Notice de la déclaration 3517

N° 3517-S NOT-CA12/CA12E
@ Internet DGFiP
N° 51306 # 05
DIRECTION GÉNÉRALE DES FINANCES PUBLIQUES
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE ET TAXES ASSIMILÉES
NOTICE
POUR REMPLIR LA DÉCLARATION N° 3517-S CA12/CA12 E
Ce document est à conserver :
s)LVOUSAPPORTERADESINDICATIONSSURLAFA ONDESERVIRCHAQUELIGNEDELgIMPRIMÏ
s)LRÏPONDRAÌVOSQUESTIONSSURLAMANIÒREDEDÏCLARERTELLEOUTELLEOPÏRATION
Cette notice ne se substitue pas à la documentation officielle de l’Administration.
0OUROBTENIRUNEDOCUMENTATIONPLUSDÏTAILLÏELE#ODEGÏNÏRALDES)MPÙTSOULE0RÏCISDElSCALITÏ
SONTDISPONIBLESAUPRÒSDELA0APETERIElNANCIÒRE
Vente directe :
BOULEVARD2ICHARD,ENOIR
0!2)3
4ÏL
&AX
3ITEINTERNETWWWPAPETERIElNANCIEREFR
6OUSPOUVEZÏGALEMENTCONSULTERCESDOCUMENTSSUR).4%2.%4HTTPWWWIMPOTSGOUVFR
,ADÏCLARATION#!DOITÐTREUTILISÏEPARLESREDEVABLESÌLATAXESURLAVALEURAJOUTÏEETOUDESTAXESASSIMILÏESSOUMISAURÏGIME
SIMPLIlÏDIMPOSITION23)
#ERÏGIMECONCERNELESENTREPRISESDONTLECHIFFREDAFFAIRESHORSTAXESAJUSTÏSILYALIEUAUPRORATADUTEMPSDEXPLOITATIONAUCOURS
DELANNÏECIVILEESTCOMPRISENTRE
€ET€LORSQUELLESVENDENTDESMARCHANDISESOBJETSFOURNITURESETDENRÏESÌEMPORTEROUÌCONSOMMERSURPLACE
OUDEFOURNISSENTUNLOGEMENT
- 32 600 €ET€POURLESAUTRESENTREPRISESPRESTATIONSDESERVICES
IMPRIMERIE NATIONALE
2013 01 45517 PO – Janvier 2013 – 126 461
0OURLESEXERCICESOUVERTSDEPUISLE1er janvier 2011LERÏGIMESIMPLIlÏDIMPOSITION23)CESSEIMMÏDIATEMENTDESAPPLIQUERsi le
chiffre d’affaires excède (Bulletin officiel des finances publiques-Impôts (BOFiP-Impôts : BOI-TVA-DECLA-20-20-30-10)) :
- 856 000 €(4SILSAGITDENTREPRISESDONTLECOMMERCEPRINCIPALESTDEVENDREDESMARCHANDISESOBJETSFOURNITURESETDENRÏES
ÌEMPORTEROUÌCONSOMMERSURPLACEOUDEFOURNIRLELOGEMENT
OU265 000 €(4SILSAGITDAUTRESENTREPRISES
$ÒSLEMOISSUIVANTLEDÏPASSEMENTDECESLIMITESVOUSDEVEZDÏPOSERUNEDÏCLARATIONMODÒLE#!RÏCAPITULANTLESOPÏRATIONS
RÏALISÏESDEPUISLEerJOURDELEXERCICEJUSQUAUMOISDEDÏPASSEMENTINCLUS%NSUITEVOUSDEVREZDÏPOSERUNEDÏCLARATION
IMPRIMÏ#!TRIMESTRIELLESOUMENSUELLESAUSERVICEDESIMPÙTSDESENTREPRISESDONTVOUSDÏPENDEZ
0OURTOUTRENSEIGNEMENTCOMPLÏMENTAIREVOUSPOUVEZVOUSADRESSERÌVOTRESERVICEDESIMPÙTSDESENTREPRISESOUCONTACTER
i)MPÙTSSERVICESwAUCOßTDUNECOMMUNICATIONLOCALE
,ES ENTREPRISES PLACÏES SOUS LE RÏGIME DE LA FRANCHISE EN BASE PEUVENT ÏGALEMENT OPTER POUR LE RÏGIME SIMPLIlÏ DIMPOSITION
CFARTICLE&DUCODEGÏNÏRALDESIMPÙTS
,ESENTREPRISESDONTLEXERCICECOMPTABLENECOÕNCIDEPASAVECLANNÏECIVILEDOIVENTDÏPOSERUNEDÏCLARATIONANNUELLE#!%DANS
LESTROISMOISQUISUIVENTLADATEDECLÙTURE
IMPORTANT
Lorsque vous déclarez vos opérations sur un formulaire «papier», vous devez utilisez uniquement :
- soit l’imprimé préidentifié 3517-S CA12/CA12 E qui vous est adressé automatiquement chaque année.
4OUTEFOISSICETIMPRIMÏNEVOUSESTPASPARVENUVEUILLEZVOUSLEPROCURERAUPRÒSDUSERVICEDESIMPÙTSDESENTREPRISES
- soit un imprimé édité à partir d’un logiciel d’impression agréé par l’administration fiscale ;
- soit l’imprimé disponible sur le site INTERNET : http//www.impots.gouv.fr
!COMPTERDUerOCTOBRETOUTESLESENTREPRISESSOUMISESÌLIMPÙTSURLESSOCIÏTÏSONTLOBLIGATIONDERECOURIRAUXTÏLÏPROCÏDURES
0OURLESAUTRESENTREPRISESDEPUISLEerOCTOBRESIVOTRECHIFFREDAFFAIRES(4ESTSUPÏRIEURÌ€VOUSDEVEZTÏLÏDÏCLARERPARTRANSFERTDElCHIEROU)NTERNETTÏLÏPAYERVOTRE46!ETTÏLÏTRANSMETTRELAPARTIEDEMANDEDEREMBOURSEMENTDECRÏDIT
DE46!PAGE!COMPTERDUerOCTOBRELESEUILESTABAISSÏÌEUROS
,ASOMMEDUESERAPRÏLEVÏEAUTOMATIQUEMENTAUPLUSTÙTÌLADATEDÏCHÏANCE
N° 3517-S NOT-CA12/CA12E
#ONTACTEZVOTRESERVICEOUVOTRECORRESPONDANTiTÏLÏPROCÏDURESwCOORDONNÏESSURWWWIMPOTSGOUVFR
La charte du contribuable : des relations entre l’administration fiscale et le contribuable
basées sur les principes de simplicité, de respect et d’équité.
Disponible sur www.impots.gouv.fr et auprès de votre service des impôts
I. MODALITÉS DE DÉCLARATION ET DE PAIEMENT
,ORSQUEAUCUNEOPÏRATIONNAÏTÏRÏALISÏEAUCOURSDUNEPÏRIODESOUSCRIVEZUNEDÏCLARATIONDATÏEETSIGNÏEDEMANIÒRE
MANUSCRITEOUÏLECTRONIQUEMENTENCOCHANTLACASECORRESPONDANTÌUNEDÏCLARATIONi.ÏANTwENPAGE
PAIEMENT
,ESMOYENSDEPAIEMENTDOIVENTÐTREIMPÏRATIVEMENTLIBELLÏSÌLORDREDU42³3/205",)#
5NSERVICEDETÏLÏTRANSMISSIONDESDÏCLARATIONSDE46!ETDESTAXESANNEXESDESPAIEMENTSASSOCIÏSETDESDEMANDESDE
REMBOURSEMENTDECRÏDITDE46!ESTPROPOSÏAUXREDEVABLESRELEVANTDURÏGIMERÏELDE46!
