfants et des ascendants jusqu'aux grands-parents, les beaux-fils et belles-filles, les père et mère du conjoint, les droits sont doublés. C. Bénéficiaires qui n'ont pas la qualité d'héritiers légaux Pour les bénéficiaires de la présente catégorie qui n'ont pas la qualité d'héritiers légaux, la tranche de 2 501 F à 5 000 F est taxée au taux de 2%. Tarif pour chaque part héréditaire % 2 3 3,5 4 4,5 5 6 1 F F de 5 001 à 10 000 de 10 001 à 50 000 de 50 001 à 100 000 de 100 001 à 200 000 de 200 001 à 300 000 de 300 001 à 500 000 au-dessus de 500 000 Exemple : pour un montant de 62 000 F jusqu'à 5 000 = 0 de 5 001 à 10 000 2% de 5 000 = 100 de 10 001 à 50 000 3% de 40 000 = 1 200 de 50 001 à 62 000 3,5% de 12 000 = 420 = 1 720 Total des droits Barème pour le calcul des droits de succession pour un montant de F jusqu'à 5 000 10 000 20 000 30 000 40 000 50 000 60 000 70 000 80 000 90 000 100 000 droits F 0 100 400 700 1 000 1 300 1 650 2 000 2 350 2 700 3 050 pour un montant de F 110 000 120 000 130 000 140 000 150 000 160 000 170 000 180 000 190 000 200 000 250 000 droits F 3 450 3 850 4 250 4 650 5 050 5 450 5 850 6 250 6 650 7 050 9 300 pour un montant de F 300 000 400 000 500 000 600 000 700 000 800 000 900 000 1 000 000 1 500 000 2 000 000 etc. droits F 11 550 16 550 21 550 27 550 33 550 39 550 45 550 51 550 81 550 111 550 Calcul au moyen de la table et du tarif ci-dessus Exemple : pour un montant de 62 000 F pour un enfant majeur : 50 000 premiers F ………………………………………………. 12 000 derniers F (tranche à 3,5 %) ……………………………. Total des droits F 1 300 + 420 1 720 pour un petit-enfant majeur héritier légal : majoration de 20% ………………………………….….………. Total des droits + 344 2 064 pour un petit-enfant non héritier légal : 1e tranche de 2 501 à 5 000 (à 2%), majorée de 20% ….………. Total des droits + 60 2 124 pour un allié : 1e tranche de 2 501 à 5 000 (à 2%) …………………………….. 50 000 F suivants ………………………………………………. 12 000 derniers F (tranche à 3,5 %) ...………………………….. droits doublement des droits …………………………………………... Total des droits 2 50 + 1 300 + 420 1 770 x 2 3 540 Barème pour le calcul des droits de succession 2ème catégorie (art. 18) Pour les décès antérieurs au 1er juin 2004 Entre époux, soit lorsqu'il n'existe pas à l'ouverture de la succession un ou des descendants issus de leur mariage, soit lorsqu'ils n'ont pas élevé jusqu'à l'âge de 18 ans révolus au moins un enfant issu de leur mariage. A compter du 1er juin 2004 (la date de décès faisant foi), cette deuxième catégorie est abrogée au profit de la première catégorie. Tarif pour chaque part héréditaire % 7 8 9 10 11 F Exemple : pour un montant de 112 000 F de 5 001 à 50 000 de 50 001 à 100 000 de 100 001 à 200 000 de 200 001 à 300 000 Au-dessus de 300 000 pour un montant de F jusqu'à 5 000 10 000 20 000 30 000 40 000 50 000 60 000 70 000 80 000 90 000 100 000 3 F droits F 0 350 1 050 1 750 2 450 3 150 3 950 4 750 5 550 6 350 7 150 jusqu'à 5 000 de 5 001 à 50 000 7% de 45 000 = 0 = 3 150 de 50 001 à 100 000 8% de 40 000 = 4 000 de 100 001 à 112 000 9% de 12 000 = 1 080 = 8 230 pour un montant de F 110 000 120 000 130 000 140 000 150 000 160 000 170 000 180 000 190 000 200 000 250 000 Total des droits droits F 8 050 8 950 9 850 10 750 11 650 12 550 13 450 14 350 15 250 16 150 21 150 pour un montant de F 300 000 400 000 500 000 600 000 700 000 800 000 900 000 1 000 000 1 500 000 2 000 000 etc. droits F 26 150 37 150 48 150 59 150 70 150 81 150 92 150 103 150 158 150 213 150 Barème pour le calcul des droits de succession 3e catégorie (art. 19) Frères et sœurs Pour les conjoints des frères et sœurs et pour les frères et sœurs du conjoint, les droits sont doublés. Tarif pour chaque part héréditaire % 6 7,5 8,5 10 11 F Exemple : pour un montant de 112 000 F de 501 à 2 000 de 2 001 à 5 000 de 5 001 à 100 000 de 100 001 à 200 000 au-dessus de 200 000 pour un montant de F jusqu'à 500 1 000 2 000 3 000 4 000 5 000 10 000 20 000 30 000 40 000 50 000 60 000 70 000 4 F droits F 0 30 90 165 240 315 740 1 590 2 440 3 290 4 140 4 990 5 840 jusqu'à 500 = 0 de 501 à 2 000 6% de 1 500 = 90 de 2 001 à 5 000 7,5% de 3 000 = 225 de 5 001 à 100 000 8,5% de 95 000 = 8 075 de 100 001 à 112 000 10% de 12 000 = 1 200 Total des droits = 9 590 pour un montant de F 80 000 90 000 100 000 110 000 120 000 130 000 140 000 150 000 160 000 170 000 180 000 190 000 200 000 droits F 6 690 7 540 8 390 9 390 10 390 11 390 12 390 13 390 14 390 15 390 16 390 17 390 18 390 pour un montant de F 250 000 300 000 400 000 500 