,ESENTREPRISESGÏRÏESPARLA$IRECTIONDESGRANDESENTREPRISESLESENTREPRISESAYANTUNCHIFFREDAFFAIRESSUPÏRIEURÌ€
ETDEPUISLEerOCTOBRECELLESQUISONTSOUMISESÌLIMPÙTSURLESSOCIÏTÏSQUELQUESOITLEURCHIFFREDAFFAIRESONTLOBLIGATIONDUTILISERCESERVICEARTICLESquater"QUATER)))ETquaterDU#ODEGÏNÏRALDESIMPÙTS#')!COMPTERDU
1erOCTOBRELESEUILDEEUROSSERAABAISSÏÌEUROS
#ETTEPROCÏDUREPEUTÐTREMISEENOEUVRESELONUNEDESMODALITÏSSUIVANTES
nLÏCHANGEDEFORMULAIRESINFORMATISÏ%&)ESTACCESSIBLESUR)NTERNETLENTREPRISESAISITSURUNSERVEURSÏCURISÏLESDONNÏES
ÌTÏLÏTRANSMETTREETSIGNEAVECUNCERTIlCATNUMÏRIQUE
nLÏCHANGEDEDONNÏESINFORMATISÏ%$)DANSLEQUELUNPRESTATAIREDELENTREPRISETRANSMETÌLADMINISTRATIONUNlCHIEROBTENUAVECUNLOGICIELDECOMPTABILITÏ#ETTEMODALITÏESTPARTICULIÒREMENTADAPTÏEAUXENTREPRISESQUIRECOURENTAUXSERVICES
DUNCABINETCOMPTABLE
$ESINFORMATIONSSUPPLÏMENTAIRESSONTDISPONIBLESSURLEPORTAILlSCALWWWIMPOTSGOUVFRRUBRIQUEiPROFESSIONNELSw
3IVOUSDISPOSEZDUNECRÏANCESURLE4RÏSORCRÏDITDE46!EXCÒDENTDIMPÙTSURLESSOCIÏTÏSxVOUSPOUVEZSOUSCONDITION
UTILISERTOUTOUPARTIEDECETTECRÏANCEPOURPAYERUNIMPÙTPROFESSIONNELENCAISSÏPARLERÏSEAUCOMPTABLEDELA$IRECTION
GÏNÏRALEDESlNANCESPUBLIQUES0OUROBTENIRDESINFORMATIONSSURCESERVICEETLEFORMULAIRENªÌSOUSCRIREVOUSPOUVEZ
CONTACTERVOTRESERVICEDESIMPÙTSOUCONSULTERLESITEWWWIMPOTSGOUVFR
LES ARRONDIS FISCAUX
La base imposable et le montant de l’impôt sont arrondis à l’euro le plus proche. Les bases et cotisations inférieures à 0,50 euro
sont négligées et celles supérieures ou égales à 0,50 euro sont comptées pour 1.
II. CADRE RÉSERVÉ À LA CORRESPONDANCE
#ECADREPERMETLACORRESPONDANCEÏVENTUELLEAVECLESSERVICESlSCAUX)LCONVIENTDYSIGNALERNOTAMMENTLESCHANGEMENTS
INTERVENUSDANSLASITUATIONDELENTREPRISEDÏNOMINATIONACTIVITÏADRESSERÏGIMEDIMPOSITION
Cas particulier :
n%NTREPRISESAFFECTÏESPARUNEPROCÏDUREDESAUVEGARDEDEREDRESSEMENTJUDICIAIREOUDELIQUIDATIONJUDICIAIREINDIQUERDANS
LECADRERÏSERVÏÌLACORRESPONDANCEOUSURUNENOTEANNEXEDELADÏCLARATIONDÏPOSÏEAUTITREDELANNÏEAUCOURSDUQUEL
INTERVIENTLAPROCÏDUREDESAUVEGARDEOUDEREDRESSEMENTJUDICIAIRELADATEDUJUGEMENTETLAVENTILATIONDELA46!ENTRELES
CRÏANCESDELARTICLE,DUCODEDECOMMERCEETCELLESDELARTICLE,DUCODEDECOMMERCE
n#ONFORMÏMENTÌLARTICLEDELANNEXE))AU#')LADÏCLARATIONSURLAQUELLEESTLIQUIDÏEDANSLEDÏLAIPRÏVUÌLARTICLEDU
#')LALIVRAISONÌSOIMÐMEPRÏVUEAUADUªDUDU)DELARTICLEDUMÐMECODEDOITSERÏFÏRERÌLADÏCLARATIONSPÏCIALE
DÏPOSÏEDANSLEMOISDELACHÒVEMENTDELIMMEUBLE
#ETTERÏFÏRENCEDOITÐTREPORTÏEDANSCECADRE
III. RÉALISATION D’OPÉRATIONS DE COMMERCE INTRACOMMUNAUTAIRE
Les départements d’outre-merSONTAUMÐMETITREQUELESPAYSTIERSCONSIDÏRÏSCOMMETERRITOIREDEXPORTATIONPARRAPPORTÌ
LA&RANCEMÏTROPOLITAINEETAUXAUTRESÏTATSMEMBRESDEL5NIONEUROPÏENNE,ESOPÏRATIONSNESONTDONCPASCONCERNÏESPAR
LESRÒGLESRELATIVESÌLA46!INTRACOMMUNAUTAIREETSONTASSIMILÏESSELONLECASÌDESEXPORTATIONSOUDESIMPORTATIONS
%NREVANCHELESÏTABLISSEMENTSSECONDAIRESSITUÏSEN-ÏTROPOLEDENTREPRISESlSCALEMENTDOMICILIÏESDANSLES$/-SONT
CONCERNÏSPARLESRÒGLESRELATIVESÌLA46!INTRACOMMUNAUTAIRE)LSDOIVENTALORSDEMANDERUNNUMÏRODE46!INTRACOMMUNAUTAIREAUPRÒSDUCENTREDESIMPÙTSDONTRELÒVELÏTABLISSEMENT,ESOPÏRATIONSINTRACOMMUNAUTAIRESSONTDÏCLARÏESSURUN
FORMULAIRE#!LIGNESETDÏPOSÏEN-ÏTROPOLE
0OURLESÏCHANGESENTRELES$/-SEREPORTERÌLAPAGELIGNESET
DÉFINITION DES ACQUISITIONS INTRACOMMUNAUTAIRES
%STCONSIDÏRÏECOMMEACQUISITIONINTRACOMMUNAUTAIRELOBTENTIONDUPOUVOIRDEDISPOSERCOMMEUNPROPRIÏTAIREDUNBIEN
MEUBLECORPORELEXPÏDIÏOUTRANSPORTÏPARLEVENDEURPARLACQUÏREUROUPOURLEURCOMPTEÌPARTIRDUNAUTRE³TATMEMBREDE
L5NIONEUROPÏENNEÌDESTINATIONDELACQUÏREUREN&RANCE
3ONTNOTAMMENTASSIMILÏESÌDESACQUISITIONSINTRACOMMUNAUTAIRES
nLAFFECTATION DÏlNITIVE EN &RANCE PAR UN ASSUJETTI POUR LES BESOINS DE SON ACTIVITÏ DUN BIEN DE SON ENTREPRISE EXPÏDIÏ OU
TRANSPORTÏÌPARTIRDUNAUTRE³TATMEMBREDEL5NIONEUROPÏENNE
nLARÏCEPTION EN &RANCE PAR UNE PERSONNE MORALE NON ASSUJETTIE DUN BIEN QUELLE AIMPORTÏSURLETERRITOIREDUNAUTRE³TAT
MEMBRE DE L5NION EUROPÏENNE LORSQUE CETTE PERSONNE NE BÏNÏlCIE PAS DUN RÏGIME DÏROGATOIRE QUI LAUTORISE Ì NE PAS
SOUMETTRECETTEOPÏRATIONÌLATAXE
,ES ACQUISITIONS INTRACOMMUNAUTAIRES SONT TAXABLES CHEZ LACQUÏREUR AU TAUX EN VIGUEUR DANS LE PAYS DE DESTINATION
CF LIGNE ,E FOURNISSEUR EST AUTORISÏ Ì DÏLIVRER UNE FACTURE HORS TAXES Ì LA CONDITION QUIL Y AIT EFFECTIVEMENT TRANSFERT
PHYSIQUEDESBIENSETQUELACQUÏREURCOMMUNIQUEUNNUMÏRODE46!INTRACOMMUNAUTAIREVALIDEDANSLABASEDESASSUJETTIS
°DÏFAUTLA46!LUISERAFACTURÏE
-2-
3IUNEANOMALIEDANSLABASEDESASSUJETTISESTSIGNALÏESEULLESERVICEDESIMPÙTSDONTRELÒVELENTREPRISEESTCOMPÏTENTPOUR
ENOPÏRERLARECTIlCATION
,ABASEDESASSUJETTISESTCONSULTABLESURLESITE%UROPADELACOMMISSIONEUROPÏENNEHTTPECEUROPAEUVIES
DÉFINITION DES LIVRAISONS INTRACOMMUNAUTAIRES
,ESLIVRAISONSINTRACOMMUNAUTAIRESSONTCONSTITUÏESDESLIVRAISONSDEBIENSEXPÏDIÏSOUTRANSPORTÏSSURLETERRITOIREDUNAUTREÏTAT
MEMBREDEL5NIONEUROPÏENNEÌDESTINATIONDUNAUTREASSUJETTIOUDUNEPERSONNEMORALENONASSUJETTIEQUINEBÏNÏlCIEPAS
DANSSONÏTATMEMBREDUNRÏGIMEDÏROGATOIRELAUTORISANTÌNEPASSOUMETTREÌLA46!SESACQUISITIONSINTRACOMMUNAUTAIRES
3ONTASSIMILÏSÌDESLIVRAISONSDEBIENSLEXPÏDITIONOULETRANSPORTPARUNASSUJETTIOUPOURSONCOMPTEDUNBIENMEUBLE
CORPORELPOURLESBESOINSDESONENTREPRISEÌDESTINATIONDUNAUTREÏTATMEMBRE
,ESLIVRAISONSINTRACOMMUNAUTAIRESSONTEXONÏRÏESDE46!DANSLEPAYSDEDÏPARTCFLIGNEÌCONDITIONQUILYAITEFFECTIVEMENTTRANSFERTPHYSIQUEDESBIENSETQUELACQUÏREURCOMMUNIQUEUNNUMÏRODE46!INTRACOMMUNAUTAIREVALIDEDANSLABASE
DESASSUJETTIS
!VANTTOUTEFACTURATIONHORSTAXELESENTREPRISESDOIVENTSASSURERDELAVALIDITÏDUNUMÏRODE46!INTRACOMMUNAUTAIREDES
CLIENTSÏTABLISDANSUNAUTREÏTATMEMBREENCONSULTANTLESITEINTERNET« http://ec.europa.eu/vies »%NCASDEDIFlCULTÏELLES
PEUVENTINTERROGERLESERVICEDESIMPÙTSDONTELLESRELÒVENT
3UR LES MOYENS DE PREUVE PERMETTANT DÏTABLIR LE BIENFONDÏ DE LEXONÏRATION SE REPORTER AU "ULLETIN OFlCIEL DES lNANCES
PUBLIQUES)MPÙTS"/&I0)MPÙTS"/)46!#(!-0
#ONFORMÏMENTÌLARTICLE#DU#')les entreprises qui réalisent des acquisitions et/ou des livraisons intra-communautaires doivent souscrire auprès de l’administration des douanes une déclaration d’échanges de biensPARNATUREDEmUX
INTRODUCTIONACQUISITIONOUEXPÏDITIONLIVRAISON
,ADÏCLARATIONDOITÐTRESOUSCRITEDANSLESDIXJOURSOUVRABLESQUISUIVENTLEMOISAUCOURSDUQUELLA46!ESTDEVENUEEXIGIBLE
AUTITREDESLIVRAISONSETACQUISITIONSINTRACOMMUNAUTAIRESDEBIENSOULEMOISAUCOURSDUQUELAEULIEULEMOUVEMENTDE
MARCHANDISESPOURLESAUTRESOPÏRATIONS
#ONFORMÏMENTAUXDISPOSITIONSDELARTICLE!DU#')LEDÏFAUTDEPRODUCTIONDANSLESDÏLAISDONNELIEUÌLAPPLICATIONDUNEAMENDEDE€QUIPEUTÐTREPORTÏEÌ€SILADÏFAILLANCEPERSISTEDANSLESTRENTEJOURSDUNEMISEEN
DEMEURE
LIEU DE TAXATION DES PRESTATIONS DE SERVICES À COMPTER DU 1er JANVIER 2013
1) Principes généraux (article 259 du CGI)
Prestations entre assujettis
$EPUISLEerJANVIERLELIEUDESPRESTATIONSDESERVICESFOURNIESÌUNASSUJETTIÏTABLIEN&RANCEESTSITUÏEN&RANCE#')
ARTªPARAILLEURSDANSCETTEHYPOTHÒSELEPRENEURESTLEREDEVABLEDELATAXE#')ART
,ORSQUELEPRESTATAIREESTÏTABLIDANSUNAUTRE%TATMEMBRELEPRENEURÏTABLIEN&RANCEREDEVABLEDELA46!MENTIONNESURLA
LIGNE!#i!CHATSDEPRESTATIONSDESERVICESINTRACOMMUNAUTAIRESARTICLEDU#')wLEMONTANTHORSTAXEDESPRESTATIONS
IMPOSABLES
,ORSQUE LE PRESTATAIRE EST ÏTABLI HORS DE L5NION EUROPÏENNE LE PRENEUR ÏTABLI EN &RANCE REDEVABLE DE LA 46! REPORTE LE
MONTANTHORSTAXEDESPRESTATIONSIMPOSABLESSURLALIGNEi!UTRESOPÏRATIONSIMPOSABLESw
,ORSQUELEPRESTATAIREÏTABLIEN&RANCEFOURNITUNEPRESTATIONDESERVICESÌUNPRENEURASSUJETTIÏTABLIHORSDE&RANCEDANS
L5NIONEUROPÏENNEOUENPAYSTIERSLAPRESTATIONNESTPASSOUMISEÌLA46!EN&RANCEETLESMONTANTSCORRESPONDANTSSONT
REPORTÏSPOURLEURMONTANTHORSTAXESURLALIGNEiAUTRESOPÏRATIONSNONIMPOSABLESw
Conformément à l’article 289 B-III du CGI, depuis le 1er janvier 2010, toute personne physique ou morale est tenue de
souscrire une déclaration européenne de services (DES) lorsque les conditions suivantes sont réunies :
nAVOIREN&RANCELESIÒGEDESONACTIVITÏÏCONOMIQUEOUUNÏTABLISSEMENTSTABLEÌPARTIRDUQUELLESERVICEESTRENDUOUÌ
DÏFAUTSONDOMICILEOUSARÏSIDENCEHABITUELLE
nRÏALISERUNEPRESTATIONDESERVICESAUPROlTDUNASSUJETTIAGISSANTENTANTQUETELQUIADANSUNAUTRE%TATMEMBREDE
L5NIONEUROPÏENNESONSIÒGEÏCONOMIQUEOUUNÏTABLISSEMENTSTABLEPOURLEQUELLESERVICEESTFOURNIOUÌDÏFAUTSON
DOMICILEOUSARÏSIDENCEHABITUELLE
nLA PRESTATION EST SITUÏE DANS CET AUTRE %TAT MEMBRE EN APPLICATION DE LARTICLE DE LA DIRECTIVE #% DU
NOVEMBRE4OUTEFOISLORSQUELAPRESTATIONBÏNÏlCIEDUNEEXONÏRATIONDANSL%TATMEMBREDUPRENEURLEPRESTATAIRE
NESTPASTENUDEMENTIONNERCETTEOPÏRATIONDANSSA$%3
nLEREDEVABLEDELATAXEDUEAUTITREDECETTEPRESTATIONESTLEPRENEURENAPPLICATIONDELARTICLEDELADIRECTIVE#%
DÏJÌCITÏE
,ADÏCLARATIONDOITÐTREPRODUITEDANSLESDIXJOURSOUVRABLESQUISUIVENTLEMOISAUCOURSDUQUELLA46!ESTDEVENUEEXIGIBLE
AUTITREDESPRESTATIONSDESERVICESRÏALISÏES
,ESASSUJETTISSONTDANSLOBLIGATIONDETRANSMETTRELEURDÏCLARATIONENUTILISANTLETÏLÏSERVICE$%3ACCESSIBLEVIALEPORTAIL
iHTTPSPRODOUANEGOUVFRw4OUTEFOISLESENTREPRISESBÏNÏlCIANTDURÏGIMEDELAFRANCHISEENBASEENMATIÒREDE46!ONT
LAFACULTÏDEDÏPOSERUNEDÏCLARATIONSURSUPPORTPAPIER
Prestations fournies à des personnes non assujetties
,ELIEUDESPRESTATIONSDESERVICESAUTRESQUECELLESDÏSIGNÏESAUXARTICLES!"#ET$DU#')ESTDANSTOUSLESCAS
RÏPUTÏSESITUEREN&RANCELORSQUELEPRESTATAIREAEN&RANCELESIÒGEDESONACTIVITÏÏCONOMIQUEOUUNÏTABLISSEMENTSTABLEÌPARTIR
DUQUELLESERVICEESTRENDUOUÌDÏFAUTASONDOMICILEOUSARÏSIDENCEHABITUELLE#ESPRESTATIONSSONTÌDÏCLARERLIGNEOU
2) EXCEPTIONS
$ANSCERTAINSCASCESRÒGLESGÏNÏRALESSONTÏCARTÏESAUPROlTDERÒGLESSPÏCIALESQUIPERMETTENTDEMIEUXATTEINDRELOBJECTIF
DETAXATIONAULIEUDECONSOMMATION
-3-
Dérogations applicables aux services matériellement localisables fournis tant à des assujettis qu’à des personnes non
assujetties
– les locations de moyens de transport de courte durée (soit moins de 31 jours, ou moins de 91 jours pour les moyens de transport maritime) sont imposables en France lorsque le moyen de transport y est mis effectivement à disposition du preneur (CGI,
art. 259 A-1° sous a)) ;
– les services se rattachant à un immeuble sont taxables au lieu de situation de l’immeuble (CGI, art. 259 A-2°) ;
– les prestations de transport de passagers sont situées en France en fonction des distances parcourues en France (CGI, art. 259
A-4°) ;
– les ventes à consommer sur places sont taxables en France lorsqu’elles y sont matériellement exécutées. Pour celles qui sont
réalisées à bord de navires, d’aéronefs ou de trains au cours de la partie d’un transport de passagers effectuée à l’intérieur
de l’Union européenne, elles sont taxables en France lorsque le lieu de départ du transport de passagers y est situé (CGI, art.