000 600 000 700 000 800 000 900 000 1 000 000 1 500 000 2 000 000 etc. droits F 23 890 29 390 40 390 51 390 62 390 73 390 84 390 95 390 106 390 161 390 216 390 Barème pour le calcul des droits de succession Calcul au moyen de la table et du tarif ci-dessus Exemple : pour un montant de 112 000 F pour une soeur : 100 000 premiers F …………………………………………… 12 000 derniers F (tranche à 10 %) …………………………... Total des droits pour une sœur du conjoint : doublement des droits ………………………………………… Total des droits + x F 8 390 1 200 9 590 2 19 180 Il convient dans chaque cas de rajouter au total des droits les centimes additionnels de 110 % par franc et fraction de franc Calcul des centimes additionnels pour les exemples ci-dessus pour une soeur : Total des droits………………………………………………... Centimes additionnels (à 110%)……...……………………….. Total impôts pour une sœur du conjoint : Total des droits………………………………………………... Centimes additionnels (à 110%)….…………………………… Total impôts 5 + + F 9 590 10 549 20 139 19 180 21 098 40 278 Barème pour le calcul des droits de succession 4e catégorie (art. 20) Oncles ou tantes, grands-oncles ou grands-tantes et neveux ou nièces, petits-neveux ou petites-nièces Tarif pour chaque part héréditaire % 8 9,5 10,5 12 13 F F 501 à 2 000 de 2 001 à 5 000 de 5 001 à 100 000 de 100 001 à 200 000 au-dessus de 200 000 Exemple : pour un montant de 112 000 F de = 0 de 501 à 2 000 8% de 1 500 jusqu'à 500 = 120 de 2 001 à 5 000 9,5% de 3 000 = 285 de 5 001 à 100 000 10,5% de 95 000 = 9 975 = 1 440 de 100 001 à 112 000 12% de 12 000 Total des droits pour un montant de F jusqu'à 500 1 000 2 000 3 000 4 000 5 000 10 000 20 000 30 000 40 000 50 000 60 000 70 000 6 droits F 0 40 120 215 310 405 930 1 980 3 030 4 080 5 130 6 180 7 230 pour un montant de F 80 000 90 000 100 000 110 000 120 000 130 000 140 000 150 000 160 000 170 000 180 000 190 000 200 000 droits F 8 280 9 330 10 380 11 580 12 780 13 980 15 180 16 380 17 580 18 780 19 980 21 180 22 380 pour un montant de F 250 000 300 000 400 000 500 000 600 000 700 000 800 000 900 000 1 000 000 1 500 000 2 000 000 etc. = 11 820 droits F 28 880 35 380 48 380 61 380 74 380 87 380 100 380 113 380 126 380 191 380 256 380 Barème pour le calcul des droits de succession Calcul au moyen de la table et du tarif ci-dessus Exemple : pour un montant de 112 000 F pour un oncle : 100 000 premiers F …………………………………………… 12 000 derniers F (tranche à 12 %) …………………………... Total des droits + F 10 380 1 440 11 820 Il convient dans chaque cas de rajouter au total des droits les centimes additionnels de 110 % par franc et fraction de franc Calcul des centimes additionnels pour l'exemple ci-dessus pour un oncle : Total des droits………………………………………………... Centimes additionnels (à 110%)……...……………………….. Total impôts 7 + F 11 820 13 002 24 822 Barème pour le calcul des droits de succession 5e catégorie (art. 21) Pour tous les cas non prévus dans l'une des autres catégories susmentionnées Tarif pour chaque part héréditaire % F F Exemple : pour un montant de 112 000 F 20 de 501 à 2 000 22 de 2 001 à 5 000 24 de 5 001 à 100 000 26 au-dessus de 100 000 = 0 de 501 à 2 000 20% de 1 500 jusqu'à 500 = 300 de 2 001 à 5 000 22% de 3 000 = 660 de 5 001 à 100 000 24% de 95 000 = 22 800 = 3 120 = 26 880 de 100 001 à 112 000 26% de 12 000 Total des droits pour un montant de F droits jusqu'à 500 1 000 2 000 3 000 4 000 5 000 10 000 20 000 30 000 40 000 50 000 60 000 70 000 0 100 300 520 740 960 2 160 4 560 6 960 9 360 11 760 14 160 16 560 8 F pour un montant de F 80 000 90 000 100 000 110 000 120 000 130 000 140 000 150 000 160 000 170 000 180 000 190 000 200 000 droits F 18 960 21 360 23 760 26 360 28 960 31 560 34 160 36 760 39 360 41 960 44 560 47 160 49 760 pour un montant de F 250 000 300 000 400 000 500 000 600 000 700 000 800 000 900 000 1 000 000 1 500 000 2 000 000 etc. droits F 62 760 75 760 101 760 127 760 153 760 179 760 205 760 231 760 257 760 387 760 517 760 Barème pour le calcul des droits de succession Calcul au moyen de la table et du tarif ci-dessus Exemple : pour un montant de 112 000 F 100 000 premiers F …………………………………………… 12 000 derniers F (tranche à 26 %) …………………………... Total des droits + F 23 760 3 120 26 880 Il convient dans chaque cas de rajouter au total des droits les centimes additionnels de 110 % par franc et fraction de franc Calcul des centimes additionnels pour l'exemple ci-dessus Total des droits………………………………………………... Centimes additionnels (à 110%)……...……………………….. Total impôts 9 + F 26 880 29 568 56 448