259 A-5° b et c) ;
– les prestations uniques des agences de voyages sont taxables en France lorsque l’agence de voyages y a son siège économique ou un établissement stable à partir duquel la prestation de services est rendue (CGI, art. 259 A-8°).
Lorsqu’elles sont imposables en France en application de ces dispositions et que le prestataire est établi en France, ces prestations sont à mentionner aux lignes 05 et 06.
Dérogations applicables aux services matériellement localisables fournis à des assujettis (à compter du 1er janvier 2011) :
– les prestations de services consistant à donner accès à des manifestations culturelles, artistiques, sportives, scientifiques,
éducatives, de divertissement ou similaires, telles que les foires et les expositions, ainsi que les prestations de services
accessoires à cet accès (CGI, art. 259 A-5° bis).
Dérogations applicables aux prestations de services matériellement localisables fournies à des personnes non assujetties
– les prestations de transport intracommunautaire de biens sont taxables en France lorsque le lieu de départ du transport y est
situé (CGI, art. 259 A-3°) ;
– les prestations de transport de biens autre qu’intracommunautaire sont taxables en France en fonction des distances qui y
sont parcourues (CGI, art. 259 A-4°) ;
– les prestations accessoires aux transports, sont taxables en France lorsqu’elles y sont matériellement exécutées (CGI, art. 259
A-6° a) ;
– les prestations de services ayant pour objet des activités culturelles, artistiques, sportives, scientifiques, éducatives, de divertissement ou similaires, telles que les foires ou expositions, y compris les prestations des organisateurs de telles activités, ainsi
que les prestations accessoires à ces activités demeurent taxables en France lorsqu’elles y sont matériellement exécutées (CGI,
art. 259 A-5° a) ;
– les travaux ou expertises portant sur des biens meubles corporels, y compris les opérations de travail à façon sont taxables en
France lorsqu’elles y sont matériellement exécutées (CGI, art. 259 A-6° b) ;
– les travaux ou expertises portant sur des biens meubles corporels, y compris les opérations de travail à façon sont taxables en
France lorsqu’elles y sont matériellement exécutées (CGI, art. 259 A-6° b) ;
– les prestations réalisées par les intermédiaires qui agissent au nom et pour le compte de leur client non assujetti, sont taxables
en France lorsque le lieu d’imposition des opérations dans lesquelles il intervient est situé en France (CGI, art. 259 A-7°) ;
– les locations de moyens de transport de 31 jours et plus, ou 91 jours ou plus s’agissant des bateaux sont imposables en France
lorsque le preneur y est établi, y a son domicile ou sa résidence habituelle (CGI, art. 259 A-1° sous b)). Toutefois, s’agissant des
bateaux de plaisance, la location de plus de 90 jours est située en France si le prestataire y est établi et le bateau mis à la disposition du preneur à partir du siège de son activité ou d’un établissement stable en France (CGI, art. 259 A-1° sous c)).
Ces prestations, lorsqu’elles sont imposables en France, sont à déclarer par le prestataire aux lignes 05 et 06 que le prestataire
soit ou non établi. Ces prestations qui sont fournies par un prestataire établi en France mais ne sont pas imposables en France
sur le fondement de ces dispositions sont à mentionner sur la ligne 03 «Autres opérations non imposables ».
Les prestations de services immatérielles (CGI, art. 259 B), fournies à des personnes non assujetties établies ou ayant leur
domicile ou leur résidence hors de l’Union européenne
Ces prestations qui ne sont pas soumises à la TVA en France doivent être reportées ligne 03 « Autres opérations non
imposables ».
Les prestations de services désignées à l’article 259 C et les prestations de services fournies par voie électronique (CGI, art. 259 D)
Concernant la territorialité des prestations de services, se reporter au Bulletin officiel des finances publiques-Impôts (BOFiP-Impôts) : BOI-TVA-CHAMP-20 .
III. DÉCLARATION DES OPÉRATIONS RÉALISÉES ET DÉCOMPTE DE LA TAXE DUE
CADRE I : TVA BRUTE
Les entreprises utilisent le même formulaire pour déclarer les opérations en France métropolitaine et/ou dans les DOM. Elles
ventilent les opérations en fonction du taux applicable. Pour celles qui réalisent des opérations taxables à la fois en Métropole
et dans les DOM, se reporter page 4, à la rubrique « Opérations réalisées dans les DOM ».
OPÉRATIONS NON IMPOSABLES
Ligne 01 :
Indiquez le montant total des achats, acquisitions intracommunautaires ou importations réalisés en franchise de taxe (art. 275 du CGI).
Ligne 02 :
Les DOM sont assimilés à un territoire d’exportation pour les ventes à destination de la métropole, des pays tiers (membres
de l’Union européenne ou non) ainsi que celles effectuées vers les autres DOM (à l’exception des ventes entre Guadeloupe et
Martinique, ces deux départements constituant un marché unique).
-4-
Ligne 03 :
)NDIQUEZLESOPÏRATIONSEXONÏRÏESDE46!CONSTITUANTVOTRECHIFFREDAFFAIRESAUTRESQUELESEXPORTATIONSOULESLIVRAISONSINTRACOMMUNAUTAIRESLESLIVRAISONSETPRESTATIONSDEFA ONVISÏESÌLARTICLEsexiesACHATSDEGAZNATURELOUDÏLECTRICITÏVISÏS
ÌLARTICLEQUINQUIESACHATSDESERVICESDECOMMUNICATIONSÏLECTRONIQUESVISÏSÌLARTICLEOCTIESETLEMONTANTTOTAL
HORSTAXEDESPRESTATIONSDESERVICESRENDUESÌUNPRENEURÏTABLIDANSUNAUTRE%TATMEMBREETCONSTITUANTVOTRECHIFFREDAFFAIRESMAISPOURLESQUELLESLEREDEVABLEDELATAXEDUEESTLEPRENEURENAPPLICATIONDELARTICLEDELADIRECTIVE#%
Ligne 4 B :
3IVOUSÐTESUNASSUJETTIQUINESTPASÏTABLIEN&RANCEINDIQUEZLEMONTANTTOTALHORSTAXEDESLIVRAISONSDEBIENSOUDEPRESTATIONSDESERVICESRÏALISÏESAUPROlTDEVOSCLIENTSIDENTIlÏSÌLA46!EN&RANCEETPOURLESQUELLESLA46!DOITÐTREACQUITTÏE
PARCESDERNIERSENAPPLICATIONDUDEUXIÒMEALINÏADELARTICLEDU#')CF"ULLETINOFlCIELDESlNANCESPUBLIQUES)MPÙTS
"/&I0)MPÙTS"/)46!$%#,!
Ligne 4 D :
)NDIQUEZ LE MONTANT DES LIVRAISONS DÏLECTRICITÏ DE GAZ NATUREL DE CHALEUR OU DE FROID Ì DES CLIENTS ÏTABLIS HORS DE &RANCE
ACHEMINÏSPARVOIEDERÏSEAUQUINESONTPASIMPOSABLESEN&RANCECONFORMÏMENTÌLARTICLE)))DU#')
OPÉRATIONS IMPOSABLES
Ligne 05 à 14 :
)NDIQUEZLEMONTANTHORS46!DESOPÏRATIONSRÏALISÏESAUCOURSDELANNÏEOUDELEXERCICEPRÏCÏDENT6ENTILEZPARTAUXLES
OPÏRATIONSIMPOSABLESVENTESSERVICESFA ONSÏCHANGESETCETAPPLIQUEZÌCHAQUEBASELETAUXCORRESPONDANT
Ligne 8B
#ESLIGNESNEDOIVENTÐTRESERVIESQUESURINDICATIONDELADMINISTRATION0OURLESRECTIlCATIONSSURDESOPÏRATIONSANTÏRIEURES
UTILISEZLESLIGNESOU
Ligne 7 et 8
,ESDÏPARTEMENTSDELA2ÏUNIONETDELA'UYANECONSTITUENTUNTERRITOIREDEXPORTATIONENTREEUXETPARRAPPORTAUXDÏPARTEMENTSDELA'UADELOUPEETDELA-ARTINIQUE
%NREVANCHELESDÏPARTEMENTSDELA'UADELOUPEETDELA-ARTINIQUENESONTPLUSCONSIDÏRÏSCOMMETERRITOIRESDEXPORTATIONS
LUNPARRAPPORTÌLAUTRE,ESÏCHANGESSONTTAXABLESAUTAUXDETAUXRÏDUITOUTAUXNORMAL
)NDIQUERPOURCHAQUETAUXLABASEHORS46!ETLIMPÙTCORRESPONDANT
Ligne 09 :
)LSAGITDESOPÏRATIONSRÏALISÏESPARDESENTREPRISESÏTABLIESEN-ÏTROPOLEETSOUMISESÌUNTAUXPARTICULIERDEOUAUXTAUX
DEOUPOURLESOPÏRATIONSRÏALISÏESEN#ORSE,ESENTREPRISESÏTABLIESDANSLES$/-UTILISENTAUSSICETTE
LIGNEPOURDÏCLARERLESOPÏRATIONSSOUMISESAUTAUXDEOUAUTAUXDE
Ligne 10 :
)NDIQUEZNOTAMMENTLESOPÏRATIONSSOUMISESAUTAUXDEOU
Ligne AA :
)NDIQUEZLEMONTANTDESLIVRAISONSDÏLECTRICITÏDEGAZNATURELDECHALEUROUDEFROIDENPROVENANCEDUNFOURNISSEURÏTABLIHORS
DE&RANCEACHEMINÏESPARVOIESDERÏSEAUIMPOSABLESEN&RANCECONFORMÏMENTÌLARTICLE)))DU#')
Ligne AB :
)NDIQUEZLEMONTANTTOTALHORSTAXEDESACHATSDEBIENSOUDEPRESTATIONSDESERVICESRÏALISÏSAUPRÒSDUNASSUJETTIQUINESTPAS
ÏTABLIEN&RANCEETAUTITREDESQUELSVOUSÐTESREDEVABLEDELATAXEENAPPLICATIONDUDEUXIÒMEALINÏADELARTICLEDU#')
CF"ULLETINOFlCIELDESlNANCESPUBLIQUES)MPÙTS"/&I0)MPÙTS"/)46!$%#,!
Ligne AC :
$EPUISLEerJANVIERINDIQUEZLEMONTANTHORSTAXEDESACHATSDEPRESTATIONSDESERVICESQUIVOUSSONTFOURNIESPARDES
PRESTATAIRESÏTABLISDANSDAUTRES³TATSMEMBRESDEL5NIONEUROPÏENNEETPOURLESQUELLESVOUSÐTESREDEVABLESDELATAXEEN
APPLICATIONDELARTICLEDU#')
Ligne 12 :
)NDIQUERLENSEMBLEDESLIVRAISONSÌSOIMÐMESYCOMPRISIMMOBILIÒRES%NEFFETPOURLESREDEVABLESQUIRELÒVENTDURÏGIME
SIMPLIlÏDIMPOSITIONMENTIONNÏÌLARTICLEsepties !ILESTADMISQUECESDERNIERSLIQUIDENTLA,!3-PRÏVUEÌLARTICLE
DU#')AUPLUSTARDSURLADÏCLARATIONPRÏVUEAUPREMIERALINÏADUDELARTICLEQUIESTDÏPOSÏELATROISIÒMEANNÏEQUISUIT
LADATEDACHÒVEMENTDELIMMEUBLE
Ligne 13 :
)NDIQUEZLESDROITSDAUTEURSOUMISÌLARETENUEÌLASOURCELESOPÏRATIONSVISÏESÌLARTICLEsexies, ACHATSDEGAZNATURELOU
DÏLECTRICITÏVISÏSÌLARTICLEquinquiesACHATSDESERVICESDECOMMUNICATIONSÏLECTRONIQUESVISÏSÌLARTICLEocties
Ligne 14 :
!CQUISITIONSINTRACOMMUNAUTAIRES
,EMONTANTTOTALHORSTAXESURLAVALEURAJOUTÏEDESACQUISITIONSINTRACOMMUNAUTAIRESTAXABLESDOITÐTREMENTIONNÏSURCETTE
LIGNEPOURLADÏlNITIONDECETTENOTIONVOIRLEPARAGRAPHE)))
,ECASÏCHÏANTDEVRONTÐTREINDIVIDUALISÏESLESLIVRAISONSDEBIENSEXPÏDIÏSOUTRANSPORTÏSÌPARTIRDUNAUTREÏTATMEMBREDE
L5NIONEUROPÏENNEETINSTALLÏSOUMONTÏSEN&RANCE
LESVENTESÌDISTANCERÏALISÏESPARDESENTREPRISESÏTRANGÒRESETTAXABLESEN&RANCE
-5-
./4!,ATAXEDUESURLESACQUISITIONSINTRACOMMUNAUTAIRESESTEXIGIBLEAUPLUSTARDLEDUMOISSUIVANTLEFAITGÏNÏRATEUR
QUICORRESPONDAUTRANSFERTDEPROPRIÏTÏDANSLAMAJORITÏDESCAS
4OUTEFOISLEXIGIBILITÏINTERVIENTÌLADATEDELAFACTURELORSQUECELLECIESTÏTABLIEENTRELEFAITGÏNÏRATEURETLEDUMOISQUILE
SUIT
IMPORTANT
,ANONDÏCLARATIONPARUNREDEVABLEDUNE46!QUILDOITACQUITTERMAISQUILPEUTENMÐMETEMPSDÏDUIREESTSANCTIONNÏE
PARUNEAMENDElSCALEÏGALEÌDUMONTANTDESDROITSÌDÏDUCTIONNONDÏCLARÏSART!DU#')
3ONTCONCERNÏESENPARTICULIERLESOPÏRATIONSVISÏESAUBDUDELARTICLEPOURLESQUELLESLATAXEESTAUTOLIQUIDÏEPAR
LEPRENEUROULACQUÏREURENAPPLICATIONDELARTICLEETLESLIVRAISONSÌSOIMÐMEPRÏVUESPARLES)ET))DELARTICLE
3AGISSANTDESLIVRAISONSÌSOIMÐMEPRÏVUESÌLARTICLEDU#')LEMONTANTDELAMENDEESTTOUTEFOISMULTIPLIÏPARLE
RAPPORTENTRELESCOßTSOULESDÏPENSESNONGREVÏSDE46!lGURANTDANSLABASEDIMPOSITIONDELALIVRAISONÌSOIMÐME
TELLEQUELLERÏSULTEDELARTICLEETLATOTALITÏDECETTEBASEDIMPOSITION
Ligne 17 :
)NDIQUEZ LE OU LES MONTANTS QUI ONT FAIT LOBJET DUNE DEMANDE DE REMBOURSEMENT DE CRÏDIT DE 46! SUR LIMPRIMÏ Nª YCOMPRISLORSQUELADEMANDEESTENCOURSDINSTRUCTION
Ligne 18 :
)NDIQUEZ NOTAMMENT LES FACTURES DAVOIRS FOURNISSEURS LES DÏDUCTIONS OPÏRÏES Ì TORT Y COMPRIS CELLES SE RAPPORTANT Ì DES
ACQUISITIONSINTRACOMMUNAUTAIRESETPRÏCISEZDANSUNENOTEANNEXELANATUREDECETTEERREUR
CADRE II : TVA DÉDUCTIBLE
Ligne 20 et 23 :
)NDIQUEZLA46!DÏDUCTIBLElGURANTSURLESFACTURESDESBIENSOUSERVICESNONEXCLUSDUDROITÌDÏDUCTIONSONTPAREXEMPLE
EXCLUESDUDROITÌDÏDUCTIONLESDÏPENSESAFFÏRENTESÌUNVÏHICULEDETOURISMECERTAINESDÏPENSESDELOGEMENTx
,ESBIENSCONSTITUANTDESIMMOBILISATIONSSONTLESBIENSACQUISOUCRÏÏSNONPOURÐTREVENDUSMAISPOURÐTREUTILISÏSDUNE
MANIÒREDURABLECOMMEINSTRUMENTSDETRAVAILOUMOYENSDEXPLOITATIONTERRAINSCONSTRUCTIONSMATÏRIELS
IMPORTANT
$EPUIS LE DÏCRET Nª DU AVRIL CODIlÏ AUX ARTICLES Ì DE LANNEXE )) AU CODE GÏNÏRAL DES IMPÙTS
ETCOMMENTÏAU"ULLETINOFlCIELDESlNANCESPUBLIQUES)MPÙTS"/&I0)MPÙTS"/)46!$%$LA46!SUPPORTÏEPARLES
ASSUJETTISESTDÏDUCTIBLEÌPROPORTIONDUNCOEFlCIENTDÏNOMMÏiCOEFlCIENTDEDÏDUCTIONwQUIESTÏGALAUPRODUITDETROIS
AUTRESCOEFlCIENTSÌSAVOIRLESCOEFlCIENTSiDASSUJETTISSEMENTwi DETAXATIONwETiDADMISSIONw
,ECOEFlCIENTDASSUJETTISSEMENTESTÏGALPOURCHAQUEBIENOUSERVICEÌLAPROPORTIONDUTILISATIONDECEBIENOUDECESERVICEÌDESOPÏRATIONSIMPOSABLES
,ECOEFlCIENTDETAXATIONPERMETDEDÏTERMINERLAPROPORTIONDUTILISATIONDUBIENOUDUSERVICEPOURDESOPÏRATIONSOUVRANT
DROITOUNONÌDÏDUCTION
,ECOEFlCIENTDADMISSIONTRADUITLEXISTENCEDUNEDISPOSITIONLÏGALEOURÏGLEMENTAIREQUIEXCLUEDELADÏDUCTIONTOUTOU
PARTIEDELATAXEAFFÏRENTEÌCERTAINSBIENSOUSERVICES
,EPRODUITDECESTROISCOEFlCIENTSSESUBSTITUEÌLANCIENPRORATADEDÏDUCTIONTELQUILRESSORTAITDESANCIENNESDISPOSITIONS
DELARTICLEDELANNEXE))AU#')APPLICABLEAUXREDEVABLESPARTIELS
CAS PARTICULIER,ESASSUJETTISPARTIELSSONTLESPERSONNESQUINERÏALISENTPASEXCLUSIVEMENTDESOPÏRATIONSSITUÏESDANS
LE CHAMP DAPPLICATION DE LA 46! #ES PERSONNES DOIVENT POUR LAPPLICATION DES DROITS Ì DÏDUCTION COMPTABILISER DANS DES
COMPTESDISTINCTSLESOPÏRATIONSHORSDUCHAMPDAPPLICATIONDELA46!ETLESOPÏRATIONSSITUÏESDANSLECHAMPDAPPLICATION
DELATAXEENAPPLICATIONDESDISPOSITIONSDU)DELARTICLEDELANNEXE))AU#'))LENVADEMÐMEPOURLESSECTEURSDACTIVITÏ
QUINESONTPASSOUMISÌDESDISPOSITIONSIDENTIQUESAUREGARDDELATAXESURLAVALEURAJOUTÏE
PROPORTION D’UTILISATION OU COEFFICIENT D’ASSUJETTISSEMENT ,ESASSUJETTISPARTIELSCFDÏlNITIONSUPRADOIVENT
DÒSLARÏALISATIONDELEURSDÏPENSESLESAFFECTERÌLEURSACTIVITÏSHORSDUCHAMPDAPPLICATIONDELATAXEOUÌLEURSACTIVITÏSSITUÏESDANSLECHAMPENFONCTIONDELEURUTILISATION$ANSLECASDESDÏPENSESDEBIENSETDESERVICESQUILSUTILISENTCONCURREMMENTPOURLARÏALISATIONDOPÏRATIONSIMPOSABLESETDOPÏRATIONSSITUÏESHORSDUCHAMPDAPPLICATIONDELA46!CESASSUJETTIS
DOIVENTPOURCONNAÔTRELEMONTANTDELA46!QUILSSERONTENDROITDEDÏDUIREDÏTERMINERLAPROPORTIONDUTILISATIONDECES
DÏPENSESAUXOPÏRATIONSIMPOSABLES
#ETTEPROPORTIONDUTILISATIONDEVRAÐTREMENTIONNÏEPOURINFORMATIONDANSLECADRERÏSERVÏÌLACORRESPONDANCEOUSURUNE
NOTEANNEXÏEÌLADÏCLARATION
POURCENTAGE DE DÉDUCTION OU COEFFICIENT DE TAXATION FORFAITAIRE,ECOEFlCIENTDETAXATIONESTDÏTERMINÏDE
MANIÒREFORFAITAIREDÒSLINSTANTOáLEBIENOULESERVICEESTUTILISÏCONCURREMMENTPOURLARÏALISATIONDOPÏRATIONSIMPOSABLES
OUVRANTDROITÌDÏDUCTIONETPOURLARÏALISATIONDOPÏRATIONSIMPOSABLESNOUVRANTPASDROITÌDÏDUCTION3OUSRÏSERVEDESPRÏCISIONSAPPORTÏESAU"ULLETINOFlCIELDESlNANCESPUBLIQUES)MPÙTS"/&I0)MPÙTS"/)46!$%$CECOEFlCIENTESTDÏTERMINÏ
DELAMANIÒRESUIVANTE
-6-
#HIFFREDAFFAIRES46!EXCLUEAFFÏRENTAUXOPÏRATIONSOUVRANTDROITÌDÏDUCTION
YCOMPRISLESSUBVENTIONSDIRECTEMENTLIÏESAUPRIXDECESOPÏRATIONS
4OTALDUCHIFFREDAFFAIRES46!EXCLUEAFFÏRENTAUXOPÏRATIONSSITUÏES
DANSLECHAMPDAPPLICATIONDELA46!YCOMPRISLESSUBVENTIONSDIRECTEMENTLIÏESAUPRIXDECESOPÏRATIONS
0RÏCISIONS
,ECOEFlCIENTDETAXATIONFORFAITAIRESEDÏTERMINEDEMANIÒREIDENTIQUEQUELLEQUESOITLANATUREDUBIENOUDUSERVICEIMMOBILISATIONOUAUTRESBIENSETSERVICES
,ESSUBVENTIONSNONIMPOSABLESNESONTPASPRISEENCOMPTEDANSLECALCULDUCOEFlCIENTDETAXATIONSONTVISÏESLESSUBVENTIONSNECONSTITUANTNIUNECONTREPARTIEDIRECTENIUNCOMPLÏMENTDEPRIXDOPÏRATIONSIMPOSABLES
,ECOEFlCIENTDETAXATIONFORFAITAIREDOITÐTREINSCRITDANSLECADRESPÏCIlQUEPRÏVUÌLALIGNE!DELAPAGEDELADÏCLARATION
#!
0OURTOUTESPRÏCISIONSCOMPLÏMENTAIRESSEREPORTERAU"ULLETINOFlCIELDESlNANCESPUBLIQUES)MPÙTS"/&I0)MPÙTS"/)
46!$%$
Ligne 21 :
3IVOUSADOPTEZUNEDÏDUCTIONFORFAITAIREPOURLESFRAISGÏNÏRAUXINDIQUEZLIGNEUNMONTANTÏGALÌDU#!(4TOTALDES
LIGNESÌETLIGNELATAXEDÏDUCTIBLEDESSEULSPRODUITSDESTINÏSÌLAREVENTE
Ligne 24 :
)NDIQUEZLECRÏDITDONTVOUSDISPOSIEZAUDÏBUTDELEXERCICEETQUINAPASFAITLOBJETDUNEDEMANDEDEREMBOURSEMENTREPORT
DELALIGNEDELAPRÏCÏDENTE#!#!%OUDUNEIMPUTATIONSURACOMPTES,ESSOMMESIMPUTÏESSURLESACOMPTESSONT
INDIQUÏESLIGNE
Ligne 25 :
$OITÐTREINDIQUÏICILECOMPLÏMENTDELATAXEDÏDUCTIBLENOTAMMENT
nLATAXEDONTLADÏDUCTIONAÏTÏOMISESURLESDÏCLARATIONSDÏPOSÏESDEPUISLEerJANVIERDELADEUXIÒMEANNÏEPRÏCÏDANTCELLE
DUDÏPÙTDELADÏCLARATION
nLECOMPLÏMENTDEDÏDUCTIONRÏSULTANTDESVARIATIONSDUPOURCENTAGEDEDÏDUCTION
nLESTRANSFERTSDEDROITSÌDÏDUCTIONRE US
nLATAXEACQUITTÏEÌTORTAUTITREDOPÏRATIONSNONIMPOSABLESOUDOPÏRATIONSFACTURÏESÌUNTAUXSUPÏRIEURAUTAUXLÏGALEMENT
EXIGIBLELENVOIDUNEFACTURERECTIlCATIVEESTÏGALEMENTEXIGÏ
nLATAXEACQUITTÏEPARLESENTREPRISESSOUMISESAUPAIEMENTDELA46!DAPRÒSLESENCAISSEMENTSETCORRESPONDANTÌDESCHÒQUESNONPROVISIONNÏS
nLATAXEACQUITTÏEÌLOCCASIONDEVENTESOUSERVICESDÏlNITIVEMENTIMPAYÏSRÏSILIÏSANNULÏS
,ARÏCUPÏRATIONDECETTETAXEESTSUBORDONNÏEÌLAJUSTIlCATIONDELARECTIlCATIONPRÏALABLEDELAFACTUREINITIALE
%NCEQUICONCERNELESOPÏRATIONSIMPAYÏESYCOMPRISENCASDELIQUIDATIONJUDICIAIRELENTREPRISEDOITADRESSERÌSONDÏBITEURUNDUPLICATADELAFACTUREINITIALESURCHARGÏEDELAMENTIONiFACTUREDEMEURÏEIMPAYÏEPOURLASOMMEDE
€ PRIX
HORSTAXEETPOURLASOMMEDE € 46!CORRESPONDANTEQUINEPEUTFAIRELOBJETDUNEDÏDUCTIONARTDU#')w
,ENTREPRISEESTDISPENSÏEDADRESSERCEDUPLICATAPOURCHAQUEFACTUREIMPAYÏEÌCONDITIONQUELLEDÏLIVREÌCHAQUECLIENTDÏFAILLANTUNÏTATRÏCAPITULATIFDESFACTURESIMPAYÏESQUIMENTIONNEPOURCHACUNEDENTREELLES
LENUMÏRODORDRELELIBELLÏLADATEETLARÏFÏRENCEDUFOLIODENREGISTREMENTDELAFACTUREINITIALELEMONTANTHORSTAXE
LAMENTIONiFACTUREIMPAYÏEPOURLASOMMEDE€(4ETPOURLASOMMEDE
€TAXECORRESPONDANTEQUINEPEUTFAIRE
LOBJETDUNEDÏDUCTIONARTDU#')w
5NECOPIEDELÏTATRÏCAPITULATIFDOITÐTRECONSERVÏEÌLAPPUIDELACOMPTABILITÏ5NEXEMPLAIREDOITÐTREPRODUITAUSERVICEDES
IMPÙTSLORSQUECELUICIENFAITLADEMANDE
,ATAXEACQUITTÏESURDESOPÏRATIONSPOURLESQUELLESUNERÏDUCTIONDEPRIXAÏTÏCONSENTIEAPRÒSLÏTABLISSEMENTDELAFACTURE
LENVOIDUNENOTEDAVOIROULÏMISSIONDUNENOUVELLEFACTUREANNULANTETREMPLA ANTLAPRÏCÏDENTEESTÏGALEMENTEXIGÏ
)LESTÌNOTERQUELENVOIDEFACTURESRECTIlCATIVESÌUNCLIENTASSUJETTIÏTRANGERNONÏTABLIEN&RANCEQUIPEUTOBTENIRLEREMBOURSEMENTDELATAXE#')ANN))ART-Ì:deciesNESTPASAUTORISÏ,ESNOTESDAVOIRÏVENTUELLEMENTADRESSÏESÌ
CESCLIENTSDOIVENTÐTRENETTESDETAXES
3OUS RÏSERVE DES PRÏCISIONS APPORTÏES PAR LE "ULLETIN OFlCIEL DES lNANCES PUBLIQUES)MPÙTS "/&I0)MPÙTS "/)46!
$%$
Ligne 27 :
0OURLESASSUJETTISQUIDISPOSENTDANSLESDÏPARTEMENTSDELA'UADELOUPEDELA-ARTINIQUEETDELA2ÏUNIONDUNÏTABLISSEMENT
STABLEETQUIRÏALISENTUNEACTIVITÏOUVRANTDROITÌDÏDUCTIONMENTIONNÏEÌLARTICLEDUCODEGÏNÏRALDESIMPÙTS
)NDIQUEZLEMONTANTDELATAXERÏCUPÏRÏESURLESIMPORTATIONSOULESACHATSDEBIENSQUIONTÏTÏEXONÏRÏSDE46!ENVERTUDES
DISPOSITIONSDELARTICLEªDUCODEGÏNÏRALDESIMPÙTS#')
,ORSQUEVOUSRÏALISEZDESOPÏRATIONSSPÏCIALEMENTEXONÏRÏESDANSLESDÏPARTEMENTSDOUTREMERNOTAMMENTAUTITREDESDISPOSITIONSDELARTICLEªDU#')LEBÏNÏlCEDELA46!RÏCUPÏRÏEESTLIMITÏÌLACQUISITIONDESSEULSBIENSDINVESTISSEMENT
ARTICLESªET!DU#')
,EMONTANTDELATAXEESTASSISSOITSURLAVALEURDESACHATSEFFECTUÏSENEXONÏRATIONSOITSURLAVALEURDESBIENSIMPORTÏSEN
EXONÏRATIONDELA46!CF"ULLETINOFlCIELDESlNANCESPUBLIQUES)MPÙTS"/&I0)MPÙTS"/)46!'%/
CADRE III : TVA NETTE
Ligne 30 :
,EMONTANTÌPORTERSURCETTELIGNECORRESPONDÌLASOMMEDESMONTANTSÌPORTERAUXCOLONNESETAUTITREDESACOMPTESDE
VOTREEXERCICEDE46!
n#OLMONTANTDESACOMPTESEFFECTIVEMENTPAYÏSQUELLEQUESOITLADATEÌLAQUELLEESTINTERVENUCEPAIEMENT
n#OLMONTANTDESACOMPTESRESTANTÌPAYERÌLADATEDUDÏPÙTDELAPRÏSENTEDÏCLARATION
-7-
,ESQUATREACOMPTESDÏDUCTIBLESSONTCEUXQUISONTexigibles au cours de l’exerciceCONCERNÏPARLAPRÏSENTEDÏCLARATION#E
PRINCIPESAPPLIQUEAUXENTREPRISESDONTLEXERCICECORRESPONDÌUNEANNÏECIVILEETAUXENTREPRISESCRÏÏESAPRÒSLEerAVRIL
QUELLEQUESOITLEURDATEDECLÙTUREDEXERCICE0ARDÏROGATIONILESTADMISQUELESENTREPRISESPLACÏESSOUSLERÏGIMESIMPLIlÏDIMPOSITIONAVANTLEerAVRILETCLÙTURANTLEUREXERCICEENCOURSDANNÏEDÏDUISENTSURLADÏCLARATION#!%QUATRE
ACOMPTESSUCCESSIFSEXIGIBLESENTRELADATEDEDÏBUTDELEXERCICEETLADATELIMITEDEDÏPÙTDELADÏCLARATION#!%$ANSCE
CASLECHOIXDESQUATREACOMPTESDÏDUCTIBLESESTIRRÏVOCABLEETLAMÐMEMÏTHODEDEDÏDUCTIONDEVRAÐTREAPPLIQUÏEPOURLES
PROCHAINESDÏCLARATIONS#!%INDIQUERLESQUATREACOMPTESDÏDUITSÌLALIGNE
%NCASDHÏSITATIONVOUSPOUVEZCONTACTERVOTRESERVICEDESIMPÙTS
6OUSÐTESDISPENSÏDUVERSEMENTDACOMPTESLORSQUELATAXEDUEAUTITREDELANNÏEOUDELEXERCICEPRÏCÏDENTAVANTDÏDUCTION
DELATAXESURLAVALEURAJOUTÏERELATIVEAUXBIENSCONSTITUANTDESIMMOBILISATIONSESTINFÏRIEUREÌEUROS$ANSCECASLE
MONTANTTOTALDELIMPÙTEXIGIBLEESTACQUITTÏLORSDELADÏCLARATIONANNUELLE#!#!%
Ligne 31 :
)NDIQUEZLEMONTANTDUCRÏDITQUEVOUSAVEZIMPUTÏSURUNOUDESACOMPTESDELEXERCICEAINSIQUELESEXCÏDENTSDEDÏCLARATION
SIGNALÏSPARUNAVISDAVOIRNª+OUCONSTATÏSPARVOUSMÐME
Ligne 32 :
)NDIQUEZLESINSUFlSANCESDEDÏCLARATIONSIGNALÏESPARUNAVISDERAPPELNO+OUCONSTATÏESPARVOUSMÐME,ORSQUEVOUS
UTILISEZLESLIGNESETVOUSDEVEZJOINDREUNENOTEEXPLICATIVEVOUSPOUVEZUTILISERLECADRERÏSERVÏÌLACORRESPONDANCE
ÌVOTREDÏCLARATION#!#!%
Ligne 33 :
3ICETTELIGNEESTSERVIEREPORTEZLEMONTANTLIGNE
3ILESMONTANTSCALCULÏSLIGNESOUSONTNÏGATIFSUTILISEZLALIGNE
DANSCESCASNEREMPLISSEZPASLESLIGNESET
Ligne 35 :
3ICETTELIGNEESTSERVIEREPORTEZLEMONTANTLIGNE
CADRE IV : DÉCOMPTE DES TAXES ASSIMILÉES
,EMONTANTBRUTDELATAXEPERMETDEDÏTERMINERLEMONTANTDESACOMPTESDUSAUCOURSDUPROCHAINEXERCICE
,ESACOMPTESDETAXESASSIMILÏESSONTCALCULÏSINDIVIDUELLEMENTETSERONTINDIQUÏSSURVOSPROCHAINSAVISDACOMPTES)LSSONT
ÏGAUXÌDESMONTANTSINDIQUÏSAUXLIGNESÌ,ÌLEXCEPTIONDELACOMPTEDEDÏCEMBREÏGALÌ
3IVOUSAVEZÌDÏCLARERUNETAXEQUINElGUREPASDANSLALISTECICONTREINDIQUEZSONINTITULÏETSONMONTANTDANSLACOLONNE
CORRESPONDANTÌLALIGNE,
Ligne 48 :
,E MONTANT Ì PORTER SUR CETTE LIGNE CORRESPOND Ì LA SOMME DES ACOMPTES DE TAXES ASSIMILÏES PAYÏS ETOU RESTANT Ì PAYER
CALCULÏESELONLESMÐMESMODALITÏSQUELEMONTANTPORTÏÌLALIGNE
CADRE V : RÉCAPITULATION
Ligne 57 :
Les acomptes de TVA dus au cours du prochain exerciceSONTCALCULÏSÌPARTIRDELA46!NETTEEXIGIBLELIGNEnLIGNESOUS
DÏDUCTIONDELA46!DUESURLESCESSIONSDIMMOBILISATIONSLIGNESURLESLIVRAISONSÌSOIMÐMELIGNESURLESACQUISITIONSINTRACOMMUNAUTAIRESDIMMOBILISATIONSLIGNE)LSSONTÏGAUXÌDURÏSULTATDECETTEOPÏRATIONÌLEXCEPTIONDE
LACOMPTEDEDÏCEMBREÏGALÌ
3IVOUSNEDEMANDEZPASLEREMBOURSEMENTDUCRÏDITÏVENTUELLEMENTDÏGAGÏLIGNEVOUSPOUVEZLIMPUTERSURLEOULES
ACOMPTESÌVENIRÌCONDITIONDENINFORMERLECOMPTABLESURLAVISDACOMPTEQUIVOUSESTADRESSÏ
CADRE VI : DEMANDE DE REMBOURSEMENT
3ILEDÏCOMPTEEFFECTUÏAUCADRE)))LIGNEFAITAPPARAÔTREUNSOLDEEXCÏDENTAIRECELUICIESTIMPUTABLESURLEOULESACOMPTES
SUIVANTLEDÏPÙTDELAPRÏSENTEDÏCLARATION
#ESOLDEEXCÏDENTAIRENEDOITÐTREREPORTÏLIGNEDELAPROCHAINEDÏCLARATION#!#!%QUESIVOUSNELIMPUTEZPASSUR
LESACOMPTES
6OUSAVEZÏGALEMENTLAPOSSIBILITÏDEDEMANDERLEREMBOURSEMENTTOTALOUPARTIELDESEXCÏDENTSDEVERSEMENTLIGNEQUINE
PEUVENTÐTREIMPUTÏSRAPIDEMENTAINSIQUELECRÏDITDÏGAGÏLIGNESILESTSUPÏRIEUROUÏGALÌEUROS
3IVOUSDÏSIREZBÏNÏlCIERDECEREMBOURSEMENTREMPLISSEZLECADRE6)ENREPORTANTLESMONTANTSlGURANTAUXLIGNESET
DÏTERMINÏSPAGE
3IVOUSDISPOSEZDUNECRÏANCESURLE4RÏSORCRÏDITDE46!EXCÏDENTDIMPÙTSURLESSOCIÏTÏSVOUSPOUVEZUTILISERTOUTOU
PARTIEDECETTECRÏANCEPOURPAYERUNIMPÙTPROFESSIONNELENCAISSÏPARLERÏSEAUCOMPTABLEDELA$IRECTIONGÏNÏRALEDESlNANCESPUBLIQUESEX$')0OUROBTENIRDESINFORMATIONSSURCESERVICEETLEFORMULAIRENªÌSOUSCRIREVOUSPOUVEZCONTACTER
VOTRESERVICEDESIMPÙTSOUCONSULTERLESITEWWWIMPOTSGOUVFR
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